Решение по делу № 2А-2883/2023 от 26.07.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование за период с 2018 по 2020 г.г. и пеней.

Производство № 2а-2883/2023

УИД 28RS0004-01-2023-002221-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июля 2023 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующий судья Мухин Е.О.,

при секретаре Былиновой А.Е.,

с участием административного ответчика АН, представителя административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области – ЕА,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к АН о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование за период с 2018 по 2020 г.г. и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным иском к АН, указав, что в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) АН является плательщиком налога на имущество физических лиц. Сумма налога за 2018 год составила 2 324 руб. В связи с неуплатой налога в установленный срок, начислена пеня за период с 03.12.2020 года по 09.02.2020 года в сумме 33,66 руб. Кроме того, АН является плательщиком страховых взносов, поскольку состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 22.08.2014 года по 13.01.2021 года. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок стр взносов на ОПС, в соответствии со ст. 75 НК РФ АН начислена пеня в размере 48 период с 10.01.2019 года по 16.01.2019 года. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты сумма страховых взносов на ОПС не была уплачена АН в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате страховых взносов № 1297 от 17.01.2019 года, со сроком уплаты до 11.02.2019 года. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов на ОМС, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 10,56 руб. за период с 10,01.2019 года по 16.01.2019 года. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты сумма страховых взносов на ОМС не была уплачена АН в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате страховых взносов № 1297 от 17.01.2019 года, со сроком уплаты до 11.02.2019 года. Поскольку по истечении установленного законодательством срока уплаты сумма страховых взносов на ОПС не была уплачена АН в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 Ж РФ направлено требование об уплате страховых взносов № 491 от 10.01.2020 года, со сроком уплаты до 04.02.2020 года. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов на ОМС, в соответствии со ст. 75 Ж РФ начислена пеня в размере 12,91 руб. за период с 01.01.2020 года по 09.01.2020 года. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты сумма страховых взносов на ОМС не была уплачена АН в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате страховых взносов № 491 от 10.01,2020 года, со сроком уплаты до 04.02.2020 года. Также начислена пеня в размере 55,16 руб. за период с 01.01.2021 года по 12.01.2021 года, направлено требование об уплате страховых взносов № 249 от 13.01.2021 года, со сроком уплаты до 05.02.2021 года. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок взносов на ОМС, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размер за период с 01.01.2021 года по 12.01.2021 года, направлено уведомление об уплате страховых взносов от 13.01.2021 года, со сроком уплаты 05.02.2021 года. Задолженность административного ответчика по пене по страховым взносам на ОМС за 2017 г. составила 43,26 руб. за период с 26.03.2018 года по 03.05.2018 года, задолженность по пене страховым взносам на ОПС за 2017 г. - в размере 220,55 руб. за период с 26.03.2018 года по 03.05.2018 года. Налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного п взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 год мирвому судье Амурской области по Тындинскому городскому судебному участку № 1. На момент подачи административного иска налогоплательщиком сумма задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 год не оплачена. 30.03.2021 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с АН в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени, однако 12.09.2022 года данный судебный приказ был отменен. На дату направления настоящего административного иска суммы недоимки и пеней по налогам налогоплательщиком в доход бюджета РФ не уплачены.

На основании изложенного, с учетом уточненных требований, изложенных в заявлении об уточнении требований административного искового заявления от 12.07.2023 года, административный истец просит взыскать с АН в доход государства: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 2 324 (две тысячи триста двадцать четыре) рубля; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 3 декабря 2020 г. по 9 февраля 2021 г. в размере 33 (тридцать три) рубля 66 (шестьдесят шесть) копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 645 (шестьсот сорок пять) рублей 26 (двадцать шесть) копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. за период с 10 января 2019 г. по 16 января 2019 г. в размере 48 (сорок восемь) рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. за период с 1 января 2020 г. по 9 января 2020 г. в размере 55 (пятьдесят пять) рублей 4 (четыре) копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 43 (сорок три) рубля 26 (двадцать шесть) копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. за период с 1 января 2019 г. по 16 января 2019 г. в размере 10 (десять) рублей 56 (пятьдесят шесть) копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. за период с 1 января 2020 г. по 9 января 2020 г. в размере 12 (двенадцать) рублей 91 (девяносто одна) копейка; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 32 448 (тридцать две тысячи четыреста сорок восемь) рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. за период с 1 января 2021 г. по 12 января 2021 г. в размере 55 (пятьдесят пять) рублей 16 (шестнадцать) копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8 426 (восемь тысяч четыреста двадцать шесть) рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. за период с 1 января 2021 г. по 12 января 2021 г. в размере 14 (четырнадцать) рублей 32 (тридцать две) копейки. Всего взыскать с административного ответчика 44 116 рублей 17 копеек.

Представитель административного истца в судебном заседании настаивала на удовлетворении уточненных требований административного искового заявления в полном объеме.

Административный ответчик в судебном заседании в полном объёме признал уточненные требованиями административного искового заявления.

Выслушав участвующих в деле лиц, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений пунктов 1,2 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии пунктом 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Уплата страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как видно из материалов дела, АН, *** года рождения, ИНН ***, в период с 22.08.2014 г. 13.01.2021 г. состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 29).

Исходя из требования № 1297, по состоянию на 17.01.2019 года недоимка, числящаяся за АН, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года составила 26545 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5840 руб. Кроме того, в связи с неуплатой сумм страховых взносов в установленный законом срок за указанный период были начислены пени – 48 рублей и 10,56 рублей соответственно. Данное требование было направлено в адрес административного ответчика 05.02.2019 года, согласно списку почтовых отправлений № 3.

Согласно требованию № 491, по состоянию на 10.01.2020 года недоимка, числящаяся за АН, по страховым взносам на ОПС составила 29354 руб., по страховым взносам на ОМС – 6884 руб. Кроме того, как видно из расчета сумм пени, включенной в требование № 491, пеня по страховым взносам на ОПС составила 55,04 руб, на ОМС – 12,91 руб. Требование, согласно списку почтовых отправлений № 2, направлено административному ответчику 17.01.2020 года.

Согласно требованию № 249, по состоянию на 13.01.2021 года недоимка, числящаяся за АН, по страховым взносам на ОПС составила 32448 руб., по страховым взносам на ОМС – 8426 руб. Кроме того, как видно из расчета сумм пени, включенной в требование № 249, пеня по страховым взносам на ОПС составила 55,16 руб, на ОМС – 14,32 руб. Требование, согласно списку почтовых отправлений № 5, направлено административному ответчику 21.01.2021 года.

Кроме того, согласно представленной выписке из ЕГРН (л.д. 21-23), АН является собственником объекта недвижимости: помещения с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***.

Исходя из изложенных обстоятельств, АН является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно налоговому уведомлению от 25.07.2019 года № 52533552, сумма налога на имущества физических лиц за 2018 год составила 2 324 рубля. Данное налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика по почте списком почтовых отправлений № 97 (л.д. 10). Однако своевременно уплата указанной суммы произведена не была, в связи с чем начислена пеня по имущественному налогу за период с 03.12.2019 года по 09.02.2020 года в сумме 33,66 рублей (л.д. 12).

Требование об уплате налога на имущество физических лиц, пени по состоянию на 10.02.2020 года № 8152 направлено в адрес административного ответчика по почте списком почтовых отправлений № 259443.

В связи с тем, что требования налогового органа АН не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция обратилась к мировому судье Амурской области по Тындинскому городскому судебному участку № 1 с заявлением № 583 о вынесении судебного приказа о взыскании с АН: налога на имущество физических лиц в размере 2 324 руб., пени в размере 33,66 рублей; страховых взносов на ОПС за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 г. в размере 88 347 руб., пени в размере 803,46 руб.; страховых взносов на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 3 349, 92 руб., пени в размере 1 255, 43 руб.; страховых взносов на ОМС за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года на сумму 21 150 руб., пени в размере 81,05 руб. Всего на общую сумму – 117 344, 52 руб.

30.03.2021 г. мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с налогоплательщика в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 но Амурской области задолженности по налогам и начисленным пеням.

12.09.2022 г. указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 129 ГПК РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

На дату подачи административного искового заявления налоговые обязательства, обязательства по уплате страховых взносов АН не погашены, доказательств оплаты налогов, страховых взносов, пени административным ответчиком не представлено.

Проверив расчет задолженности по налогам, страховым взносам, пени, суд находит его верным, в связи с чем требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме.

При этом в судебном заседании АН не возражал против удовлетворения требований административного искового заявления, с данными требованиями согласился.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 1 523 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к АН удовлетворить.

Взыскать с АН, *** г.р., ИНН ***, за счет его имущества в доход государства 44 116 (сорок четыре тысячи сто шестнадцать) рублей 17 (семнадцать) копеек, из них:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 2 324 (две тысячи триста двадцать четыре) рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 3 декабря 2020 г. по 9 февраля 2021 г. в размере 33 (тридцать три) рубля 66 (шестьдесят шесть) копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 645 (шестьсот сорок пять) рублей 26 (двадцать шесть) копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. за период с 10 января 2019 г. по 16 января 2019 г. в размере 48 (сорок восемь) рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. за период с 1 января 2020 г. по 9 января 2020 г. в размере 55 (пятьдесят пять) рублей 4 (четыре) копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 43 (сорок три) рубля 26 (двадцать шесть) копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. за период с 1 января 2019 г. по 16 января 2019 г. в размере 10 (десять) рублей 56 (пятьдесят шесть) копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. за период с 1 января 2020 г. по 9 января 2020 г. в размере 12 (двенадцать) рублей 91 (девяносто одна) копейка;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 32 448 (тридцать две тысячи четыреста сорок восемь) рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. за период с 1 января 2021 г. по 12 января 2021 г. в размере 55 (пятьдесят пять) рублей 16 (шестнадцать) копеек;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8 426 (восемь тысяч четыреста двадцать шесть) рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. за период с 1 января 2021 г. по 12 января 2021 г. в размере 14 (четырнадцать) рублей 32 (тридцать две) копейки.

Взыскать с АН, *** г.р., ИНН ***, за счет его имущества в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 523 (одну тысячу пятьсот двадцать три) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.О. Мухин

Решение в окончательной форме изготовлено 9 августа 2023 года