РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УИД 43RS0013-01-2022-000737-03

09 февраля 2023 года г. Зуевка

Зуевский районный суд Кировской области в составе

председательствующего Ляминой М.В.,

при секретаре судебного заседания Назаровой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-40/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Кировской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Кировской области (далее – административный истец, МРИ ФНС № 7) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по страховым взносам и пени по налогам.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 который в период с 03.05.2018 по 01.02.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Он являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию в соответствии со статьей 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». В нарушение налогового законодательства должник не уплатил в установленный срок в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2021 год на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС, а также пени по налогу на добавленную стоимость и налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения. В связи с тем, что в установленный срок страховые взносы не были уплачены, должнику начислены пени, выставлены и направлены требования от 02.04.2021 № 3187 и от 03.11.2021 №17412. Остаток задолженности составил 7587,57 руб., из них: по требованию № 17412 от 03.11.2021 - 4037,45 руб., по требованию № 3187 от 02.04.2021 – 3550,12 руб. Срок обращения в суд в соответствии со статьей 48 НК РФ не нарушен. Просит взыскать с ФИО1 <данные изъяты> задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: за 2021 год в размере 727,24 руб., пени в размере 4,60 руб. по требованию от 02.04.2021 № 3187, пени в размере 30,38 руб., 684,26 по требованию от 03.11.2021 № 17412; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): за 2021 год в размере 2800,57 руб., пени в размере 17,71 руб. по требованию от 02.04.2021 № 3187, пени в размере 505,32 руб., 2068,33 руб. по требованию от 03.11.2021 № 17412; пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 2,34 руб. по требованию от 03.11.2021 № 17412; пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты городских округов в размере 746,82 руб. по требованию от 03.11.2021 № 17412, всего на общую сумму 7587,57 руб.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 7 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о дне слушания извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не известил, представителя не направил, письменные возражения относительно заявленных требований не представил.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, поскольку явка участвующих в деле лиц не является обязательной и не признана обязательной судом.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В соответствии с частями 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Как следует из материалов дела ФИО1 <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, в период с 03.05.2018 по 01.02.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 09.08.2022.

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» судебно-претензионная работа по взысканию задолженности по страховым взносам с 01.01.2017 осуществляется налоговым органом.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанных плательщиков, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно статье 430 НК РФ упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется исходя из их дохода; страховые взносы на обязательное медицинское страхование – в фиксированном размере.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей, а с суммы дохода, превышающей 300000 руб. за расчетный период – не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу вышеуказанных положений, а также положений статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», будучи индивидуальным предпринимателем, ФИО1 в указанный период являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию, обязательному медицинскому страхованию.

Из материалов дела следует, что в нарушение статьи 432 НК РФ должник не уплатил в установленный срок в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и в бюджет Федерального фонда ОМС страховые взносы на обязательное медицинское страхование, за расчетные периоды (за 2021 год), начиная с 01.01.2017, а также пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, и пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты городских округов.

Стороной административного ответчика доказательств обратному не представлено.

В связи с возникновением недоимки по страховым взносам, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Согласно статьям 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 выставлены и направлены требования от 02.04.2021 № 3187, от 03.11.2021 № 17412 об уплате страховых взносов и пени. Отправление налоговым органом указанных требований подтверждается списками почтовых отправлений от 07.04.2021 и 16.11.2021 соответственно.

Согласно требованию № 3187 по состоянию на 02.04.2021 ФИО1 уведомлен, что за ним числится недоимка: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недописка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) – пени в размере 17,71 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 2800,57 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, – пени в размере 4,60 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные период, начиная с 01.01.2017 в размере 727,24 руб., а всего на сумму недоимки 3527,81 руб., пени 22,31 руб.

Срок для исполнения требования предоставлен налоговым органом до 13.05.2021, а также предложено должнику при наличии разногласий в части начисления пеней провести сверку расчетов до наступления срока исполнения требования.

Согласно требованию № 17412 по состоянию на 03.11.2021 ФИО1 уведомлен, что за ним числится недоимка по пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работ, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 2,34 руб.; по пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты городских округов в размере – 746,82 руб.; недоимка: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недописка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) – пени в размере 116,97 руб. и 388,35 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 2068,33 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, – пени в размере 30,38 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные период, начиная с 01.01.2017 в размере 450,71 руб. и 233,55 руб., а всего на сумму пени 4037,45 руб.

Срок для исполнения требования предоставлен налоговым органом до 22.12.2021, а также предложено должнику при наличии разногласий в части начисления пеней провести сверку расчетов до наступления срока исполнения требования.

До настоящего времени требования № 3187 от 02.04.2021 и № 17412 от 03.11.2021 должником в полном объеме не исполнены, доказательств обратного суду не представлено, суммы, предъявленные к оплате в требованиях, ФИО1 не оспорены. Остаток задолженности по требованиям согласно заявленным исковым требованиям составил 7587,57 руб., в том числе: недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 727,24 руб., пени в размере 719,24 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2800,57 руб., пеня в размере 2591,36 руб.; пеня по налогу на добавленную стоимость в размере 2,34 руб.; пеня по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов, в размере 746,82 руб.

В материалы дела налоговым органом представлены подробные расчеты пени по требованиям № 3187 от 02.04.2021 и № 17412 от 03.11.2021. Правильность составления представленных расчетов задолженности у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании сумм задолженности.

В связи с неисполнением требований в добровольном порядке налоговый орган обратился за взысканием образовавшейся задолженности к мировому судье судебного участка № 12 Зуевского судебного района Кировской области, однако в связи с поступлением от должника возражений, судебный приказ от 25.02.2022 № 2а-793/2022 отменен мировым судьей определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Порядок судебно-приказного производства административным истцом соблюден, срок предъявления настоящего административного иска, установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о признании заявленных административных исковых требований законными и обоснованными, а потому подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета муниципального образования «Зуевский муниципальный район Кировской области» в размере 400,00 рублей.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Кировской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФК по Кировской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Кировской области) недоимку на общую сумму 7587 (семь тысяч пятьсот восемьдесят семь) рублей 57 копеек, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: за 2021 год в размере 727 рублей 24 копейки, пени в размере 4 рубля 60 копеек по требованию от 02.04.2021 № 3187; пени в размере 30 рублей 38 копеек и 684 рубля 26 копеек по требованию от 03.11.2021 № 17412;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): за 2021 год в размере 2800 рублей 57 копеек, пеня в размере 17 рублей 71 копейка по требованию от 02.04.2021 № 3187; пеня в размере 505 рублей 32 копейки и 2068 рублей 33 копейки по требованию от 03.11.2021 № 17412;

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации пени в размере 2 рубля 34 копейки по требованию от 03.11.2021 № 17412;

- по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты городских округов пени в размере 746 рублей 82 копейки по требованию от 03.11.2021 № 17412.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Зуевский муниципальный район Кировской области» в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня его вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Зуевский районный суд.

Судья М.В. Лямина