Решение по делу № 2А-1457/2025 от 18.03.2025

<данные изъяты>

№ 2а-1457/2025

УИД 63RS0045-01-2024-010760-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2025 г. г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.,

при помощнике ведущего протокол судебного заседания, ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1457/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество в связи с чем в его адрес направлялось налоговое уведомление об уплате налога. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем в его адрес направлено требование об уплате недоимки по налогу и начисленных на сумму недоимки пени, которое в установленный срок не исполнено. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 304,00 рубля, по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 73 рубля и пени в размере21 859,92 руб. уплату государственной пошлины возложить на ответчика.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили. Административный истец при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого Налогового счета организации иди физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных о суммах неисполненных до ДД.ММ.ГГГГ обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) Требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей ( редакция от 23.11.2020г.) или 3000 рублей

(редакция от 03.07 2016), за исключением случая предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

Таким образом совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки в судебном порядке складывается из срока направления требования об уплате налога, срока по истечении которого оно считается полученным налогоплательщиком, срока для добровольного исполнения этого требования и установленного ст.48 НК РФ срока на обращение в суд.

Из материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН №) в юридически значимый период (ДД.ММ.ГГГГ.) являлся собственником 2/4 доли в праве собственности жилого дома по адресу: <адрес>.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. по уплате налогов в том числе по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 73 рубля. ( л.д.19)

Также ФИО1 на праве собственности в ДД.ММ.ГГГГ. принадлежало транспортное средство <данные изъяты> гос.номер №

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в том числе транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1304 рубля. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.( л.д.36)

и с учетом положений вышеуказанных норм является плательщиком транспортного налога, и налога на имущество в связи с наличием у нее объекта налогообложения.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на день возникновения налоговых правоотношений) в адрес налогоплательщика по месту регистрации направлено требование

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 73 руб., пени в размере 0,88 руб. с указанием срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1304 руб., пени в размере 2,28 руб. с указанием срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу и пени.

Вместе с тем, в соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах " предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. об уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, страховым взносам. Общая сумма задолженности была определена в размере 35 800 рублей и пени в размере 23 494,96 руб. и установлен срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ

До настоящего времени сумма задолженности, указанная в требовании, административным ответчиком не погашена.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (редакция от 03.07 2016) или 10 000 рублей ( редакция от 03.07.2020г.), за исключением случая предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

Таким образом у налогового органа обязанность по взысканию задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. с административного ответчика в судебном порядке возникла по требованию №по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг г, при образовании общей задолженности свыше 10 000 рублей.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары был вынесен судебный приказ № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере 2 248 рублей, задолженность по пени в размере 22 213 рублей 28 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № был отменен.

Поскольку обязанность по уплате задолженности по налогу и пени налогоплательщиком не исполнена, ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в принудительном порядке.

Однако, как установлено из представленных суду административным ответчиком платежных документов, следует, что ФИО1 оплатил налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 73 рубля, а также пени в размере 20, 84 руб., а также транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1304 рубля и пени в размере 291,47 руб., согласно платежных документов от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием соответствующего вида налога, периода задолженности в назначении платежа.

Таким образом, с учетом представленных суду документов, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения требований административного истца по взысканию транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. и пени начисленных на данную налоговую задолженность на ДД.ММ.ГГГГ. не имеется, поскольку представлены доказательства полной оплаты налоговой задолженности и пени за просрочку оплату данной задолженности рассчитанные на ДД.ММ.ГГГГ

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 21 859,92 руб. рассчитанных на ДД.ММ.ГГГГ

Разрешая требование о взыскании пени, суд исходит из следующего.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса. ( в ред. действующей до 01.04.2020г.)

В соответствии со ст.70 НК РФ ( ред.№ от 23.11.2020г., действ. с 23.12.2020г.) Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения укатанного требования. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (редакция от 03.07.2020г.) или 3000 рублей (редакция от 03.07 2016), за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

Таким образом совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки в судебном порядке складывается из срока направления требования об уплате налога, срока по истечении, которого оно считается полученным налогоплательщиком, срока для добровольного исполнения этого требования и установленного ст.48 НК РФ срока на обращение в суд.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность, начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание

Из представленных суду материалов дела следует, что задолженность по пени рассчитана административному ответчику за несвоевременную оплату страховых взносов за период с 2017г. по 2020г. Согласно представленного суду расчета по пени, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ. составила 17590 руб. 96 коп. Задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. составили 4 841,52 руб.

Вместе с тем, согласно вступившего в законную силу решения Промышленного районного суда г.Самары по административному делу № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, от ДД.ММ.ГГГГ., судом было установлено следующее. Согласно уведомлению ИФНС России по Промышленному району г. Самары №, оригинал которого обозревался в судебном заседании, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя ввиду прекращения деятельности.

В последующем, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обращался в ИФНС России по Промышленному району г. Самары с заявлением об исправлении ошибки в базе данных, поскольку в базе данных он до сих пор числился действующим индивидуальным предпринимателем.

Данное заявление ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было зарегистрировано, что подтверждается их штампом, однако каких-либо мер по исправлению ошибки, предпринято не было.

По сведениям ЕГРИП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сведения о прекращении деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя были внесены лишь ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств опровергающих представленные административным ответчиком документы, свидетельствующие о снятии его с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, не представлено.

Принимая во внимание изложенное, а также учитывая, что деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ, суд пришел к выводу о том, что административный ответчик по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год не являлся плательщиком страховых взносов. В удовлетворении заявленных административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. было отказано.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, учитывая выше изложенное, а также представленные суду документы, а именно уведомление о снятии с учета физического лица (ФИО1) в налоговом органе от ДД.ММ.ГГГГ. №, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании пени начисленных на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговые периоды с ДД.ММ.ГГГГ. не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2019г. в размере 73 рубля, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1304 рубля и пени в размере 21 859,92 руб. рассчитанные по ДД.ММ.ГГГГ. - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 01 апреля 2025 г.

Судья <данные изъяты> Ю.В. Потапова

<данные изъяты>