Решение по делу № 2А-3281/2023 от 21.09.2023

№2а-3281/2023 публиковать

УИД: 18RS0002-01-2023-002468-11

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 сентября 2023 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Владимировой А.А.,

при секретаре судебного заседания Гороховой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратился истец Управление ФНС России по УР с иском к ответчику о взыскании задолженности по уплате налога, пени. В обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя <дата>. и в соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <дата>.

На недоимку по ОМС за 2019г. в размере 6884 руб. с <дата>. по <дата>. начислены пени в сумме 434,28 руб.

На недоимку по ОПС за 2018г. в размере 26545 руб. с <дата>. по <дата>. начислены пени в сумме 3313,45 руб.

На недоимку по ОПС за 2019г. в размере 29354 руб. с <дата>. по <дата>. начислены пени в сумме 1782,38 руб.

Недоимка по ОМС за 2019г. в размере 6884 руб. и ОПС за 2019г. в размере 29354 руб. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Первомайского района г.Ижевска от <дата>. №

Недоимка по ОПС за 2018г. в размере 26545 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Первомайского района г.Ижевска от <дата>. №.

Межрайонная ИФНС России №9 по УР в адрес должника направлено требование об уплате пени по страховым взносам от <дата>. №.

На сегодняшний день пени и недоимка не оплачены.

В соответствии со ст.346.12 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Административным ответчиком представлена единая налоговая декларация по налогу взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы (УСНО). Согласно представленной декларации, суммы подлежащие уплате в бюджет за 2017г. составили 1833 руб.

В связи с несвоевременной оплатой <дата>. на сумму задолженности по налогу за период с <дата>. по <дата>. были начислены пени, которые составили 13,25 руб. Ответчику направлено требование от <дата>. № со сроком исполнения до <дата>.

До настоящего времени указанные требования не исполнены.

В соответствии со сведениями МВД УР о регистрации автомототранспортных средств и их владельцев, на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: 2015г. ВАЗ2101, гос.номер №, мощностью 58 л.с., начислен налог в сумме 464 руб.; 2019г.: ВАЗ21083, гос.номер №, мощностью 77,80 л.с., начислен налог за 8 месяцев 726 руб., КАМАЗ 55111, гос.номер №, мощностью 220 л.с. начислен налог за 8 месяцев 9533 руб., Даймлер Бенц, гос.номер № мощностью 130,50 л.с. начислен налог за 8 месяцев 1740 руб.; за 2020г. ВАЗ21083, гос.номер №, мощностью 77,80 л.с., начислен налог за 12 месяцев 544 руб., КАМАЗ 55111, гос.номер №, мощностью 220 л.с. начислен налог за 12 месяцев 14300 руб.

На сумму задолженности по налогу на транспортные средства

- за 2014г. за период с <дата>. по <дата>. были начислены пени, которые составили 157,69 руб., недоимка за 2014г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Первомайского района г.Ижевска от <дата>. №;

- за 2015г. за период с <дата>. по <дата>. были начислены пени, которые составили 163,69 руб., недоимка за 2015г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Первомайского района г.Ижевска от <дата>. №;

- за 2019г. за период с <дата>. по <дата>. были начислены пени, которые составили 298,30 руб., недоимка за 2019г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Первомайского района г.Ижевска от <дата>. №.

Административному ответчику направлены требования №, №. В установленный срок требования инспекции не исполнены. На сегодняшний день пени и недоимка не оплачены.

В последующем Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, вынесенный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Административный истец просит взыскать с ответчика недоимку задолженность по оплате:

- пени по страховым взносам на ОМС в размере 434,28 руб.,

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 5095,83 руб.,

- пени по УСН в размере 13,25 руб.,

- транспортный налог в размере 14454 руб. и пени в размере 619,68 руб.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования установлены Законом №167-ФЗ от 15.12.2001г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее также – Закон №167-ФЗ).

Кроме того, отношения в связи с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах урегулированы Федеральным законом №212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее также – Закон №212-ФЗ, утратил силу 01.01.2017 года, действовал на момент спорных правоотношений).

В соответствии с п.2 ч.1 ст.5 Закона №212-ФЗ к плательщикам страховых взносов относятся страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, если законом не предусмотрено иное.

П.1 ст.6 Закона №167-ФЗ относит к числу страхователей по обязательному пенсионному страхованию лиц, производящих выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица), индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой.

Ст.11 Федерального закона "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" №326-ФЗ от 29.11.2010г. к страхователям по обязательному медицинскому страхованию отнесены индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие.

Судом установлено, что С., ИНН <***> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. ст. 419, 420, 423, 430, 432 НК РФ:

- плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие;

-объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса;

- расчетным периодом признается календарный год;

- плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

- если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

- Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя <дата>. и в соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <дата>.

На недоимку по ОМС за 2019г. в размере 6884 руб. с <дата>. по <дата>. начислены пени в сумме 434,28 руб.

На недоимку по ОПС за 2018г. в размере 26545 руб. с <дата>. по <дата>. начислены пени в сумме 3313,45 руб.

На недоимку по ОПС за 2019г. в размере 29354 руб. с <дата>. по <дата>. начислены пени в сумме 1782,38 руб.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок послужило основанием для направления ему требования об уплате в соответствии со ст. 69,70 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя (п.1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с Законом УР от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" (принят Государственным Советом УР 19.11.2002) установлены ставки транспортного налога.

Пунктами 2,3 ст. 362 НК РФ предусматривается, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст. 363 НК РФ).

На сумму задолженности по налогу на транспортные средства

Административному ответчику направлены требования №, №.

Расчеты налогов, пени судом проверены, найдены арифметически верными. Общий размере задолженности ФИО1 составила 20617,04 руб., из которых пени по страховым взносам на ОМС в размере 434,28 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 5095,83 руб., пени по УСН в размере 13,25 руб., транспортный налог в размере 14454 руб. и пени в размере 619,68 руб.

Поскольку задолженность по оплате пени не была оплачена, Инспекция обратилась к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей (пени).

На основании определения мирового судьи судебного участка №3 Первомайского района г. Ижевска от <дата>, вынесенный <дата> судебный приказ № о взыскании с ФИО1 спорных сумм отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Неисполнение обязанности по уплате страховых взносов, пени явилось основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени суд указывает следующее.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

П. 2 ст.48 НК РФ (редакция от 29.11.2021) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Поскольку задолженность по требованию №№ от <дата> со сроком исполнения до <дата> превышала 10 000 руб., Инспекция имела право обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по данному требованию в период с <дата> по <дата>. Инспекция обратилась <дата>, то есть в переделах предусмотренного срока.

Вынесенный <дата> судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 № в размере 20617,04 руб. отменен на основании определения мирового судьи судебного участка №3 Первомайского района г. Ижевска от <дата>.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Таким образом, административный иск должен быть подан Инспекцией не позднее <дата>. Настоящее административное исковое заявление поступило в суд <дата> (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), т.е. в пределах срока на обращение в суд.

Вместе с тем, как следует из постановления об окончании исполнительного производства от <дата>. задолженность ФИО1 по судебному приказу № в размере 20617,04 руб. взыскана в полном размере, исполнительное производство №-ИП окончено фактическим исполнением.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № Первомайского района г.Ижевска мирового судьи судебного участка №2 Первомайского района г.Ижевска от <дата>. отказано в удовлетворении заявления ФИО1 о повороте исполнения судебного приказа № от <дата>.

Таким образом, поскольку на момент вынесения решения суда задолженность ФИО1 в размере 20617,04 руб. погашена оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени –отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Первомайский районный суд г.Ижевска) в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено <дата>.

Судья: А.А. Владимирова