УИД № 66RS0035-01-2023-000381-25

производство № 2а-1-543/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Красноуфимск

27 апреля 2023 года

Красноуфимский районный суд в составе:

председательствующего судьи Четиной Е.А.,

при секретаре судебного заседания Ярушиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 2 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в размере 5 283, 87 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 1 036,45 рублей, пени в размере 2 263,74 рубля.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 19 августа 2014 года по 22 марта 2017 года. Поскольку ФИО1 была снята с учета в налогом органе в качестве индивидуального предпринимателя 22 марта 2017 года, у нее возникла обязанность по уплате страховых взносов за период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя за 2017 год по сроку уплаты 6 апреля 2017 года.

Административным ответчиком ФИО1 направлено в суд заявление, в котором она указывает на неосуществление ею предпринимательской деятельности и ошибки в работе МИФНС России № 2 по Свердловской области, считает требования административного истца необоснованными, ссылается на пропуск срока давности.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте проведения судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли, сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщали. Представитель административного истца просил рассмотреть дело без участия представителя инспекции.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Вопросы уплаты страховых взносов в спорный период регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, указанной категорией плательщиков производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщик страховых взносов уплачивает страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 19 августа 2004 года по 22 марта 2017 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязана была уплачивать страховые взносы.

В связи с прекращением деятельности и неисполнением в течении 15 дней после прекращения указанной деятельности обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год (за период с 1 января по 22 марта), МИФНС России № 2 по Свердловской области были исчислены страховые взносы и 7 сентября 2022 года через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика», к которому подключена ФИО1 с 14 сентября 2021 года, было направлено требование от 5 сентября 2022 года № 17712 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на сумму 5 283 рубля 87 копеек, пени на сумму 2 263 рубля 74 копейки, страховых взносов на обязательное медицинское страхование на сумму 2 072 рубля 90 копеек, пени на сумму 888 рублей 8 копеек со сроком добровольного исполнения до 7 октября 2022 года.

Требования административным ответчиком в добровольном порядке не были исполнены, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 2 по Свердловской области 24 октября 2022 года к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени на общую сумму 10 508 рублей 59 копеек, а в связи с его отменой 8 ноября 2022 года, в суд с указанным иском о взыскании страховых взносов, пени на общую сумму 8 584 рубля 6 копеек.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов (в настоящем случае страховых взносов) с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой страховых взносов действий по принудительному взысканию со страхователя недоимок по уплате страховых взносов, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

Как следует из материалов дела, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 была прекращена 22 марта 2017 года, датой выявления недоимки, с учетом положений пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, является 6 апреля 2017 года, то есть следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

Требование об уплате страховых взносов должно было быть направлено налогоплательщику в трехмесячный срок со дня выявления недоимки, то есть не позднее 6 июля 2017 года.

Как следует из материалов дела, требование об уплате страховых взносов, пени № 17712 об уплате страховых взносов, пени по состоянию на 5 сентября 2022 года направлено через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» 7 сентября 2022 года, то есть с пропуском трехмесячного срока, установленного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В то же время, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 года № 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (8 рабочих дней). Несоблюдение срока направления требования об уплате страховых взносов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Следовательно, принимая во внимание положения статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации и то что, общая сумма по требованиям превысила 3 000 рублей, в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию недоимки по страховым взносам за 2017 год и пени, к моменту обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истек 27 января 2018 года (сроком исполнения самого раннего требования является исполнение требования об уплате страховых взносов, которое, с учетом указанных выше положений закона, должно было быть исполнено не позднее 27 июля 2017 года).

Таким образом, налоговым органом не соблюдена процедура принудительного взыскания, поскольку указанная недоимка возникла 6 апреля 2017 года, о чем налоговому органу, который осуществлял прекращение деятельности индивидуального предпринимателя, и в силу закона обязан осуществлять контроль за уплатой налогов и страховых взносов, должно было быть известно. Доказательств иного суду не представлено.

При этом нарушение указанной процедуры повлекло за собой пропуск срока на обращение в суд, уважительных причин пропуска указанного срока административным истцом не представлено, судом таковых не установлено.

Несоблюдение МИФНС России № 2 по Свердловской области установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам, пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 года в размере 5 283, 87 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 года в размере 1 036,45 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Как следует из материалов дела, административным истцом заявлены ко взысканию пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 года размере 2 263 рубля 74 копейки.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 постановления от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Поскольку судом отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2017 год, суд также не находит оснований для удовлетворения требований о взыскании пени в размере 2 263 рубля 74 копейки.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 5 283 рубля 87 копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1 036 рублей 45 копеек, пени в размере 2 263 рубля 74 копейки.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Красноуфимский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) Четина Е.А.