Дело № 2а-50/2025

УИД: 22RS0002-01-2025-000050-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Алтайское 09 апреля 2025 года

Алтайский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Кунтуева Д.Б.,

при секретаре Кочтыговой С.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании налога, суммы пеней,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> в лице представителя по доверенности ФИО2 обратилось в суд с указанным административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать в свою пользу задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 14070 руб. 60 коп., в том числе: по налогам - 155 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в, связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 13915 руб. 60 коп.

В обоснование заявленных требований, с учетом дополнительно представленных доказательств, административный истец указывает, что налогоплательщик ФИО3 № (далее - Должник, Налогоплательщик) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 70118 руб. 28 коп.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14070 руб. 60 коп., в т.ч. налог - 155 руб. 00 коп., пени - 13915 руб. 60 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельный налог в размере 124 руб. за 2022 год;,

налог на имущество физических лиц в размере 31 руб. 0 коп. за 2022 год;,

пени в размере 13915 руб. 60 коп.

Пеня является одной из предусмотренных НК РФ мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Учитывая, что до ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, сумма пени, перенесенная из КРСБ налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 15 378 руб. 24 коп., данная сумма пени была начислена на следующие виды налогов, за следующие периоды.

Пеня в размере 1 891,48 руб. была начислена на транспортный налог из них:

За 2016 год начислено налога по расчету 2100,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также начислена пеня в сумме 796,83 руб., налог по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ уплачен частично:

ДД.ММ.ГГГГ уплачено полога АР (исп. производство) в сумме 0,29 руб.,

ДД.ММ.ГГГГ уплачено налога АР (исп. производство) в сумме 0,28 руб.,

ДД.ММ.ГГГГ уплачено налога АР (исп. производство) в сумме 0,29 руб.,

ДД.ММ.ГГГГ уплачено налога АР (исп. производство) в сумме 2,07 руб.,

ДД.ММ.ГГГГ уплачено налога АР (исп. производство) в сумме 38,32 руб.,

ДД.ММ.ГГГГ уплачено налога АР (исп. производство) в сумме 0,29 руб., остаток задолженности по транспортному налогу за 2016 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 7058,46 руб.

За 2017 год начислено налога по расчету 2100,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ также начислена пеня в сумме 606,51 руб., налог по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не погашен.

За 2018 год начислено налога по расчету 2100,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, также начислена пеня в сумме 417,19 руб. налог по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не погашен.

За 2019 год начислено налога по расчету 525,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, также начислена пеня в сумме 70,95 руб., налог по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не погашен.

Пеня в размере 91,18 руб. начислена по земельному налогу из них:

За 2016 год начислена сумма налога 31,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, также начислена сумма пени 8,70 руб., налог по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ погашен частично:

ДД.ММ.ГГГГ уплачено налога АР (исп. производство) в сумме 0,08 руб.,

ДД.ММ.ГГГГ уплачено налога АР (исп. производство) в сумме 1,36 руб., остаток задолженности по налогу за 2016 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 29,56 руб.

За 2017 год начислена сумма налога 119,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, также начислена сумма пени 33,65 руб., налог по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не погашен.

За 2018 год сумма налога 119,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ сумма пени в размере 23,60 руб., налог по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не погашен.

За 2019 год сумма налога 119,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ сумма пени в размере 16,04 руб., налог по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не погашен.

За 2020 год сумма налога 119,00 руб. по сроку уплаты 01.12,2021 сумма пени 8,18 руб., налог по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не погашен.

За 2021 год сумма налога 119,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ сумма пени 0,86 руб., налог по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не погашен.

Пеня в размере 18,64 руб. была начислена по налогу на имущество физических лиц из них:

За 2016 год начислено налога по расчету 17,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, также начислена сумма пени 5,22 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма налога уплачена частично:

ДД.ММ.ГГГГ уплачено налога АР (исп. производство) в размере 0,01 руб., ДД.ММ.ГГГГ уплачено налога АР (исп. производство) в размере 0,01 руб., ДД.ММ.ГГГГ уплачено налога АР (исп. производство) в размере 0,01 руб., ДД.ММ.ГГГГ уплачено налога АР (исп. производство) в размере 0,01 руб. ДД.ММ.ГГГГ уплачено налога в размере 0,32 руб., 13.12.2022г, уплачено налога в размере 0,01 руб., остаток задолженности по налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 16,63 руб.

За 2017 год начислено налога по расчету 18,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, также начислена сумма пени 5,20 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма налога не уплачена.

За 2018 год начислено налога по расчету 19,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, также начислена сумма пени в размере 3,77 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма налога не уплачена.

За 2019 год начислено налога по расчету 19,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, также начислена сумма пени в размере 2,57 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма налога не уплачена.

За 2019 год начислено налога по расчету 19,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также начислена сумма пени составила 2,57 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма налога не уплачена.

За 2020 год начислено налога по расчету 24,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 1,66 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма налога не уплачена.

За 2021 год начислено налога по расчету 28,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 0,21 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма налога не уплачена.

Пеня в размере 11 035,45 руб. была начислена по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере из них:

За 2017 год начислен налог в сумме 23400,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также начислена пеня в размере 2773,82 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма налога уплачена частично:

ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в сумме 13603,3 руб.

ДД.ММ.ГГГГ уплачено налога АР (исп. производство) в сумме 0,23 руб.,

24.09.2021уплачено налога АР (исп. производство) в сумме 11,65 руб., остаток непогашенной задолженности по налогу за 2017 год составил 9784,82 руб.

За 2018 год начислено налога по КНП в сумме 26545 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также доначислена пеня в общей сумме 11035,45 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма налога не уплачена.

Пеня в размере 2341,50 руб. была начислена по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере из них:

За 2017 год начислен налог в сумме 4590 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, также начислена пеня в размере 544,08 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма налога уплачена частично:

ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в сумме 2668,34 руб.,

ДД.ММ.ГГГГ уплачено налога АР (исп. производство) в сумме 0,05 руб.,

ДД.ММ.ГГГГ уплачено налога АР (исп. производство) в сумме 2,57 руб., остаток непогашенной задолженности по налогу за 2017 год составил 1919,04 руб.

За 2018 год начислено налога по КНП в сумме 5840 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, также доначислена пеня в общей сумме 1797,42 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма налога не уплачена.

Таким образом, согласно карточке расчетов с бюджетом но состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность, перенесенная из Карточки расчетов с бюджетом на Единый налоговый счет по налогам составила - 51621.51руб., по пене - 15378.24 руб.

На основании вышеизложенного, с учетом ЕНП состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления на выдачу судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ общее сальдо налогоплательщика с учетом ЕНП составляло в общей сумме 16200 руб. 10 коп., в том числе по налогу 155,00 руб., а также пени 13915 руб. 60 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 16027 руб. 35 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с и. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступившим возражением от налогоплательщика ФИО1

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В связи с изменением НК РФ и введением института единого налогового счета изменился порядок взыскания задолженности налогоплательщиков, в том числе и с физических лиц.

В 2023 году согласно ст.69 НК РФ на отрицательное сальдо ЕНС по всем категориям налогоплательщиков (физическим и юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям) налоговая служба выставляет требования на уплату задолженности.

Вместе с тем, на едином налоговом счете налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составляет 16211 руб.74 коп.

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № по <адрес>, где административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете (л.д. 83).

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещено. В административном иске представитель истца ФИО2 просила рассмотреть дело без участия УФНС России по <адрес>.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежаще, представила письменное заявление от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предъявленные к ней административные исковые требования признает в полном объёме, последствия принятия судом признания административного иска ей разъяснены и понятны, а также просила рассмотреть дело в ее отсутствие (л.д. 123).

Заинтересованное лицо МИФНС России № по <адрес> явку своего представителя в судебное заседание не обеспечила, о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещена.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд находит возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.

Как установлено положениями ч. 3 ст. 46 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

С учётом изложенных выше обстоятельств суд принимает признание административного иска административным ответчиком, полагая, что это не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц.

При таких обстоятельствах суд находит, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 61.1. Бюджетного Кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, - государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пп. 7 п. 1 ст. 333.36. Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пп. 1 п. ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 333.40 Налогового кодекса РФ при заключении мирового соглашения (соглашения о примирении), отказе истца (административного истца) от иска (административного иска), признании ответчиком (административным ответчиком) иска (административного иска), в том числе по результатам проведения примирительных процедур, до принятия решения судом первой инстанции возврату истцу (административному истцу) подлежит 70 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины, на стадии рассмотрения дела судом апелляционной инстанции - 50 процентов, на стадии рассмотрения дела судом кассационной инстанции, пересмотра судебных актов в порядке надзора - 30 процентов.

Таким образом, учитывая, что административный ответчик ФИО1 признала исковые требования, в соответствии с положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 3 п. 1 ст. 333.40 Налогового кодекса РФ, с учётом удовлетворения иска на общую сумму в размере 14070 рублей 60 копеек, с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, суд взыскивает в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 1200 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ч. 1 ст. 114, ч. 3 ст. 157, ст. ст. 175-180, 286, 289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административно-исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 124 рублей 00 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 31 рубля 00 копеек, суммы пеней на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 13915 рублей 60 копеек, а всего взыскать 14070 рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 1200 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Алтайский районный суд <адрес> в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий Д.Б. Кунтуев

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.