Решение по делу № 2А-5736/2023 от 20.07.2023 - о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 14 020 руб., пени в размере 49 336,78 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в размере 1 045,14 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 373,32 руб.

Дело №а-5736/2023

УИД-05RS0№-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июля 2023 года <адрес>

Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи - Мамаева А.К.,

при секретаре судебного заседания – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 14 020 руб., пени в размере 49 336,78 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в размере 1 045,14 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 373,32 руб.,

установил:

Инспекция ФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 14 020 руб., пени в размере 49 336,78 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в размере 1 045,14 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 373,32 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 обязанность по уплате налога в установленные сроки не исполнил. Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен, належим образом.

Административный ответчик - ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен.

Учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что ФИО1 в 2020 году являлся собственником транспортных средств: ФИО3, государственный регистрационный знак <***> рус., Лексус GX460, государственный регистрационный знак <***> рус., ВАЗ 21703, государственный регистрационный знак <***> рус., ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак А 313 № рус., КИА СК Стингер государственный регистрационный знак <***> рус.

Согласно налоговому уведомлению N 11672906 от ДД.ММ.ГГГГ, сумма транспортного налога за 2020 г. составила – 45 100 руб., земельного налога за 2020 г. составила 2 552 руб., имущественного налога за 2020 г. составила 8 038 руб.

В связи с невыполнением ФИО1 своей обязанности по уплате налога за 2020 г. последнему направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 45 100 руб. и пени в размере 215,73 руб., имущественного налога в размере 8 038 руб., пени в размере 38,45 руб., установлен срок для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

ФИО1 также выставлены требования:

от ДД.ММ.ГГГГ N 75006 об уплате пени по транспортному налогу в размер 45 712,04 руб., пени по имущественному налогу в размере 4 035 41 руб., пени в размере 1,7 руб., пени по земельному налогу в размере 1 057,20 руб., установлен срок для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГг.

от ДД.ММ.ГГГГ N 115869 об уплате пени по транспортному налогу в размер 3 701,41 руб., пени по имущественному налогу в размере 299,46 руб., пени в размере 1,7 руб., пени по земельному налогу в размере 170,78 руб., установлен срок для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГг.

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: являющиеся транспортным средством, обладающим определенными физическими показателями; зарегистрированные в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации (пункт 43 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N ДД.ММ.ГГГГ год).

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (определения от ДД.ММ.ГГГГ N 1267-О-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 2391-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 873-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 1441-О).

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок уплаты земельного налога установлен главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок уплаты налога на имущество физических лиц - главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, взыскателю разъяснено, что с данными требованиями он вправе обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ.

После вынесения определения административный иск налогового органа поступил в суд – ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, для обращения с соответствующим административным иском в суд.

Каких-либо объективных данных свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 14 020 руб., пени в размере 215,73 руб. ФИО1 суду не представлено.

Административным истцом также заявлено требование о взыскании пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 49 121,05 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в размере 1 045,14 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 373,32 руб.

Как следует из материалов дела, истец также заявляет требования о взыскании с ответчика пени по транспортному налогу с физических лиц, пени по земельному налогу с физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, расчет которых является немотивированным, поскольку из представленных суду материалов не усматривается период, за который начислен данный размер пени, на какую сумму налога начислены пени также неясно.

Представленный к административному иску расчет сумм пеней является документом внутреннего программного учета налоговых органов, сформированным в электронном виде в виде распечатки из программы, из которого структура возникновения и формирования пеней не усматривается. Неясно в отношении каких конкретно объектов налогообложения налоги не были уплачены, либо уплачены несвоевременно. Сам по себе факт указания в требовании налогового органа размера пени не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

В связи с чем в удовлетворении требования о взыскании пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 49 121,05 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в размере 1 045,14 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 373.32 руб., суд считает необходимым отказать, поскольку административным истцом не представлено доказательств, подтверждающих взыскание указанных налогов по которым образовалось пеня. Также не имеется информации о том, каким образом была взыскана с ответчика указанные налоги.

Вместе с тем, поскольку судом установлено, что у ответчика имеется задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 14 020 руб., требования истца о взыскании начисленной пени в размере 215,73 руб., являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворены частично, а последний освобожден от уплаты государственной пошлины с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, с учетом приведенных выше нормативных положений, размер которой составляет 569 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 14 020 руб., пени в размере 49 336,78 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в размере 1 045,14 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 373,32 руб., удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН-<***>) в пользу Инспекции ФНС России по <адрес> транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 14 020 руб., пени в размере 215,73 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 569 руб.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.К. Мамаев