УИД 71RS0017-01-2024-001275-31
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 июня 2025 г. пос. Дубна Тульской области
ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе
председательствующего судьи Никифоровой О.А.,
при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-318/2025 по административному иску УФНС России по Тульской области к ФИО3 о восстановлении пропущенного срока, о взыскании обязательных платежей,
установил:
УФНС России по Тульской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, указав в его обоснование на то, что ФИО3 является плательщиком земельного и транспортного налогов. 09.07.2023 ему направлено требование об уплате задолженности по отрицательному сальдо № с указанием срока погашения задолженности до 28.11.2023. По состоянию на 16.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16140,51 руб., в том числе налог – 13805 руб.; пени 2335,51 руб.
Просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд, а также взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2019 год в размере 833 руб., за 2020 год – 5445 руб., за 2021 год – 3066 руб., за 2022 год – 2811 руб., земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2021 год в размере 825 руб., за 2022 год – 825 руб., пени за период с 02.12.2020 по 16.04.2024 в размере 2335,51 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие.
Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, путем направления заказного письма по адресу регистрации, сведений о причине неявки суду не представил.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о дате судебного заседания.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст. 45 НК РФ).
В ряде случае обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.
В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).
Исходя из ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО3 являлся собственником следующих объектов налогообложения: земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 12.01.2021, автомобиля Тойота Креста, г.р.з. №, дата регистрации права 15.12.2019, дата утраты права 04.06.2020, автомобиля Опель Астра, г.р.з. №, дата регистрации права 29.07.2020, дата утраты права 09.12.2022.
Ст. 357 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
В силу ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.
Предельный срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом, установлен п.1 ст.363, п.1 ст.397, п.1 ст.409 Кодекса.
УФНС России по Тульской области за 2019-2022 г.г. ФИО3 исчислены транспортный и земельный налоги, и, в соответствии со ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомления: № от 03.08.2020, которым исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 833 руб., № от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, которым исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 1278 руб., № от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, которым исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 3066 руб., земельный налог за 2021 год в размере 825 руб., № от 19.07.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, которым исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 2811 руб., земельный налог за 2022 год в размере 825 руб.
Указанные налоговые уведомления направлены ФИО3 заказной почтой по месту регистрации, что подтверждено реестрами.
Административным истцом приведены расчеты сумм транспортного и земельного налога, которые суд, проверив, находит арифметически верными. Иного расчета административным ответчиком не представлено.
Административным ответчиком не были уплачены транспортный налог за 2019,2020,2021,2022 г.г., и земельный налог за 2021,2022 г.г., в связи с чем были начислены пени. Недоимка по указанным налогам и начисленным пени, а также по иным недоимкам, сборам, взносам и пени, начисленным за ранние периоды, с 01 января 2023 г. включена в отрицательное сальдо Единого налогового счета.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01 января 2023 г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 01 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Административному ответчику ФИО3 по месту регистрации направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, составляющей отрицательное сальдо ЕНС на сумму 10910,36 руб., со сроком уплаты до 28.11.2023, однако указанное требование налогоплательщиком не было исполнено.
Согласно ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов могут быть начислены пени.
До 31 декабря 2022 г. пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по его уплате включительно.
С 01 января 2023 г. пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.
Административный истец помимо прочего просит взыскать с административного ответчика ФИО3 пени в сумме 2335,51 руб., а именно: пени по земельному налогу 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 6,19 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 г. в размере 112,55 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 г. в размере 119,28 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 г. в размере 23 руб., пени по ЕНС за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 в размере 2074,50 руб.
Судом проверен порядок расчета взыскиваемых с налогоплательщика сумм недоимки по транспортному и земельному налогам, расчет недоимки по взыскиваемым в настоящем деле пени, а также порядок их начисления.
Наличие задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени послужило поводом для обращения налогового органа в суд.
Разрешая ходатайство о восстановлении срока, суд приходит к следующему.
Срок исполнения требования № истекал 28.11.2023.
В ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее 28.05.2024 г.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд РФ, вопрос о возможности восстановления пропущенного срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 №611-О и от 17.07.2018. №1695-О).
Из представленных материалов следует, что административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности в сумме 16140,51 руб. – 27.05.2024, однако в его выдаче было отказано.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч.4 ст.48 НК РФ).
С настоящим иском УФНС России по Тульской области обратилось в суд 12.11.2024 (сдано на почту), что подтверждается отметкой почтовой службы на конверте.
Таким образом, принимая во внимание, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию с административного ответчика имеющейся задолженности, срок обращения налогового органа в суд соблюден, а ходатайство УФНС по Тульской области о восстановлении срока для обращения в суд подлежит удовлетворению.
Проверяя основания для взыскания недоимки и пени суд приходит к следующему.
В постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности п.2,3 ч.1 ст.11 Закона РФ «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд РФ указал, что по смыслу ст.57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Проанализировав изложенное, проверив расчеты, суд считает, что административные исковые требования о взыскании с ФИО3 транспортного налога за 2019-2022 г.г., земельного налога за 2021,2022 г.г., а также пени по указанным налогам за тот же период, подлежат удовлетворению, возможность взыскания указанной недоимки и пени в принудительном порядке налоговым органом не утрачена.
До настоящего времени задолженность по отрицательному сальдо в добровольном порядке в бюджет не перечислена, доказательств обратного суду не представлено. Законных оснований к освобождению ФИО3 от уплаты налогов и пени административным ответчиком не заявлено и судом не установлено.
Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, в соответствии с принципами их относимости, допустимости и объективности, и оценив их по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.
Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и госпошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (п.1 ст.114 КАС РФ).
Таким образом, поскольку УФНС освобождено от уплаты госпошлины при подаче административного иска, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика.
Исходя из размера присужденной к взысканию суммы недоимки, в доход МО Дубенский район подлежит взысканию госпошлина, которая составляет 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление УФНС России по Тульской области удовлетворить.
Восстановить УФНС России по Тульской области пропущенный срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Взыскать с ФИО3, <данные изъяты>, в пользу УФНС по Тульской области:
- транспортный налог за 2019 год в размере 833 руб., за 2020 год – 5445 руб., за 2021 год – 3066 руб., за 2022 год – 2811 руб.,
- земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2021 год в размере 825 руб., за 2022 год – 825 руб.,
- пени по земельному налогу 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 6,19 руб.,
- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 г. в размере 112,55 руб.,
- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 г. в размере 119,28 руб.,
- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 г. в размере 23 руб.,
- пени по ЕНС (совокупная обязанность) за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 в размере 2074,50 руб., а всего: 16140 (шестнадцать тысяч сто сорок) руб. 52 коп.,
перечислив указанную сумму по следующим реквизитам: Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, р/с <***>, казначейский счет: 03100643000000018500, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, УИН 18207100230178485642.
Взыскать с ФИО3 в доход муниципального образования Дубенский район государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
В окончательной форме решение суда изготовлено 20 июня 2025 г.
Председательствующий О.А. Никифорова