Дело № 2а-1019/2025

УИД 34RS0001-01-2025-001142-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ворошиловский районный суд Волгограда

в составе председательствующего судьи Юрченко Д.А.,

при секретаре судебного заседания Гринцевич Е.И.,

17 апреля 2025 в г. Волгограде, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании с физического лица денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России №10 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском, в обоснование которого указано, что ФИО1 ФИО4 (ИНН №) состоит на учете в МИФНС России № 10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление с расчетом сумм налога, подлежащего уплате, с установлением сроков для уплаты налога, которое осталось без удовлетворения. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ФИО4 было направлено требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с указанным требованием, за ФИО1 ФИО4 числится недоимка по оплате транспортного налога с физических лиц в размере 23 557 руб.; пени в размере 7 590,80 руб.; штраф в размере 500 руб. В адрес мирового судьи судебного участка № Ворошиловского судебного района города Волгограда Волгоградской области направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогу. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по вышеуказанному заявлению. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением заявления об отмене судебного приказа от ФИО1 ФИО4 До настоящего времени обязанность по уплате налогов и взносов налогоплательщиком в полном объеме не исполнена, в связи с чем, просят взыскать с административного ответчика образовавшуюся недоимку по оплате транспортного налога (ДД.ММ.ГГГГ годы) в размере 18 604,72 руб., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ: штраф в размере 500 руб., пени 8 791,91 руб.

Административный истец МИФНС России №10 по Волгоградской области в судебное заседание своего представителя не направил, об уважительности причин неявки суд не уведомил.

Административный ответчик ФИО1 ФИО4 в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражала, просила отказать, поскольку задолженность по транспортному налогу и пени ею погашена, а в части требований о взыскании штрафа в сумме 500 руб.- имеется вступившее в законную силу решение суда об отказе в удовлетворении данных требований.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок. В соответствии с ч.2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В силу положений ст. 1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение.

Пунктом 1 ст. 3 Закона РФ №2003-1 установлено, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Ставки налога на имущество физических лиц на территории г. Волгограда были установлены Постановлением Волгоградского городского совета народных депутатов от 23 ноября 2005 года №24/464 «О положении о местных налогах на территории г. Волгограда».

В соответствии со ст. 5 Закона РФ №2003-1, исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог уплачивается на основе уведомления об уплате налога, уплата налога производится не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Частью 10 ст. 5 Закона РФ №2003-1 установлено, что лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Часть 3 ст. 363, ч. 4 ст. 397 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов дела следует, что Межрайонная инспекция ФНС России №10 по Волгоградской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 ФИО4 После отмены ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного приказа №, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ направил в суд настоящий иск, то есть в течение шести месяцев, установленных законом. Таким образом, срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога на имущество физических лиц и пени Межрайонной инспекцией ФНС России №10 по Волгоградской области не пропущен.

Как следует из материалов дела, ФИО1 ФИО4 (ИНН №) состоит на учете в МИФНС России № 10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика транспортного налога.

Так из материалов дела следует, что ФИО1 ФИО4 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по оплате транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ за транспортное средство <данные изъяты> (2 месяца) на сумму 437 руб.

Также ФИО1 ФИО4 направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по оплате транспортного налога за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ соответственно, за транспортное средство <данные изъяты> (за 12 месяцев каждого года) по 4800 руб. за каждый налоговый период.

Таким образом, исходя из заявленного в настоящем иске периода ДД.ММ.ГГГГ г.г. задолженность ФИО1 ФИО4 по транспортному налогу должна составлять 19200 руб. (4800 руб. х 4).

В связи с неоплатой указанных налогов в установленный налоговыми уведомлениями срок, ФИО1 ФИО4 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым недоимка по оплате транспортного налога с физических лиц составила 23 557 руб., пени в размере 7 590,80 руб.; штрафы в размере 500 руб.

Поскольку задолженность по налогу оплачена ФИО1 ФИО4 не была, МИФНС России №10 по Волгоградской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьёй судебного участка № Ворошиловского судебного района г.Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 ФИО4 недоимки по уплате налога за счет имущества физического лица, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением заявления об отмене судебного приказа от ФИО1 ФИО4

В ходе рассмотрения дела по существу ФИО1 ФИО4 представлены суду: платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 000 руб., чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 500 руб., чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 800 руб., кассовый чек от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 800 руб., чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 800 руб., чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 300 руб., всего на сумму 19 200 руб.

Указанное свидетельствует о том, что ФИО1 ФИО4 обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу за период 2019-2022 гг. исполнена в полном объеме. В связи с чем в данной части требований налогового органа надлежит отказать.Более того, в судебном заседании установлено, что вступившим в законную силу решением Ворошиловского районного суда г.Волгограда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № разрешен вопрос о взыскании с ФИО1 ФИО4 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лица – штраф в размере 500 руб. (2018 год) по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. При этом налоговому органу отказано в удовлетворении административного иска в данной части.

В силу ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В связи с вышеизложенным в удовлетворении требований налогового органа в части взыскания штрафа в сумме 500 руб. также надлежит отказать.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1, пунктом 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пунктов 3,4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из этого следует, что положение статьи 69 НК РФ об обязательности указания в требовании об уплате налога сведений о размере начисленных пени относится к случаям одновременной уплаты недоимки и пени, не исключая направление отдельного требования в части пени при разновременной уплате.

Вместе с тем при разновременной уплате (взыскании) пени сохраняется общий порядок, установленный статьей 75 НК РФ, в том числе, в части сроков направления соответствующего требования, и определения момента просрочки, который связывается только с днем выявления недоимки.

По смыслу закона обязанность по уплате пени по имущественным налогам возникает у налогоплательщика после исполнения налоговым органом встречной обязанности по уведомлению налогоплательщика о наличии у него недоимки по налогам и сбора и непосредственно по пени и истребованию данной недоимки в досудебном порядке путем направления соответствующего требования по месту жительства налогоплательщика – физического лица.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном приведенными выше нормами статьи 48 НК РФ.

B Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, положения Налогового кодекса не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Поэтому пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая вышеприведенные разъяснения, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможности взимания пеней на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, либо повторного взыскания сумм пени, по которым имеется вступившее в законную силу решение суда.

Кроме того, после истечения срока взыскания задолженности по налогу или вследствие утраты права на взыскание налога пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Так, в адрес административного истца судом направлялся запрос о предоставлении расчета пени с указанием конкретного вида налога.

Административным истцом в ответ на запрос предоставлен расчет пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что размер пени по транспортному налогу за период с декабря 2019 года по декабрь 2022 года составил 920,79 руб.

При этом административным истцом не представлены основанные на доказательствах сведения об обоснованности расчета суммы пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, а также доказательства, свидетельствующие о наличии оснований для взыскания пени в заявленном в иске размере, и о том, что налоговым органом не утрачено право требования уплаты ФИО1 ФИО4 сумм пени по налоговой задолженности, отраженной в этом требовании.

В соответствии со ст. 3 НК РФ налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Таким образом, при отсутствии доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате недоимки по транспортному налогу за заявленный период и пени, начисленный на данный налог, в полном объеме, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Волгоградской области являются законными, обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению в неисполненной административным ответчиком части, в связи с чем, исходя из расчета представленного административным истцом, с административного ответчика подлежит взысканию пеня в размере 920,79 руб.

Вместе с тем, административным ответчиком суду представлен чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 920,70 руб.

Указанное свидетельствует о том, что ФИО1 ФИО4 обязанность по оплате пени также исполнена в полном объеме.

При таких обстоятельствах требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Волгоградской области удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Волгоградской области в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 ФИО4 недоимки по оплате транспортного налога (ДД.ММ.ГГГГ) в размере 18 604,72 руб., налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ, в виде штрафа в размере 500 руб., пени в сумме 8 791,91 руб. - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Ворошиловский районный суд г. Волгограда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Юрченко Д.А.

Мотивированное решение суда составлено 05 мая 2025 года.

Судья Юрченко Д.А.