Решение по делу № 2А-174/2023 от 04.05.2023

Дело № 2а-174/2023

61RS0048-01-2023-000160-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 мая 2023 года пос. Орловский Ростовской области

Орловский районный суд в составе:

председательствующего, судьи Блинова И.В.,

при секретаре Шептун О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к Т.И. в лице законного представителя КадыР.Р. Ш. о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в Орловский районный суд Ростовской области с административным исковым заявлением от 6 февраля 2023 г. к Т.И. в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, обосновав его следующим.

Т.И. в 2020 г. получил в дар (доход) 1/3 долю жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> и 1/3 долю земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 г. в налоговый орган не представил, налог от полученного дохода от продажи имущества не исчислил, в бюджет не уплатил.

Решением налогового органа от 26.01.2022 г. №1311 Т.И. привлечен к уплате налога на доходы физических лиц в сумме 39324 руб. по сроку уплаты 15.07.2021 г. за 2020 год (расчет: доход 302488,77 руб.* 13% налоговая ставка).

Решение №1311 от 26.01.2022 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в установленный законом срок Т.И. не обжаловал в соответствии с требованиями НК РФ. Так как досудебный порядок обжалования налогоплательщиком не соблюден, решение вступило в законную силу и подлежит исполнению.

В адрес Т.И. направлены следующие налоговые уведомления: №8119723 от 24.06.2018г. об уплате по сроку уплаты не позднее 03.12.2018г. за 2017 год: земельного налога в сумме 134 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 100 руб.; №5440920 от 28.06.2019г. об уплате по сроку уплаты не позднее 02.12.2019г. за 2018 год: земельного налога в сумме 134 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 113 руб.; №15463044 от 03.08.2020г. об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2020г. за 2019 год: земельного налога в сумме 129 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 143 руб.

Требование от 24.06.2019 № 49245, об уплате: по налогу на имущество физических лиц: налог 100 руб. (срок уплаты 03.12.2018г. за 2017 год), пени 5,20 руб., по земельному налогу: налог 134 руб. (срок уплаты 03.12.2018г. за 2017 год), пени 6,97 руб.

Требование от 25.06.2020 № 47223, об уплате: по налогу на имущество физических лиц: налог 113 руб. (срок уплаты 02.12.2019г. за 2018 год), пени 4,59 руб., по земельному налогу: налог 134 руб. (срок уплаты 02.12.2019г. за 2018 год), пени 5,44 руб.

Требование от 17.06.2021 № 42553, об уплате: по налогу на имущество физических лиц: налог 143 руб. (срок уплаты 01.12.2020г. за 2019 г.), пени 4,22 руб., по земельному налогу: налог 129 руб. (срок уплаты 01.12.2020г. за 2019 г.), пени 3,82 руб.

Требование от 30.05.2022 № 23889 об уплате по налогу на доходы физических лиц: налог 39324 руб. (срок уплаты 15.07.2021г. за 2020 год).

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в мировой суд судебный участок №2 Орловского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Т.И.

10.08.2022 г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 25.07.2022 г. №2а-1248/2022 в связи с поступлением возражений ФИО1, законного представителя должника, относительно исполнения судебного приказа.

На дату формирования административного искового заявления административным ответчиком не уплачены обязательные платежи, отраженные в вышеназванном требовании в сумме 40107,24 руб.

Налогоплательщику было направлено заявление о взыскании задолженности с материалами по адресу регистрации по месту жительства.

Просит взыскать c Т.И. ИНН № в лице законного представителя ФИО1 ИНН № задолженность по обязательным платежам в сумме 40107,24 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц 39324 руб. (срок уплаты 15.07.2021г. за 2020 год), по налогу на имущество физических лиц: налог 356 руб. (из них: в сумме 100 руб. за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018г., в сумме 113 руб. за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 г., в сумме 143 руб. за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020г.), пени 14,01 руб., по земельному налогу: налог 397 руб. (из них: в сумме 134 руб. за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018г., в сумме 134 руб. за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019г., в сумме 129 руб. за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020г.), пени 16,23 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области в судебное заседание не явилась, представив заявление о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик Т.И. в лице законного представителя ФИО1 и в лице пред ставителя ФИО2, уведомленного о дне и месте слушания дела под роспись (т. 1 л.д. 80), в судебное заседание не явились. Суд определил, с учетом надлежащего извещения слушать дело в отсутствие указанных лиц. Из представленных возражений следует, что исковые требования основаны не на законе и не подлежат удовлетворению, поскольку недвижимое имущество: 1/3 доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> и 1/3 долю земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>), получено Т.И. от Т.И. в дар по договору дарения от 10.12.2019 г. Т.И. является отцом Т.И., что подтверждается свидетельством о рождении Т.И., т.е. близким родственником одаряемого.

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, освобождаются от налогообложения доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Соответственно, если доход в виде указанного имущества в порядке дарения не подлежит налогообложению НДФЛ, следовательно, у одаряемого отсутствует обязанность представления декларации № 3-НДФЛ.

Таким образом, у Т.И. отсутствовала обязанность предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в связи с получением дохода в порядке дарения 1/3 доли на жилой дом и 1/3 доли на земельный участок.

В части взыскания налога на имущество за 2017 г.: в размере 100 руб. 5,20 руб., 134 руб. 6,97 руб.; за 2018 г.: 113 руб., 6,97 руб., 134, 5,44 руб.; за 2019 г.: 143 руб.. 4, 22 руб., 129 руб., 3,82 руб. не возражает против удовлетворения требований.

Просит отказать в части взыскания налога на доходы физического лица с ответчика за 2020 г. налог на доходы физического лица в размере 39324 руб.

Изучив представленные материалы, суд приходит к следующему.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Т.И. ИНН № получил в дар (доход) 1/3 долю жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> и 1/3 долю земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 г. в налоговый орган не представил, налог от полученного дохода от продажи имущества не исчислил, в бюджет не уплатил.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 Налоговой кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области направила в адрес Т.И. налоговые уведомления: №8119723 от 24.06.2018 г. об уплате по сроку уплаты не позднее 03.12.2018г. за 2017 год: земельного налога в сумме 134 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 100 руб.; №5440920 от 28.06.2019 г. об уплате по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 г. за 2018 г.: земельного налога в сумме 134 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 113 руб.; №15463044 от 03.08.2020 г. об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 г. за 2019 г.: земельного налога в сумме 129 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 143 руб.

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области направила требования от 24.06.2019 г. №49245 об уплате: по налогу на имущество физических лиц: налог 100 руб. (срок уплаты 03.12.2018 г. за 2017 г.), пени 5,20 руб., по земельному налогу: налог 134 руб. (срок уплаты 03.12.2018 г. за 2017 год), пени 6,97 руб., требование от 25.06.2020 г. № 47223, об уплате: по налогу на имущество физических лиц: налог 113 руб. (срок уплаты 02.12.2019 г. за 2018 г.), пени 4,59 руб., по земельному налогу: налог 134 руб. (срок уплаты 02.12.2019 г. за 2018 г.), пени 5,44 руб.; требование от 17.06.2021 г. № 42553, об уплате: по налогу на имущество физических лиц: налог 143 руб. (срок уплаты 01.12.2020г. за 2019 г.), пени 4,22 руб., по земельному налогу: налог 129 руб. (срок уплаты 01.12.2020г. за 2019 г.), пени 3,82 руб.; требование от 30.05.2022 г. №23889 об уплате по налогу на доходы физических лиц: налог 39324 руб. (срок уплаты 15.07.2021г. за 2020 г.).

10 августа 2022 г. мировым судьей судебного участка №2 Орловского судебного района Ростовской области отменен судебный приказ №2а-1248/2022 от 25 июля 2022 г. по заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области о взыскании с ФИО1 налога.

Из договора дарения земельного участка с жилым домом от 10.12.2020г. следует, что Т.И. подарил Т.И., Т.С., Т.А. земельный участок, площадью 1200 кв.м. и расположенный на нем дом по адресу: <адрес>, дом б/н.

Из выписки из ЕГРН от 13.04.2023 г. следует, что Т.И. на основании договора дарения от 10.12.2020 г., в период с 17.12.2020 г. по 04.10.2022 г. принадлежали: 1/3 доля жилого здания, площадью 70 кв.м; 1/3 доля земельного участка, для ведения личного подсобного хозяйства, площадью 1200 кв.м, расположенные по адресу: <адрес>

В силу положений п.18.1 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абз.2 п.18.1 ст. 217абз.2 п.18.1 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, если даритель является членом семьи или близким родственником по отношению к одаряемому при применении Семейного кодекса Российской Федерации, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученный по договору дарения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В иных случаях указанный доход лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению на доходы физических лиц в общем порядке.

В судебном заседании установлено, что даритель жилого дома и земельного участка является близким родственником административного ответчика, что следует из материалов административного дела и указанного выше ответа инспекции.

Таким образом, предусмотрено освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц в натуральной форме в виде подаренного недвижимого имущества для Т.И.. Следовательно, передача в дар упомянутого в пункте 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации имущества, гражданину другим физическим лицом, являющимся членом семьи и (или) родственником налогоплательщика, не образует объект налогообложения. Т.И. не представлена в налоговый орган декларация от полученного дохода от продажи имущества, а не от получения в дар.

При таких обстоятельствах суд полагает, в удовлетворении требований в части взыскания с Т.И. налога на доход физических лиц в размере 39324 руб. отказать, а требования в части взыскания с Т.И. в лице его законного представителя ФИО1 задолженности по обязательным платежам за период с 2017-2020 гг. в сумме 753 руб., а также пеня в сумме 30 руб. 24 коп. подлежат удовлетворению.

Доводы административного истца в возражениях поступивших в суд от 03 мая 2023 года о том, что возражения ответчика по существу представляют собой встречные требования, и при их заявлении им не соблюден досудебный порядок урегулирования спора, то есть заявленные возражения подлежат оставлению без рассмотрения, суд во внимание принять не может, так как они не основаны на законе. В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования налогового органа подлежат удовлетворению частично.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 290-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к Т.И. в лице законного представителя КадыР.Р. Ш. о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить частично.

Взыскать c Т.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в лице законного представителя КадыР.Р. Ш., ИНН № задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 356 руб. (из них: 100 руб. за 2017 г.,113 руб. за 2018 г., 143 руб. за 2019 г.), пени 14,01 руб., по земельному налогу в размере 397 руб. (из них: 134 руб. за 2017 г., 134 руб. за 2018 г., 129 руб. за 2019 г.), пени 16,23 руб.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с Т.И., ИНН № в лице законного представителя КадыР.Р. Ш., ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Реквизиты получателя платежа: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН / КПП получателя платежа 7727406020 / 770801001, казначейский счет № 03100643000000018500; банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, счет банка получателя средств №40102810445370000059.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 04 мая 2023 года.