Копия Дело № 2а-334/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 марта 2025 года п. Шаховская
Волоколамский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Дзюбенко Н.В.,
при секретаре Базановой Е.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-334/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 15 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц в сумме 4 760,00 руб. за 2021; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 300,00 руб. за 2016; налога на имущество физических лиц в сумме 1 354,00 руб. за 2021; НДФЛ, в части налога в сумме 165 098,31 за 2020 год., НДФЛ в части штрафа в сумме 38 866,00 руб.; штрафа за непредставление декларации в сумме 58 298,00 руб.; пеней в сумме 39 091,12руб.; на общую сумму: 307 767,43 коп., в котором также просила суд восстановить срок.
Свои требования мотивировала тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 15 по Московской области в качестве налогоплательщика. За административным ответчиком числится вышеуказанная задолженность, задолженность не погашена. В связи с чем, административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением.
Административный истец о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, на судебное заседание представитель истца не явился.
Административный ответчик извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, возражений по существу иска не представил.
Дело рассмотрено в отсутствие участников процесса, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в том числе, публично, путем размещения информации на официальном сайте суда.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Исследовав материалы дела, оценив в совокупности по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 1 Налогового Кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентирован законодательством о налогах и сборах, которые состоят из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
Согласно п. 3 ст. 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.
Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать, установленные законом налоги закреплена п. 1 ст. 45 НК РФ. Эту обязанность налогоплательщик должен выполнить в установленный законом срок или досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и сбора является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 1 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты налога или неполной его оплаты в установленный законом срок налоговый орган вправе обратиться с заявлением в суд.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Положениями ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Судом установлено то, что за административным ответчиком числится задолженность по единому налоговому счету (ЕНС) по состоянию на 01.01.2023 г. по налогам сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета, в том числе из следующих неисполненных налоговых обязательств:
По НДФЛ - сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020 составляет 194 328 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, не позднее 15.07.2021 г.
По данным карточки расчета с бюджетом (карточка РСБ- информационный ресурс налогового органа, содержащий в себе сведения об уплате налогов, пени, штрафов, а также начисленных налогов, сборов, пеней, штрафов), сведения об уплате суммы налога в размере 194 328 руб., своевременно налог не уплачен.
Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.
Сумма штрафа за непредставление Декларации за год 2020 составляет 58 298 рублей. (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за год 2020 - 5% * 194 328,00 * количество просроченных месяцев - 6).
Установлено нарушение статьи 210 Кодекса, выразившееся в занижении налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц за 2020 г., сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 194 328,00 руб. По состоянию на 15.07.2021 г. в КРСБ налогоплательщика сведения об уплате суммы налога на доходы физических лиц отсутствуют. Согласно с п.1 ст. 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
На основании вышеизложенного, налогоплательщик привлечен к ч- налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Кодекса. Сумма штрафа, в соответствии с п. 1 ст. 122 Кодекса составит 38 866,00 руб. (194 328,00 * 20%).
На основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 ч ИНН <данные изъяты> привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также Налогоплательщику доначислен налог, начислены пени и штраф:
- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 194 328,00 рублей;
- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (п.1 ст. 119 Кодекса)) в сумме 58 298,00 рублей;
- Сумма штрафа, в соответствии с п. 1 ст. 122 Кодекса в сумме 38 866,00 рублей.
- Пени по результатам КНП: за период с 15.07.2021 по 20.05.2022 в сумме 20 436,83 рублей.
Денежные средства, поступившие на ЕНС ФИО1, зачтенные в счет погашения задолженности по НДФЛ в общей сумме 29 229,69 руб.:
- от 06.11.2024 в сумме 821,58 руб.;
- от 28.10.2024 в сумме 800,00 руб.;
- от 14.10.2024 в сумме 362,62 руб.;
- от 10.04.2024 в сумме 18,12 руб.;
- от 05.04.2024 в сумме 1,16 руб.;
- от 03.04.2024 в сумме 10,60 руб.;
- от 03.04.2024 в сумме 4,11 руб.;
- от 02.04.2024 в сумме 581,88 руб.;
- от 20.03.2024 в сумме 15 579,33 руб.;
- от 05.03.2024 в сумме 3 201,85 руб.;
- от 28.02.2024 в сумме 100,00 руб.;
- от 26.02.2024 в сумме 295,44 руб.;
- от 30.11.2023 в сумме 7 453,00 руб.
Общая сумма, не исполненных налоговых обязательств подлежащая взысканию, составляет в части налога в сумме 165098,31 руб., в части штрафов в сумме 97 164,00 руб., в части пени в сумме 20 436,83 руб.
По транспортному налогу: - по информации, содержащейся в информационном ресурсе налоговых органов, поступивших из регистрирующих органов в рамках электронного взаимодействия в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств:
- Автомобиль легковой марки ХОНДА АККОРД, VIN: №, дата регистрации: 28.10.2019, дата снятия с регистрации:06.12.2020;
- Автомобиль легковой марки VOLVO S40, VIN: №, дата регистрации: 08.12.2020, дата снятия с регистрации:04.02.2022:
- Автомобиль легковой марки ШЕВРОЛЕ ЕВАНДА, VIN: №, дата регистрации: 09.02.2022, дата снятия с регистрации:06.04.2022;
- Автомобиль легковой марки ШКОДА SUPERB, VIN: №, дата регистрации: 03.05.2022, дата снятия с регистрации:03.08.2023.
Расчёт транспортного налога указан в налоговом уведомлении № № от 01.09.2022 года.
Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2021 в сумме 4 760,00 руб.
Общая сумма, не исполненных налоговых обязательств подлежащая взысканию, составляет 4 760,00 руб.
По земельному налогу- по информации, содержащейся в информационном ресурсе налоговых органов, поступивших из регистрирующих органов в рамках электронного взаимодействия в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 на праве собственности принадлежали земельные участки:
- по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь объекта 1500, дата регистрации:: 13.11.1998, дата снятия с регистрации:07.03.2012;
- по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь объекта 54000, дата регистрации:: 11.04.2014, дата снятия с регистрации:31.07.2018;
- по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 940, дата регистрации:: 11.04.2014, дата снятия с регистрации:28.12.2018;
- по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь объекта 2100, дата регистрации:: 11.04.2014, дата снятия с регистрации:28.12.2018;
- по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь объекта 800, дата регистрации: 22.11.2019, дата снятия с регистрации:08.09.2020.
Расчёт земельного налога указан в налоговом уведомлении № от 21.09.2017 года.
Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2016 в сумме 300,00 руб.
Общая сумма, не исполненных налоговых обязательств подлежащая взысканию, составляет 300,00 за 2016 год
По налогу на имущество - по информации, содержащейся в информационном ресурсе налоговых органов, поступивших из регистрирующих органов в рамках электронного взаимодействия в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 ФИО1 на праве собственности принадлежали:
- вид собственности: Квартира, адрес объекта: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации: 16.04.1999, дата снятия с регистрации:29.06.1999;
- вид собственности: Квартира, адрес объекта: <адрес> кадастровый №, дата регистрации: 09.04.2014, дата снятия с регистрации:18.07.2014;
- вид собственности: Жилой дом, адрес объекта: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации: 26.05.2014, дата снятия с регистрации: 28.12.2018;
- вид собственности: Квартира, адрес объекта: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации: 06.02.2019, дата снятия с регистрации: 21.10.2019;
- вид собственности: Жилой дом, адрес объекта: <адрес> кадастровый №, дата регистрации: 22.11.2019, дата снятия с регистрации: 08.09.2020;
- вид собственности: Квартира, адрес объекта: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации: 30.09.2020, дата снятия с регистрации: 30.12.2020;
- вид собственности: Квартира, адрес объекта: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации: 23.04.1996, дата снятия с регистрации: 17.04.2023.
Расчёт налога на имущество указан в налоговом уведомлении № от 01.09.2022 года.
Налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2021 в сумме 1354,00 руб.
Общая сумма, не исполненных налоговых обязательств подлежащая взысканию, составляет 1 354,00 за 2021 год
По обязанности налогоплательщика - по состоянию на 31.12.2022 у Налогоплательщика имелась задолженность по пени:
По земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений:
- за налоговый период 2016 за период с 01.12.2017 по 31.12.2022 в сумме 113,99 руб.
- за налоговый период 2019 за период с 02.12.2020 по 01.12.2020 в сумме 0,6 руб.-
По транспортному налогу с физических лиц:
- за налоговый период 2019 за период с 02.12.2020 по 08.12.2020 в сумме 13,05 руб.
- за налоговый период 2021 за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 35,70 руб.
По налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:
- за налоговый период 2019 за период с 02.12.2020 по 07.12.2020 в сумме 1,15 руб.
- за налоговый период 2019 за период с 02.12.2020 по 07.12.2020 в сумме 0,59 руб.
- за налоговый период 2021 за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 16,16 руб.
По НДФЛ доначислено пени по КНП:
- за период с 15.07.2021 по 20.05.2022 в сумме 20 436,83 руб.;
- за период с 21.05.2024 по 31.12.2022 в сумме 4 420,96 руб.
Расчет сумм пени, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа № от 18.09.2023:
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 322 938 руб. 49 коп., (налоги в сумме 200 742,00 руб.; пени в сумме 25 032,49 руб.)
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 25 032 руб. 49 коп.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 18.09.2023: Общее сальдо в сумме 336 997 руб. 12 коп., в том числе пени 39 091 руб. 12 коп. (расчет по состоянию на 15.09.2023 г.)
Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 18.09.2023:
39 091 руб. 12 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 18.09.2023) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 39 091 руб. 12 коп.
Денежные средства, поступившие на ЕНП налогоплательщика, в общей сумме 29 229,69 руб. поступили в счет частичной оплаты НДФЛ.
Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от 16.05.2023 г. со сроком исполнения 15.06.2023 г., в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил, остаток задолженности, подлежащий взысканию, составляет 307 767,43 руб.:
- Транспортный налог с физических лиц в сумме 4 760,00 руб.;
- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 300,00 руб.;
- Налог на имущество физических лиц в сумме 1 354,00 руб.;
- НДФЛ, в части налога в сумме 165 098,31 за 2020 год., в части штрафа в сумме 38 866,00 руб.
- Штраф за непредставление декларации в сумме 58 298,00 руб.
- Пени в сумме 39 091,12 руб.
Указанные выше задолженности по платежам ранее были взысканы с должника судебным приказом мирового судьи судебного участка №14 Волоколамского судебного района Московской области от 16.11.2023 года.
Определением мирового судьи судебного участка № 273 Волоколамского судебного района Московской области от 09.02.2024 года, на основании поданных от ФИО1 возражений, судебный приказ был отменен.
С указанным выше административным иском административный истец обратился в суд 09.12.2024 года, т.е. с пропуском установленного срока.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
В статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации и в части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).
Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения за взысканием налоговой задолженности в судебном порядке.
Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа за взысканием обязательных платежей в установленный законом срок не имеется.
Доводы, указанные административным истцом в ходатайстве о восстановлении пропущенного срока, суд находит необоснованными.
Следовательно, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Московской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании транспортного налога с физических лиц в сумме 4 760,00 руб. за 2021; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 300,00 руб. за 2016; налога на имущество физических лиц в сумме 1 354,00 руб. за 2021; НДФЛ, в части налога в сумме 165 098,31 за 2020 год., НДФЛ в части штрафа в сумме 38 866,00 руб.; штрафа за непредставление декларации в сумме 58 298,00 руб.; пеней в сумме 39 091,12руб.; на общую сумму: 307 767,43 коп. следует отказать.
Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Московской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании транспортного налога с физических лиц в сумме 4 760,00 руб. за 2021; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 300,00 руб. за 2016; налога на имущество физических лиц в сумме 1 354,00 руб. за 2021; НДФЛ, в части налога в сумме 165 098,31 за 2020 год., НДФЛ в части штрафа в сумме 38 866,00 руб.; штрафа за непредставление декларации в сумме 58 298,00 руб.; пеней в сумме 39 091,12руб.; на общую сумму: 307 767,43 коп. - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мособлсуд в течение одного месяца со дня его вынесения.
Председательствующий:
Решение в полном объеме изготовлено 13.03.2025 года.
Председательствующий: