Административное дело № 2а-123/2025
УИД 66RS0021-01-2024-001699-30
Мотивированное решение изготовлено 06 марта 2025 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Богданович 20 февраля 2025 года
Богдановичский городской суд Свердловской области в составе судьи Саловой М.П.,
при секретаре Мартьяновой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене, штрафа,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, штрафа.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик ранее, в период с 07.12.2010 по 15.02.2023 года, являлась индивидуальным предпринимателем, по состоянию на 04.07.2023 имела недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): за 2022 год (по сроку уплаты 25.04.2022) в размере 625 руб., за 2022 год (по сроку уплаты 25.07.2022) в размере 2 885 руб., за 2022 год (по сроку уплаты 25.10.2022) в размере 1 225 руб., за 2020 год (по сроку уплаты 30.04.2021) в размере 3 817 руб., за 2021 год (по сроку уплаты 04.05.2022) в размере 5 428 руб., за 2022 год (по сроку уплаты 28.04.2023) в размере 4 837 руб., за 2022 год (по сроку уплаты 30.04.2023) в размере 89 735 руб. С учетом поступивших налоговых платежей на единый налоговый вычет ФИО1, недоимка по указанному налогу по состоянию на 20.07.2023 года составила 43 576 рублей. По состоянию на 29.06.2023 года ФИО1 имела недоимку: по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года на общую сумму 933 руб. 80 коп., в том числе за 2022 год (по сроку уплаты 29.05.2022) в размере 416 руб. 87 коп., за 2022 год (по сроку уплаты 28.06.2022) в размере 516 руб. 93 коп. По состоянию на 28.06.2023 ФИО1 имела недоимку: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) на общую сумму 1 642 рубля 20 копеек, в том числе за 2022 год (по сроку уплаты 29.05.2022) в размере 733 руб. 12 коп., за 2022 год (по сроку уплаты 28.06.2022) в размере 909 руб. 08 коп. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (на выплату страховой пенсии, расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022), 3 полугодие 2022 года в размере 7 084 руб. На указанную недоимку в размере 53 236 руб. начислены пени в размере 4 319 руб. 23 коп. Также ФИО1 в результате камеральных налоговых проверок деклараций по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом- налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за полугодие 2022, за 9 месяцев 2022 года были начислены штрафы в общем размере 1 318 руб. 00 коп. и 103 руб. 30 коп. В связи с образовавшейся задолженностью, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате №9834 по состоянию на 23.07.2023, срок исполнения по которому истек 11.09.2023, однако исполнено не было. В период с 19.09.2023 по 19.12.2023 в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка на основании представленной уточненной декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год. По результатам указанной камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение №999 от 12.04.2024, которое вступило в законную силу 14.06.2024, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 122 НК РФ, доначислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 597 987 рублей за 2022 год, начислен штраф в размере 7 114 руб. 51 коп. Данное решение должником не исполнено. В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности №9834 по состоянию на 23.07.2023, МИФНС России №19 по Свердловской области принято решение №1067 от 11.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено налогоплательщику заказным письмом, задолженность не погашена. Общая сумма недоимки, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания (исключая сумму пени) составила 614 677 руб. 21 коп. 08.07.2024 Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка №3 Богдановичского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 89 234 рублей 17 копеек, в том числе по пене единого налогового счета в общей сумме 79 740 рублей 15 копеек, штрафа в размере 7 114 рублей 51 копейки. Определением от 23.08.2024 судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 Богдановичского судебного района Свердловской области от 12.08.2024 отменен по заявлению ответчика.
Просит взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов в размере 79 740 руб. 15 коп.; штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 7 114 рублей 51 копейки, всего взыскать 86 854 рубля 66 копеек.
В судебное заседание представитель административного истца не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом была извещена о времени и месте рассмотрения дела, о причинах не явки суд не уведомила, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла.
Также стороны о настоящем судебном заседании извещены публично информацией о времени и месте рассмотрения дела судом на официальном сайте Богдановичского городского суда Свердловской области в сети интернет: http://www. bogdanovichsky.svd.sudrf.ru. С учетом изложенных обстоятельств, и поскольку участие в судебном заседании по данному делу является правом, а не обязанностью лица, участвующего в деле, но каждому гарантируется право на рассмотрение дела в установленные сроки, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Суд, исследовав письменные доказательства, считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными названным Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные данным Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Налоговым кодексом Российской Федерации.
Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (абзац 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Как следует из положений статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее также - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных названным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных данным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с названным Кодексом (часть 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее также - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее также - EHП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Порядок зачисления, поступивших платежей урегулирован статьей 45 налогового кодекса Российской Федерации, в силу положений пункта 8 которой принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, при этом штрафы погашаются в последнюю очередь.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет наступление ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации и взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Судом на основании представленных доказательств установлено, что ФИО1 в период с 07.12.2010 по 15.02.2023 являлась индивидуальным предпринимателем.
По состоянию на 04.07.2023 года ФИО1 имела недоимку:
- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации)
За 2022 год (по сроку уплаты 25.04.2022) в размере 625 руб.,
За 2022 год (по сроку уплаты 25.07.2022) в размере 2 885,00 руб.
За 2022 год (по соку уплаты 25.10.2022) в размере 1 225,00 руб.,
За 2020 год (по сроку уплаты 30.04.2021) в размере 3 817 руб.
За 2021 год (по сроку уплаты 04.05.2022) в размере 5 428,00 руб.,
За 2022 год (по сроку уплаты 28.04.2023) в размере 4837,00 руб.,
За 2022 год (по сроку уплаты 30.04.2023) в размере 89 735 руб.
С учетом поступивших единых налоговых платежей на единый налоговый счет ФИО1 недоимка по указанному налогу по состоянию на 20.07.2023 составила 43 576 руб. 00 коп.
По состоянию на 29.06.2023 года ФИО1 имела недоимку:
- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) на общую сумму 933,80, в том числе: за 2022 год (по сроку уплаты 29.05.2022) в размере 416, 87 руб., за 2022 год (по сроку уплаты 28.06.2022) в размере 516, 93 руб.
На дату 28.06.2023 года ФИО1 имела недоимку:
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) на общую сумму 1642,20, в том числе: за 2022 год (по сроку уплаты 29.05.2022) в размере 733, 12 руб., за 2022 год (по сроку уплаты 28.06.2022) в размере 909,08 руб.
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за полугодие 2022 года в размере 7 084 руб.
На указанную недоимку в размере 53 236 руб. начислены пени в размере 4319, 23 руб.
В результате камеральных налоговых проверок деклараций по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227,227.1 228 Налогового кодекса РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за полугодие 2022, за 9 месяцев 2022 года были начислены штрафы в размере 1318,00 руб. коп. и 103,3 руб.
02.08.2023 года ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате № по состоянию на 23.07.2023 года, срок исполнения по которому истек 11.09.2023, данное требование административным ответчиком не исполнено.
В период с 19.09.2023 по 19.12.2023 в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка на основании представленной уточненной декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год. По результатам указанной камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № от 12.04.2024, которое вступило в законную силу 14.06.2024, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 122 НК РФ, доначислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 597 987 рублей за 2022 год, начислен штраф, который налоговым органом с учетом установленных обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения снижен до 7 114 руб. 51 коп. Данное решение должником не исполнено (л.д. 15-19,20).
В порядке ст. 46 Налогового кодекса РФ в отношении ФИО1 в связи с неисполнением требования об уплате задолженности № по состоянию на 23.07.2023 (л.д. 13), МИФНС России №19 по Свердловской области принято решение № от 11.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 11,12). Указанное решение направлено налогоплательщику заказным письмом, задолженность не погашена. Общая сумма недоимки, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания (исключая сумму пени) составила 614 677 руб. 21 коп.
12.08.2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Богдановичского судебного района Свердловской области по заявлению МИФНС России № 29 по Свердловской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам за счет имущества физического лица за 2022 год в размере 89 234 руб., 17 коп., в том числе налога – 2379, 51 руб., пени в сумме 79 740, 15 руб., штрафы 7114, 51 руб., государственной пошлины в доход бюджета в размере 1438, 51 руб. В связи с возражениями ФИО1 данный судебный приказ был отменен 23.08.2024 года.
С настоящим административным иском о взыскании задолженности налоговый орган обратился в суд 18.12.2024, то есть в пределах установленного срока.
Проверяя обоснованность требования административного истца о взыскании задолженности по пени, суд приходит к следующему.
Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей до 01.01.2023, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
Датой образования отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 является 10.01.2023 года.
По состоянию на 08.07.2024 - дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 12.08.2024 недоимка для начисления пени составляла 612 362, 91 руб. = 614677, 21 руб. (сумма недоимки обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания) – 893 руб. (оплата 26.02.2024)-1421,30 руб. (штраф НДФЛ).
Отрицательное сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении вышеуказанного судебного приказа составило 181 739 руб. 04 коп., размер пени составил 79 740 руб. 15 коп., из которых 181 739 руб. 04 коп. (отрицательное сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) - 101 998, 89 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).
При таких обстоятельствах, проверяя расчеты взыскиваемой суммы, представленные административным истцом, учитывая отсутствие возражений административного ответчика против представленных расчетов, суд соглашается с расчетом истца и приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного, в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
исковые требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов в размере 79 740 руб. 15 коп.; штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 7 114 руб. 51 коп., всего взыскать 86 854 руб. 66 коп.
Взыскать ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Богдановичский городской суд Свердловской области.
Судья М.П. Салова