Решение по делу № 2А-391/2025 от 14.03.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам.

Дело № 2а-391/2025

УИД: 16RS0031-01-2025-000191-52

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 марта 2025 года г. Набережные Челны

Тукаевский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Зверевой О.П., при секретаре Лотфуллиной Л.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по страховым взносам,

установил:

Межрайоная инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем признается плательщиком страховых взносов, исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст.423 НК РФ).

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года.

- за период 2017 года на общую сумму 4 590.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачена частично: ДД.ММ.ГГГГ в размере 683.63 руб., ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2402 руб.

Сумма задолженности в размере 1504.37 руб., налогоплательщиком не погашена.

Административный ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В результате чего, образовалась задолженность по страховым взносам:

- за период ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 23 400.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности налогоплательщиком не погашена.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 28076.77 руб.

В связи с неисполнением требования налогового органа, в порядке статьи 47 НК РФ, вынесено постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеуказанного исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ, судебным приставом-исполнителем Отдела судебных приставов № 2 г. Набережные Челны Республики Татарстан возбуждено исполнительное производство № в отношении ФИО1

Исполнительное производство № окончено ДД.ММ.ГГГГ, в связи невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях, за исключением случаев, когда предусмотрен розыск.

На основании части 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ, о признании задолженности ФИО1, в сумме 24864.37 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 года, в размере 1 501.95 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 года, в размере 23 362.42 руб.

На сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 400 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислялись пени в размере 5914.16 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислялись пени в размере 532.35 руб.

Также на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4590 руб., за период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислялись пени в размере 419.32 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислялись пени в размере 34.22 руб.

Вышеуказанные суммы, пени административным ответчиком уплачены не были.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по Единому налоговому счету (далее - ЕНС), а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

Суммы пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, до перехода на ЕНС, включены в требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 9699.91 руб. (5914.16 руб. (пени, на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год) + 419.32 руб. (пени, на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год) + 2759.36 руб. (пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год, в размере 10917.70 руб.) + 607.07 руб. (пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год, в размере 2401.94 руб.)).

По требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ год, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, заявление о вынесении судебного приказа не было сформировано, поскольку, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности размер отрицательного сальдо не превысил 10 000 руб., согласно ст. 48 НК РФ.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по дату списания задолженности), на сумму совокупной обязанности по ЕНС в размере - 24 904.37 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, в размере 23 362.42 руб. + страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год, в размере 1504.37 руб.), начислены пени в сумме 708.65 руб. (расчет сумм пени прилагается). Сумма задолженности налогоплательщиком не погашена.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В силу п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

При переходе с ДД.ММ.ГГГГ, на Единый налоговый счет ФИО1, в соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ, направлено новое требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, на общую сумму 49 764.07 руб., в которое включена задолженность по пени на общую сумму 9699.91 руб., по требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, прекратившему действие, а также пени, начисленные после ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик обратился к Мировому судье Судебного участка № 1 по Тукаевскому району Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 25 836.95 руб., о вынесении судебного приказа в порядке статьи 48 НК РФ, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Мирового судьи Судебного участка № 1 по Тукаевскому району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ, данный судебный приказ был отменен, в порядке ст.123.5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

При этом в заявление № от ДД.ММ.ГГГГ, о вынесении судебного приказа на сумму 25 836.95 руб., вошли суммы задолженности по страховым взносам на ОПС ДД.ММ.ГГГГ, в размере 10917.70 руб., по страховым взносам на ОМС ДД.ММ.ГГГГ в размере 2401.94 руб., по которым ранее уже были приняты меры взыскания, а именно ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан (код НО №) сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, и вынесен судебный приказ Мировым судьей Судебного участка № 19 по судебному району г. Набережные Челны РТ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

Налогоплательщик снят с налогового учета в ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан (код НО №) ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговый орган по новому месту регистрации ФИО1 - Межрайонную ИФНС России № 9 по Республике Татарстан, определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, не поступало.

На основании запроса ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного в адрес Мирового судьи Судебного участка № 18 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан, определение об отмене судебного приказа направлено в Межрайонную ИФНС России № 9 по Республике Татарстан ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует штамп на почтовом конверте и поступило в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом в адрес ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан направлялся запрос от ДД.ММ.ГГГГ № о предоставлении определения об отмене судебного приказа, документов, подтверждающих, своевременное принятие налоговым органом мер взыскания (заявление о вынесении судебного приказа, требование об уплате, карта расчета пени, реестр отправки требования, документы, подтверждающие начисление налога/штрафа), а также повторный запрос от ДД.ММ.ГГГГ № о представлении указанных документов (информации).

На запрос от ДД.ММ.ГГГГ №ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан сообщило о направлении письма в адрес Мирового судьи Судебного участка № 18 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан о предоставлении копии определения об отмене судебного приказа, иные истребуемые документы не представлены.

В ответ на запрос от ДД.ММ.ГГГГ № Инспекцией ФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан представлены требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а также сообщено, что документы, запрашиваемые ДД.ММ.ГГГГ уничтожены в связи с истечением срока хранения; представить пояснения о причинах не направления в установленный ст. 48 НК РФ срок искового заявления для принудительного взыскания, не представляется возможным, в связи с расторжением служебного контракта с сотрудником налогового органа.

На сегодняшний день, при содействии вышестоящего налогового органа, в ЕНС ФИО1 ИНН № сумма задолженности по страховым взносам и пени включены в «просроченную задолженность:

-СВ на ОПС в сумме 10 917,7 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год),

-СВ на ОМС в сумме 2401,94 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год),

-пени в сумме 3 669,45 руб.

Итого на общую сумму 16 989,09 руб.

Поскольку до указанных мероприятий, по истребованию информации (документов) от налогового органа по предыдущему месту налогового учета административного ответчика, исключения суммы задолженности по страховым взносам на сумму 16 989,09 руб., из суммы по заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ год, о вынесении судебного приказа, определить размер действительных налоговых обязательств ФИО3, подлежащих взысканию в порядке административного судопроизводства, установить не представлялось возможным, а повторное обращение в суд с заявлением о взыскании сумм задолженности, по которым имеется состоявшийся судебный приказ, является недопустимым, на основании статей 31, 45, 48, 75 НК РФ, статей 95, 124, 125, 286, 287, п. 7 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России №9 по Республике Татарстан,

Просит восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в Тукаевский районный суд Республики Татарстан с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО6 о взыскании налоговой задолженности на общую сумму 7608.69 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 недоимку по:

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5 914.16 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 532.35 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4590 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 419.32 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 34.22 руб.;

-пени, начисленные на сумму совокупной обязанности по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 708.65 руб.,

общая сумма задолженности 7608.69 рублей.

Административный истец, настаивая на требованиях административного иска, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы настоящего административного дела, приказного производства № суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась к мировому судье о взыскании задолженности в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 1 по Тукаевскому району Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №

Далее, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

Административный истец с данным исковым заявлением обратился в суд лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском шестимесячного срока.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился с административным иском о принудительном взыскании с административного ответчика обязательных платежей с пропуском предусмотренного законом срока.

Пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Учитывая, что установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ, срок обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки налоговым органом - административным истцом, пропущен, в отсутствие уважительных причин пропуска срока и правовых оснований для его восстановления, в том числе ходатайства об этом налогового органа, суд приходит к выводу, что административный истец утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 недоимки по налогам.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч. 1 ст. 286 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки с ФИО1 налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание налога в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по страховым взносам, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Тукаевский районный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение составлено 25 марта 2025 года.