Решение по делу № 2А-1230/2025 от 27.02.2025

Дело № ******а-№ ******

УИД 66RS0№ ******-81

Мотивированное решение изготовлено 27.02.2025

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

«19» февраля 2025 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Стоянова Р.В., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени,

установил:

МИФНС России № ****** по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, пояснив в обоснование требований, что ФИО2 являлся владельцем недвижимого и земельного участка, а также был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, обязан уплачивать земельный налог, налог на имущество физических лиц, страховые взносы, а также налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения. Обязанность по уплате указанных налогов и взносов административным ответчиком своевременно не исполнена, поэтому ему направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № ****** о необходимости уплаты совокупной обязанности по недоимкам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое ФИО2 не исполнено. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № ******а-1772/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 пени, начисленных на совокупную обязанность. Поскольку задолженность по пени до настоящего времени не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО2 пени, начисленные на совокупную обязанность, в сумме 26 052 руб. 63 коп.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав материалы, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 данного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

По общему правилу, установленному абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из содержания ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Ставки налога на имущество на территории <адрес> установлены решением Екатеринбургской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № ******.

Согласно ч. 1 ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками патентной системы налогообложения признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 346.49 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов, а также налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

Кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежали земельные участки, жилые помещения, а также нежилое строение.

Как следует из представленной в материалы дела детализации сведений отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, отрицательное сальдо по налогам составляет 378671 руб. 96 коп., в том числе:

- страховые взносы на пенсионное страхование за 2018 год в сумме 8405 руб. 92 коп.;

- земельный налог за 2017 год в сумме 150919 руб. 58 коп.;

- земельный налог за 2017 год в сумме 152 руб.;

- земельный налог за 2016 год в сумме 910 руб.;

- земельный налог за 2015 год в сумме 910 руб.;

- земельный налог за 2014 год в сумме 607 руб.;

- налог патентный за 2018 год в сумме 10085 руб. 36 коп.;

- страховые взносы на пенсионное страхование за 2021 год в сумме 1570 руб. 06 коп.;

- страховые взносы на пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32448 руб.;

- земельный налог за 2018 год в сумме 63845 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 407 руб. 71 коп.;

- налог на имущество ФЛ за 2015 год в сумме 11306 руб.;

- налог на имущество ФЛ за 2016 год в сумме 3361 руб.;

- налог на имущество ФЛ за 2016 год в сумме 11306 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 1 849 руб. 33 коп.;

- налог на имущество ФЛ за 2017 год в сумме 986 руб.;

- налог на имущество ФЛ за 2016 год в сумме 46 002 руб.;

- налог на имущество ФЛ за 2018 год в сумме 3 003 руб.;

- налог на имущество ФЛ за 2016 год в сумме 6 525 руб.;

- налог на имущество ФЛ за 2015 год в сумме 6 861 руб.;

- налог на имущество ФЛ за 2014 год в сумме 2 120 руб.;

- налог на имущество ФЛ за 2017 год в сумме 6 666 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также начисления пени за каждый календарный день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69, ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением налогоплательщиком совокупной обязанности по уплате недоимок и пени ФИО2 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № ****** об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанное требование направлено административному ответчику посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика, что соответствует требованиям ст. 52, 69, 70 НК РФ.

В соответствии с пп. 1, 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Как следует из материалов дела, ввиду неисполнения административным ответчиком вышеуказанного требования, а также увеличением размера отрицательного сальдо, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № ****** по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ по делу № ******а-1772/2024 вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском МИФНС № ****** по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, шестимесячный срок на обращение с административным иском после отмены судебного приказа налоговым органом не пропущен.

Доказательств надлежащего исполнения обязательств по уплате вышеуказанных налогов и взносов в предусмотренный налоговым законодательством срок административным ответчиком ФИО2 в материалы дела не представлено.

Административным истцом предприняты следующие меры по взысканию с ФИО2 недоимок, на которые начислены пени:

- судебным приказом мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> № ******а-132/2020 от ДД.ММ.ГГГГ взысканы недоимки за 2017 год по налогу на имущество физических лиц;

- судебным приказом мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> № ******а-388/2020 от ДД.ММ.ГГГГ взысканы недоимки за 2018 год по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу;

- судебным приказом мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> № ******а-1195/2020 от ДД.ММ.ГГГГ взысканы недоимки за 2018 год по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу;

- судебным приказом мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> № ******а-505/2021 от ДД.ММ.ГГГГ взысканы недоимки за 2018-2019 годы по патентному налогу, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование;

- судебным приказом мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> № ******а-957/2021 от ДД.ММ.ГГГГ взысканы недоимки за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование;

- судебным приказом мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> № ******а-1622/2022 от ДД.ММ.ГГГГ взысканы пени, начисленные на недоимки по патентному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование;

- судебным приказом мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> № ******а-2640/2022 от ДД.ММ.ГГГГ взысканы пени, начисленные на недоимки по патентному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование;

- судебным приказом мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> № ******а-2587/2023 от ДД.ММ.ГГГГ взысканы недоимки за 2020 год по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц;

- судебным приказом мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> № ******а-2858/2023 от ДД.ММ.ГГГГ на основании требования от ДД.ММ.ГГГГ № ****** взысканы недоимки за 2014-2017 годы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в общей сумме 320210 руб. 01 коп. (налоги 240979 руб. 58 коп. + пени 79230 руб. 42 коп.);

- судебным приказом мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> № ******а-904/2024 от ДД.ММ.ГГГГ взысканы пени, начисленные на совокупную обязанность;

- судебным приказом мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> № ******а-1772/2024 от ДД.ММ.ГГГГ взысканы пени, начисленные на совокупную обязанность. Судебным приказ отмене определением от ДД.ММ.ГГГГ, что послужило поводом для обращения с настоящим административным иском.

Все вышеуказанные судебные приказы до настоящего времени не отменены.

Расчеты административного истца судом проверены и признаны обоснованными с учетом предпринятых мер взысканию недоимок и пени за предшествующие периоды.

Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию пени, начисленные на совокупную обязанность, в общей сумме 26 052 руб. 63 коп., следовательно, административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, поскольку административные исковые требования удовлетворены в полном объеме, суд взыскивает с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) пени, начисленные на совокупную обязанность, в общей сумме 26 052 руб. 63 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд <адрес>.

Судья Стоянов Р.В.