Дело № 2а-680/2023
УИД 74RS0007-01-2022-00843-74
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 апреля 2023 года г. Челябинск
Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Шовкун Н.А.
при секретаре Колмаковой М.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г. Челябинска (далее по тексту ИФНС по Курчатовскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в сумме 8426 рублей, пени в размере 33 рублей 42 копеек; взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемых в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32448 рублей и пени в размере 128 рублей 71 копейки; налога на имущества за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 года в размере 582 рублей и пени в размере 69 рублей 83 копеек.
В обоснование требований указано, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 в период с 21 сентября 2020 года по 24 февраля 2022 года являлся индивидуальным предпринимателем и, соответственно, на основании положений пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые в добровольном порядке за налоговый период 2021 год не уплатил. Кроме того, ФИО3 в налоговом периоде с 2014 года по 2019 год включительно является собственником ? доли в праве собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: г. Челябинск, <адрес>, но в установленный законом срок налог на имущество не уплатил, в связи с чем образовалась задолженность, на которую в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня. Налоговым органом в адрес ФИО3 были выставлены требования об уплате недоимки по страховым взносам и уплате налога на имущество, которые им не исполнены по настоящее время, в связи с чем налоговый орган просит взыскать недоимку и пени в судебном порядке.
Административный истец ИФНС по Курчатовскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежаще. В суд представлены письменные пояснения в которых указано, что по состоянию здоровья фактически предпринимательскую деятельность не осуществлял и просит освободить от уплаты страховых взносов.
Исследовав письменные материалы, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
С 1 января 2017 года на основании Федерального закона № 243 -ФЗ от 3 июля 2016 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.
Согласно пункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), которые в силу подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судом установлено, что в период с 21 сентября 2020 года по 24 февраля 2022 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 71-74).
С учетом изложенного, налоговый орган, установив, что налогоплательщик ФИО1 установленную законом обязанность по уплате страховых взносов за налоговый период 2021 года не исполнил, исчислил ему сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей и на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, подлежащих уплате в соответствии с приведенным порядком.
ИФНС по Курчатовскому району г. Челябинска в адрес ФИО1 были выставлены требования об уплате недоимки по страховым взносам № 2001 от 25 января 2022 года со сроком уплаты до 22 февраля 2022 года, которые им не были исполнены, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Курчатовского рай она г. Челябинска о выдачи судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, а также налога на имущество, пени на общую сумму 41687 рублей 96 копеек. 11 апреля 2022 года выдан судебный приказ, по заявлению административного ответчика определением мирового судьи судебного участка № 1 Курчатовского районного суда г. Челябинска от 02 июня 2022 года судебный приказ отменен.
Проверяя доводы административного ответчика об освобождении его от уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, судом установлено, что ФИО1 16 сентября 2020 года обратился в налоговый орган с заявлением о регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя, 21 сентября 2020 года Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области принято решение о государственной регистрации физического лица ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя.
Из представленной медицинской документации следует, что 23 сентября 2020 года ФИО1 госпитализирован в пульмонологическое отделение, был без сознания, 27 ноября 2020 года прооперирован, удалены множественные внутримозговые абцессы левой височной доли, установлен объективный статус снижение интеллекта, снижение слуха, заторможен, снижена память и концентрация внимания. Заданные инструкции не выполняет, не может писать, не понимает как писать. 16 ноября 2021 года выявлен вторичный гнойный менингит, установлен диагноз множественные внутримозговые абсцессы левой височной доли головного мозга, синдром грубых афотических мнестических нарушений, синдром центрального правостороннего гемипареза с преимущественным поражением кисти с резко выраженным нарушением функции социального общения, самообслуживания, удержания предметов правой кистью. С ноября 2020 года поставлен на диспансерный учет невролога (эпилептолога), установлена вторая группа инвалидности. Согласно представленных выписок из медицинской карты пациента ФИО1 за период с сентября 2020 года по март 2023 года улучшения отсутствуют, наблюдается конгнитивное снижение, стал бестолковый, бездеятельный, проявляется забывчивость, не может объяснить цели визитов, на улицу выходит только в сопровождении, требуются инструкции от матери, интеллект снижен, ориентация во времени и месте приблизительная.
Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 5.3 Постановления № 12-П от 09 апреля 2021 года, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.
Следовательно, суд вправе принять решение об отсутствии оснований для взыскания страховых взносов при наличии доказательств, подтверждающих обстоятельства исключительного (экстраординарного) характера. Обязанность доказывания наличия таких обстоятельств возлагается на административного ответчика.
Оценив представленные ФИО1 доказательства, суд приходит к выводу, что обстоятельства, связанные с состоянием здоровья административного ответчика являются исключительными (экстраординарными), поскольку свидетельствуют о полной нетрудоспособности ФИО1 в период с 2020 года по 24 февраля 2022 года, которая не позволила ему воспользоваться правом на подачу заявления для государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности в установленном порядке, оформить доверенность на ведение дел представителю либо направить такое заявление посредством почтовой связи в налоговый орган.
Суд отмечает, представленные административным ответчиком медицинские справки от 30 октября 2020 года, от 14 декабря 2020 года, от 28 января 2021 года, от 16 ноября 2021 года, от 17 октября 2022 года, от 19 января 2023 года, от 17 марта 2023 года, от 14 апреля 2023 года ФИО1 дезориентирован во времени и пространстве, все виды памяти снижены, интеллект снижен, мышление нарушено, положительной динамики улучшения состояния здоровья не наблюдается, подтверждают, что на протяжении с 2020 года по февраль 2022 года он не мог обратиться в регистрирующий орган любым упомянутым выше способом для подачи заявления о прекращении его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а так же фактически осуществлять предпринимательскую деятельность.
При изложенных обстоятельствах, руководствуясь положениями п. 7 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, оценив представленные сторонами по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и исходя из того, что ФИО1 предпринимательская деятельность не осуществлялась при наличии доказательств, подтверждающих обстоятельства исключительного (экстраординарного) характера, суд приходит к выводу об освобождении административного ответчика от уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей и пени в размере 33 рублей 42 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей и пени в размере 128 рублей 71 коп.
Разрешая исковые требования о взыскании задолженности по налогу на имущество в размере 582 рублей, образовавшейся в 2014г., 2015г., 2016г., 2017г., 2018 и 2019 году, суд исходит из следующего.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов дела, ФИО1 принадлежит 1/4 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: г. Челябинск, <адрес>, что подтверждается копией договора безвозмездной передачи квартир в совместную собственность граждан.
Положениями абзаца 3 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
В соответствии с частью 4 статьи 52 и частью 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления и требование об уплате налога по почте заказным письмом, каждое из них считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Налоговой инспекцией в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 120655070 от 16 июля 2017 года об уплате налога на имущество за 2014, 2015, 2016 года на общую сумму 205 рублей со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года, налоговое уведомление № 32897199 от 14.07.2018 года в размере 114 рублей за 2017 год со сроком уплаты 03 декабря 2018 года, налоговое уведомление № 77843905 от 23 августа 2019 года в размере 125 рублей за 2018 год в срок до 02 декабря 2019 года, налоговое уведомление № 24650775 от 03 августа 2020 года в размере 138 рублей за 2019 год.
В адрес налогоплательщика налога на имущество ИФНС по Курчатовскому району г. Челябинска направлены требования № 26467 от 27 ноября 2018 г. на сумму 2065 руб. и пени в размере 18 руб. 33 коп. со сроком уплаты до 27 декабря 2018 г., требование № 39080 от 09.07.2019 г. на сумму 144 руб. и пени в размере 6 руб. 36 коп., требование № 39014 от 29.06.2020 г. на сумму 1265 руб. и пени в размере 5 руб. 14 коп., требование № 94217 от 29.06.2020 г. на сумму 35 руб. 93 коп., требование № 26551 от 17.06.2021 г. на сумму 138 руб. и пени в размере 4 руб. 07 коп., требование № 2001 от 25 января 2022 г. на сумму 40874 руб. и пени в размере 162 руб. 13 коп. со сроком уплаты до 22 февраля 2022 г.
Требования направлены заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается списками об отправлении почтовой корреспонденции.
Следовательно, налоговым органом порядок направления налогового уведомления и требования соблюден.
В соответствии с частями 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
После отмены 02 июня 2022 года ранее вынесенного судебного приказа от 11 апреля 2022 года у налогового органа возникло право на предъявление административного искового заявления до 02 декабря 2022 года.
Административное исковое заявление ИФНС по Курчатовскому району г. Челябинска о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам поступило в Курчатовский районный суд г. Челябинска 11 ноября 2022 года, то есть в пределах установленного вышеуказанным законом срока.
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога на имущество физических лиц, а также пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, что соответствует нормам, установленным статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, задолженность по налогу на имущество не погашена, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу на имущество в размере 582 рублей, пени в размере 69 рублей 83 копеек.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с чем, с учетом требований ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г. Челябинска удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: г. Челябинск, <адрес> пользу инспекции Федеральной налоговой службы по Курчатовскому району г. Челябинска недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 582 рублей, пени в размере 69 рублей 83 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей.
Освободить ФИО1 от уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в сумму 8426 рублей, пени в размере 33 рубля 42 копейки; взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32448 рублей и пени в размере 128 рублей 71 копейки.
В удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в сумму 8426 рублей, пени в размере 33 рублей 42 копеек; взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32448 рублей и пени в размере 128 рублей 71 копейки, отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Курчатовский районный суд г. Челябинска.
Председательствующий подпись Шовкун Н.А.
Мотивированное решение изготовлено 28 апреля 2023 года.
Курчатовский районный суд г. Челябинска
Копия верна
Не вступил(о) в законную силу 04.05.2023 г.
Судья
Секретарь
Подлинник решения находится в деле № 2а-680/2023