РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2025 года р.п. Некрасовское Ярославская область

Некрасовский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Сиротенко Н.А.,

при секретаре Хировой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО5 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

ФИО5 обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО4 задолженности по налогам, с учетом уточнения исковых требований: по транспортному налогу за 2019 – 2022 годы в размере 13457 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1604 руб., по земельному налогу за 2019-2022 годы в размере 2608 руб., пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2915 руб. 90 коп., на общую сумму 20584 руб. 90 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком указанных налогов, ему направлялись налоговые уведомления с установленным сроком уплаты за 2021 год до ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налогов, были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением внести исправления в налоговую отчетность и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; которые в добровольном порядке не исполнены. Административный истец обратился в судебный участок № Некрасовского судебного района Ярославской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, следовательно, имеется спор о праве на взыскание налогов по указанному требованию.

В судебное заседание представитель налогового органа не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции. Согласно уточненным исковым требованиям, в связи с отмененной решения Межрайонной ИФНС России №7 от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, задолженность по НДФЛ, штрафам и соответствующие пени актуализированы в сальдо ЕНС, с 01.01.2023платежей на единый налоговый счет не поступало и задолженность составила: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 13457 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1604 руб., по земельному налогу за 2019-2022 годы в размере 2608 руб., пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2915 руб. 90 коп., на общую сумму 20584 руб. 90 коп, которую и просил взыскать административный истец.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, указав, что против уточненных исковых требования возражений не имеет.

Исследовав письменные материалы дела, оценив все доказательства в совокупности, суд полагает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Судом установлено, что в соответствии с представленными сведениями ФИО1 является собственником транспортных средств: Hyundai Solaris, гос.рег.знак № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; Hyundai Elantra, гос.рег.знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

ФИО1 на праве собственности принадлежат 1752/3503 доли в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, и квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

На основании ч.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Частью 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с ч.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса.

На основании ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в требовании, выставленном после ДД.ММ.ГГГГ, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Установленный ст.70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» на 6 месяцев.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

На основании ч.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, ФИО1 в соответствии со ст.ст.357, 388, 400 НК РФ является плательщиком налогов: земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Налоговым органом ФИО1 был начислен, с учетом уточненных требований транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13457 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2608 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1604 руб., о чем направлялись налоговые уведомления.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с невыполнением ответчиком своей обязанности по уплате налога налоговым органом выставлены требования об уплате налогов и пени.

Требования административного истца об уплате задолженности ФИО1 не исполнены, доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, административный ответчик не представил.

В целях взыскания задолженности инспекция обращалась в судебный участок № 1 Некрасовского судебного района Ярославской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 Некрасовского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 533782 руб. 30 коп.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Некрасовского судебного района Ярославской области № в отношении ФИО1 отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании письменных возражений, поступивших от должника.

С административным исковым заявлением ФИО5 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности направлено в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ч.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом порядка взыскания задолженности по налогам.

Исковые требования подтверждаются исследованными судом доказательствами и подлежат удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Некрасовского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ,

решил :

Исковые требования ФИО5 (№) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> (№ в пользу <адрес> (№) задолженность: по транспортному налогу за № в размере 13457 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1604 руб., поземельному налогу за № в размере 2608 руб., пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2915 руб. 90 коп., всего: 20584 руб. 90 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> (№) в доход бюджета Некрасовского муниципального района Ярославской области государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Некрасовский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.А.Сиротенко