Дело № 2а-3088/2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21.09.2023 г. Пермь

Кировский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего Разумовского М.О.,

при секретаре судебного заседания Накаряковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с последнего в бюджет:

- пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, в размере 14,08 руб., ОКТМО 57701000;

- пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020, в размере 46,45 руб., ОКТМО 57701000;

- пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 в размере 2614,80 руб., ОКТМО 57701000;

- пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 в размере 2614,80 руб., ОКТМО 57701000;

- пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2019 в размере 4467,13 руб., ОКТМО 57701000;

- пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2020 в размере 1779,70 руб., ОКТМО 57701000;

- пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2017 в размере 29,19 руб., ОКТМО 03703000;

- пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2017 в размере 43,12 руб., ОКТМО 57701000;

- пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2018 в размере 43,12 руб., ОКТМО 57701000;

- пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2018 в размере 20,76 руб., ОКТМО 03703000;

- пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2019 в размере 16,82 руб., ОКТМО 03703000;

- пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2019 в размере 34,26 руб., ОКТМО 57701000;

- пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2020 в размере 15,02 руб., ОКТМО 57701000;

- пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2020 в размере 8,86 руб., ОКТМО 03703000.

Всего административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 11748,11 руб.

В обоснование заявленных исковых требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц, в его адрес налоговым органом направлены налоговые уведомления об уплате вышеуказанных налогов.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, Инспекцией в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате пени, неисполнение которого в добровольном порядке, послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - с указанным административным исковым заявлением в суд.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю о времени и месте рассмотрения дела извещена, направила ходатайство о рассмотрении дела без участия своего представителя, на требованиях иска настаивают.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участие не принимал, извещен, возражений относительно иска не представлено.

Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующим выводам.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 данной статьи).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В силу пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением, Инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 – 2020, по транспортному налогу за 2017-2020, по земельному налогу за 2017-2020, в общей сумме 11748,11 руб.

Поскольку удовлетворение требований налогового органа о взыскании пени возможно при условии своевременного принятия им мер к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, значимым для правильного рассмотрения настоящего спора является установление обстоятельств возникновения и исполнения ФИО1 основных налоговых обязательств за указанный налоговый период.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административному ответчику с 17.10.2019 на праве собственности принадлежит жилой дом, расположенный по адресу<адрес>; с 01.08.2013 административный ответчик является собственником транспортного средства .......; с 04.05.2011 является собственником земельного участка, расположенного по <адрес>; с 22.04.2014 собственником земельного участка по <адрес>.

Налоговым органом начислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2019-2020, транспортный налог за 2017-2020, земельный налога за 2017-2020.

Из представленных материалов дела следует, что налоги за указанный период взыскиваются: по судебному приказу № от 23.04.2021, на основании которого возбуждено исполнительное производство №, взыскивается недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 123,00 руб., недоимка по транспортному налогу за 2019 в размере 39000,00 руб., недоимка по земельному налогу за 2017 в размере 160,00 руб., за 2018 в размере 176,00 руб., за 2019 в размере 299,00 руб.

На основании судебного приказа № от 03.06.2019 возбуждено исполнительное производство № о взыскании с налогоплательщика недоимки по транспортному налогу за 2017 в размере 18850,00 руб., недоимки по земельному налогу за 2017 в размере 311,00 руб.

По судебному приказу № от 25.03.2020, на основании которого возбуждено исполнительное производство №, взыскивается недоимка по транспортному налогу за 2018 в размере 18850,00 руб., недоимка по земельному налогу за 2018 в размере 311,00 руб.

По решению Кировского районного суда г. Перми № от 27.11.2022 с ФИО1 взыскивается недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 1018,00 руб., недоимка по транспортному налогу за 2020 в размере 39000,00 руб., недоимка по земельному налогу за 2019 в размере 194,00 руб., за 2020 в размере 194,00 руб. (ОКТМО 03703000), за 2020 в размере 329,00 руб. (ОКТМ О57701000).

Поскольку указанные суммы налогов административным ответчиком не были уплачены, налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на 18.10.2022 со сроком исполнения до 16.11.2022 об уплате пени: начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, в размере 14,08 руб. (за период просрочки с 15.12.2020 по 17.10.2022), ОКТМО 57701000; пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020, в размере 46,45 руб. (за период просрочки с 20.12.2021 по 17.10.2022), ОКТМО 57701000; пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017, в размере 2614,80 руб. (за период просрочки с 29.06.2020 по 17.10.2022), ОКТМО 57701000; пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018, в размере 2614,80 руб. (за период просрочки с 29.06.2020 по 17.10.2022), ОКТМО 57701000; пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2019, в размере 4467,13 руб. (за период просрочки с 15.12.2020 по 17.10.2022), ОКТМО 57701000; пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2020, в размере 1779,70 руб. (за период просрочки с 20.12.2021 по 17.10.2022), ОКТМО 57701000; пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2017, в размере 29,19 руб. (за период просрочки с 21.11.2019 по 17.10.2022), ОКТМО 03703000; пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2017, в размере 43,12 руб. (за период просрочки с 29.06.2020 по 17.10.2022), ОКТМО 57701000; пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2018, в размере 43,12 руб. (за период просрочки с 29.06.2020 по 17.10.2022), ОКТМО 57701000; пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2018, в размере 20,76 руб. (за период просрочки с 20.11.2020 по 17.10.2022), ОКТМО 03703000; пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2019, в размере 16,82 руб. (за период просрочки с 18.06.2021 по 17.10.2022), ОКТМО 03703000; пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2019, в размере 34,26 руб. (за период просрочки с 15.12.2020 по 17.10.2022), ОКТМО 57701000; пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2020, в размере 15,02 руб. (за период просрочки с 20.12.2021 по 17.10.2022), ОКТМО 57701000; пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2020, в размере 8,86 руб. (за период просрочки с 20.12.2021 по 17.10.2022), ОКТМО 03703000.

Требование № от 18.10.2022 об уплате пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в настоящим иском.

23.01.2023 мировым судьей судебного участка №1 Кировского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ №, который определением от 03.02.2023 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Рассматриваемое административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу подано в суд 02.08.2023 (согласно штампу на конверте), то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа (03.02.2023).

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налогового требования об уплате пени, правильность исчисления суммы пени, срок обращения в суд, приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате пени.

Из анализа положений статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику могут быть начислены пени.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года N 20-П, 15 июля 1999 года N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Судом установлена правомерность и соответствие закону требований административного истца о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному и транспортному налогам. Расчет сумм пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству.

Возражений административного ответчика относительно расчета задолженности, доказательств его необоснованности суду не представлено. Оснований ставить под сомнение правильность расчета суммы пени у суда не имеется.

Согласно статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по данному административному иску в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит государственная пошлина.

С учетом п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 469,92 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, в размере 14,08 руб. (за период просрочки с 15.12.2020 по 17.10.2022), ОКТМО 57701000;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020, в размере 46,45 руб. (за период просрочки с 20.12.2021 по 17.10.2022), ОКТМО 57701000;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 в размере 2614,80 руб. (за период просрочки с 29.06.2020 по 17.10.2022), ОКТМО 57701000;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 в размере 2614,80 руб. (за период просрочки с 29.06.2020 по 17.10.2022), ОКТМО 57701000;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 в размере 4467,13 руб. (за период просрочки с 15.12.2020 по 17.10.2022), ОКТМО 57701000;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 в размере 1779,70 руб. (за период просрочки с 20.12.2021 по 17.10.2022), ОКТМО 57701000;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 в размере 29,19 руб. (за период просрочки с 21.11.2019 по 17.10.2022), ОКТМО 03703000;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 в размере 43,12 руб. (за период просрочки с 29.06.2020 по 17.10.2022), ОКТМО 57701000;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 в размере 43,12 руб. (за период просрочки с 29.06.2020 по 17.10.2022), ОКТМО 57701000;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 в размере 20,76 руб. (за период просрочки с 20.11.2020 по 17.10.2022), ОКТМО 03703000;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 в размере 16,82 руб. (за период просрочки с 18.06.2021 по 17.10.2022), ОКТМО 03703000;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 в размере 34,26 руб. (за период просрочки с 15.12.2020 по 17.10.2022), ОКТМО 57701000;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 в размере 15,02 руб. (за период просрочки с 20.12.2021 по 17.10.2022), ОКТМО 57701000;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 в размере 8,86 руб. (за период просрочки с 20.12.2021 по 17.10.2022), ОКТМО 03703000,

всего сумму в размере 11748,11 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 469,92 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Мотивированное решение изготовлено: 04.10.2023.

Судья М.О. Разумовский