Решение по делу № 2А-1574/2022 от 10.02.2023

дело №2а-39/2023

УИД 56RS0033-01-2022-002874-64

РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

10 февраля 2023 года г.Орск Оренбургской области

Советский районный суд г.Орска Оренбургской области

в составе председательствующего судьи Курносовой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Плотниковой Ю.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному иску Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене,

установил:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась с административным иском к ФИО1, указывая, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества, что порождает его обязанность своевременно уплачивать налог на имущество и земельный налог в соответствующие налоговые периоды. Вместе с тем, до настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогам и пене за 2019 и 2020 годы в общей сумме 2104,27 рублей не уплачена, в том числе:

- пеня по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 56,28 рублей /за период с 2 декабря 2020 года по 7 февраля 2021 года/,

- пеня по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 8,03 рубля /за период с 2 декабря 2021 года по 6 декабря 2021 года/,

- по земельному налогу за 2019 год в сумме 2018 рублей,

- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 19,44 рубля /за период с 2 декабря 2020 года по 7 февраля 2021 года/,

- пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 2,52 рубля /за период с 2 декабря 2021 года по 6 декабря 2021 года/. Просит взыскать указанную сумму.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №15 по Оренбургской области не явился, о рассмотрении дела извещен, письменным заявлением просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. В дополнениях к иску указал, что задолженность по налогу на имущество за 219-2020 годы погашена в полном объеме платежом от 29 апреля 2022 года, однако несвоевременно, в связи в чем произведено начисление пени. Уплаченная ответчиком 29 апреля 2022 года сумма в размере 4050 рублей в погашение задолженности по земельному налогу зачтена в начисления за 2018 год и 2020 год.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании в удовлетворении иска возражала, указав, что налоги уплачены, просила применить срок исковой давности.

Исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в части 1 статьи 3 и пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно частям 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям статьи 401 Налогового Кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- земельного участка по <адрес>, с кадастровым номером №,

- земельного участка по <адрес>, с кадастровым номером №

- гаража по <адрес>, кадастровый №,

- объекта незавершенного строительства по <адрес>, кадастровый №,

- здания по <адрес>, с кадастровым номером №.

Как это предусмотрено пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Установлено, что 1 сентября 2020 года ФИО1 направлено налоговое уведомление №67616603 с требованием уплатить земельный налог за 2019 год в сумме 2018 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 5842 рубля.

1 сентября 2021 года ФИО1 направлено налоговое уведомление №49653273 об уплате земельного налога за 2020 год в сумме 2018 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 6426 рублей.

Требованием №1840 от 8 февраля 2021 года ответчик ФИО1 уведомлена о недоимке в сумме 7860 рублей и начисленной пене за неуплату налога на имущество и земельного налога в сумме 75,72 рубля со сроком уплаты до 5 апреля 2021 года.

Требованием №57888 от 7 декабря 2021 года ответчик ФИО1 уведомлена о недоимке в сумме 8444 рубля и о начисленной пене за неуплату налога на имущество и земельного налога в сумме 10,55 рублей со сроком уплаты 11 января 2022 года.

Требования об уплате налогов и пени в установленный срок административным ответчиком не исполнены.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пене в сумме 16390,27 рублей истец обратился 2 марта 2022 года, судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка №9 Советского района г.Орска 10 марта 2022 года, то есть в пределах установленного срока обращения в суд.

Судебный приказ отменен 4 мая 2022 года, обращение в суд с административным иском последовало 7 ноября 2022 года /по данным сайта Почта России/.

При указанных обстоятельствах срок обращения с административным исковым заявлением не пропущен, в связи с чем требования о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество и земельному налогу и пене в общей сумме 2104,27 рублей подлежат удовлетворению.

Доводы ответчика о погашении задолженности, указанной в выданном мировым судьей судебном приказе, проверялись судом.

Из ответов МИФНС России №15 по Оренбургской области установлено, что с 1 января 2023 года вступил в силу ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вводящий институт Единого налогов счета для всех налогоплательщиков.

По состоянию на 7 февраля 2023 года задолженность ФИО1 по Единому налоговому счету составляет 13883,51 рубль, в том числе по налогу на имущество физических лиц – 7068 рублей, земельному налогу за 2021 год – 4281 рубль/ со сроком уплаты 1 декабря 2022 года/, по пене – 2534,51 рубль.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы уплачена в полном объеме /платеж от 29 апреля 2022 год в сумме 12300 рублей/.

Согласно карточке расчета с бюджетом назначение платежа в платежном документе от 29 апреля 2022 года в сумме 4050 рублей отсутствовало, в связи с чем указанная сумма зачтена в начисления за 2018, 2020 годы. По состоянию на 7 февраля 2023 года задолженность по земельному налогу составляет 4281 рубль, в том числе за 2018 год – 114 рублей, 2019 год – 2018 рублей, 2021 год - 2149 рублей. В связи с введением Единого налогового счета возможность зачета платежа по срокам уплаты отсутствует.

Поскольку задолженность по налогам произведена в нарушение установленного законом срока, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня за каждый день просрочки.

Представленные ответчиком акты сверки расчетов по налогам касаются налога на доходы физических лиц, значения для рассмотрения и разрешения настоящего дела не имеют.

При таких обстоятельствах заявленные административным истцом требования подтверждаются представленными материалами, ФИО1 не опровергнуты, не представившей в налоговый орган и суду доказательства отсутствия у нее задолженности по налоговым обязательствам.

Кроме того, суд учитывает, что ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих неправильность исчисления налога по имеющимся в налоговом органе сведениям либо отсутствия оснований для их уплаты.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области задолженность по налогам и пене в общей сумме 2104,27 рублей, из которой:

- земельный налог за 2019 год - 2018 рублей,

- пеня по земельному налогу за 2019 год - 19,44 рубля /за период с 2 декабря 2020 года по 7 февраля 2021 года/,

- пеня по земельному налогу за 2020 год - 2,52 рубля /за период с 2 декабря 2021 года по 6 декабря 2021 года/.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г.Орска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Ю.В. Курносова

Мотивированное решение составлено 28 февраля 2023 года