Решение по делу № 2А-3994/2024 от 14.03.2025

УИД 31RS0016-01-2024-005299-70 Дело №2а-98/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 марта 2025 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретаре Михайленко В.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени, начисленные на недоимку по НДФЛ, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени согласно ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступили административные исковые заявления УФНС России по Белгородской области, которые приняты судом к производству 08.07.2024 (дело №2а-3994/2024) и 18.12.2024 (дело №2а-6534/2024), определением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 17.01.2025 объединены в одно производство №2а-98/2025.

Административные иски административным истцом обоснованы следующими основаниями с учетом их уточнения.

Исходя из подпункта 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Декларация по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за 2022 год им представлена 29.04.2023 почтовой связью. Согласно декларации сумма НДФЛ, самостоятельно исчисленная налогоплательщиком к уплате в бюджет, составила 1218000 руб., сумма расходов – 715091,90 руб. за указанный налоговый период. Исходя из статьи 216 НК РФ исчисленная к уплате в бюджет сумма налога по налоговой декларации за 2022 год подлежит уплате 15.07.2023. Налоговая база для исчисления налога составила 502908,10 руб. (123100-715091,90).

ФИО1, будучи <данные изъяты>, на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419, пункта 1 статьи 420, пункта 1 статьи 423, пункта 1 статьи 425, пункта 5 статьи 430 НК РФ, обязан был уплатить страховые взносы за 2022 год (с 01.01.2022 по 11.03.2022 и с 19.10.2022 по 31.12.2022) в размере 2029,08 руб. (1218000 руб. (доход) – 715091,90 руб. (расход) = 502908,10 руб. – 300000 руб. * 1% (с дохода свыше 300000 руб.)), но положения статьи 430 НК РФ им не исполнены.

Согласно программному комплексу АИС «Налог-3» ФИО1 осуществлял деятельность в качестве <данные изъяты> с 01.01.2022 по 11.03.2022 и с 19.10.2022 по 31.12.2022, поэтому расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате за период с 01.01.2022 по 11.03.2022, составляет 6759,37 руб. и с 19.10.2022 по 31.12.2022 – 6944,55 руб., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 01.01.2022 по 11.03.2022 – 1720,21 руб., с 19.10.2022 по 31.12.2022 – 1767,34 руб.

Таким образом, сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составила 13703,92 руб., сумма задолженности на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 3487,55 руб.

Задолженность по НДФЛ за 2018 год взыскана решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 31.08.2021 (№), период просрочки на недоимку 247628,60 руб. - 66 дней (с 25.01.2022 по 31.03.2022), пени составляет 7783,79 руб., 91 день (с 02.10.2022 по 31.12.2022) пени – 3698,24 руб.

Задолженность по НДФЛ за 2019 год взыскана решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 23.01.2023 (№), период просрочки на недоимку 299926,80 руб. - 66 дней (с 25.01.2022 по 31.03.2022), пени составляет 9427,71 руб., 91 день (с 02.10.2022 по 31.12.2022) пени – 6823,33 руб. Всего сумма пени на недоимку по НДФЛ за 2019 год составляет 16251,04 руб.

Задолженность по НДФЛ за 2020 год взыскана решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 25.10.2022 (№), период просрочки на недоимку 152208 руб. - 66 дней (с 25.01.2022 по 31.03.2022), пени составляет 4784,40 руб., 91 день (с 02.10.2022 по 31.12.2022) пени – 3462,73 руб. Всего сумма пени на недоимку по НДФЛ за 2020 год – 8247,13 руб.

Задолженность по НДФЛ за 2021 год взыскана решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 25.07.2023 (№), период просрочки на недоимку 129601 руб. - 91 день (с 02.10.2022 по 31.12.2022) пени – 2948,42 руб.

Пени на недоимку по НДФЛ за 2022 год за период просрочки на недоимку 65378 руб. - 630 дней (с 25.01.2022 по 16.10.2023) составляет 13453,68 руб.

Пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на недоимку 3305,80 руб. за период 66 дней (с 25.01.2022 по 31.03.2022) составляет 103,91 руб., на недоимку – 0,72 руб. за период 91 день (с 02.10.2022 по 31.12.2022) составляет 0,02 руб. Всего пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляет 103,93 руб..

Пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на недоимку 25478,76 руб. за период 4 дня (с 28.03.2022 по 31.03.2022) составляет 67,94 руб., за период 91 день (с 02.10.2022 по 31.12.2022) составляет 579,64 руб. Всего пени на недоимку по страховым взносам за 2021 год составляет 1581 руб.

Пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на недоимку 6969,24 руб. за период 94 дня (с 29.03.2022 по 30.06.2022) составляет 309,55 руб., за период 91 день (с 02.10.2022 по 31.12.2022) составляет 158,55 руб., за период 183 дня (с 02.07.2022 по 31.12.2022) – 336,03 руб. Всего пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составляет 804,13 руб.

Пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на недоимку 6969,24 руб. за период 94 дня (с 29.03.2022 по 30.06.2022) составляет 309,55 руб., за период 91 день (с 02.10.2022 по 31.12.2022) составляет 158,55 руб., за период 183 дня (с 02.07.2022 по 31.12.2022) – 336,03 руб. Всего пени на недоимку по страховым взносам за 2021 год составляет 804,13 руб.

Пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год на недоимку 4733,51 руб. за период 66 дня (с 25.01.2022 по 31.03.2022) составляет 148,79 руб., за период 91 день (с 02.10.2022 по 31.12.2022) составляет 107,69 руб. Всего пени на недоимку по страховым взносам за 2020 год составляет 256,48 руб.

Сальдо ЕНС образовалось из остатка совокупных сумм:

- НДФЛ за 2018 год – 162559,81 руб. (взыскан решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 31.08.2021 (№)); за 2019 год – 299926,80 руб. (взыскан решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 23.01.2023 (№); за 2020 год – 152208 руб. (взыскан решением Октябрьского районного суда г. Белгороду от 25.10.2022 (№); за 2021 год – 129601 руб. (взыскан решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 25.07.2023 (№); за 2022 год – 65378 руб. (взыскивается в данном административном деле);

- фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год – 6395,08 руб. (взысканы решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 25.07.2023 (№)), за 2021 год – 25478,76 руб. (взысканы решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 11.07.2023 (№2а-580/2023)); за 2021 год – 6969,24 руб. (взысканы решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 25.07.2023 (№2а-4473/2023); за 2022 год – 6944,56 руб. и 2029,08 руб. взыскиваются в рамках данного административного дела;

- фиксированные страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 4733,51 руб. (взысканы решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 11.07.2023 (№)), за 2022 год – 1767,34 руб. и 1720,21 руб. взыскиваются в данном административном деле.

В установленный законом срок налоговое уведомление №129310592 от 16.08.2023 об уплате транспортного налога на автомобиль <данные изъяты>, дата периода права собственности – с 17.10.2013 по 19.09.2023, налога на имущество физических лиц на квартиру с кадастровым номером <адрес>, не исполнено ФИО1, поэтому ему направлено налоговое требование.

В сальдо ЕНС включена также недоимка по транспортному налогу за 2022 год – 3000 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода от 08.07.2024 отменен судебный приказ от 04.06.2024 (№) о взыскании с ФИО1 перечисленной в административном иске налоговой задолженности в сумме 144576,07 руб., состоящей из недоимки по транспортному налогу за 2022 год – 3000 руб.; недоимки по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период с 16.10.2023 по 06.05.2024 в сумме 95734,07 руб.

Административный истец, ссылаясь на указанные обстоятельства, на положения пункта 2 статьи 11.3, пунктов 1, 2 статьи 44, пунктов 1, 2 статьи 45, статьи 52, пункт 3 статьи 83 статьи 75, статьи 346.26, 346.28, 346.32, 357, 362, 388, 396, 400, 408, пункта 1 статьи 419, статьи 425, часть 5 статьи 430, статьи 432 НК РФ, просит суд с учетом уточнения требований: взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку и пени по страховым взносам в общей сумме 352970,49 руб., из них:

1) недоимку по НДФЛ за 2022 год в сумме 65378 руб.;

2) недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 3487,55 руб.;

3) недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 13703,92 руб.;

4) недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 2029,08 руб.;

5) пени на недоимку по НДФЛ за 2018 год в размере 11482,03 руб.;

6) пени на недоимку по НДФЛ за 2019 год в размере 16251,04 руб.;

7) пени на недоимку по НДФЛ за 2020 год в размере 8247,13 руб.;

8) пени на недоимку по НДФЛ за 2021 год в размере 2948,42 руб.;

9) пени на недоимку по НДФЛ за 2022 год в размере 13453,68 руб.;

10) пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 103,93 руб.;

11) пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1581 руб.;

12) пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 256,48 руб.;

13) пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 в сумме 69472,16 руб.;

14) недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 3000 руб.;

15) недоимку по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере (уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам) за 2023 год в сумме 45842 руб.;

16) пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС в размере 95734,07 руб. за период 16.10.2023 по 06.05.2024 (л.д. 3-10, 133-137, 212-222).

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены о времени и месте слушания дела электронными заказными письмами, смс-извещением, их явка не признавалась судом обязательной (л.д. 211, 212, 212а, 227).

Согласно письменной позиции представителя административного истца основанием для начисления пени на недоимку по НДФЛ, по страховым взносам являются решения Октябрьского районного суда г. Белгорода от 31.08.2021 (№), от 23.01.2023 (№). В письменных объяснениях и уточнении административных исков приведен детальный расчет пени на общую сумму 69472,16 руб. и 95734,07 руб. (л.д. 196-205, 213, 214, 215-222).

Исходя из положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), судом постановлено: рассмотреть настоящее административное дело без участия перечисленных выше лиц, извещенных своевременно и надлежаще о времени и месте слушания дела.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Исходя из части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В ходе судебного заседания установлено, что решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 31.08.2021 (№), оставленным без изменения судебной коллегией по административным делам Белгородского областного суда от 16.12.2021(№), административные исковые требования ИФНС России по г. Белгороду к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц, удовлетворены в части.

Судом постановлено: взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Белгороду 100855,77 руб., где:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2018 год по сроку уплаты 15.07.2019 составляет 78935,60 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за период с 16.07.2019 по 13.01.2020 составляют 3013,94 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за период с 14.01.2020 по 16.08.2020 составляют 3119,25 руб.;

- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2018 год в соответствии с положениями п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 15787 руб.;

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета городского округа «Город Белгород» в сумме 3217,12 руб. (л.д. 83, 84).

Решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 25.10.2022 (№), оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Белгородского областного суда от 30.03.2023 (№), удовлетворен административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

Судом постановлено: взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 154719 руб. 43 коп., из них:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 152208 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 по 30.09.2021 в размере 2511,43 руб.;

взыскать с ФИО1, (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета городского округа «Город Белгород» в сумме 4294,93 руб. (л.д. 82).

Решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 23.01.2023 (№), оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Белгородского областного суда от 11.05.2023 (№), удовлетворен административный иск УФНС России по Белгородской области ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, штраф за совершение налогового правонарушения удовлетворить.

Судом постановлено: взыскать с ФИО1, в пользу УФНС России по Белгородской области задолженность по уплате размере 306626,27 руб., где:

- налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 299926,80 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с 16.07.2020 по 27.05.2021 в размере 3256,83 руб.;

- штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 112 НК РФ в размере 1771,90 руб.;

- штраф в соответствии с положениями п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1670,74 руб.;

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ИНН № в доход бюджета муниципального образования «Город Белгород» государственную пошлину в сумме 6266,26 руб. (л.д. 80 оборот, 81).

Решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 11.07.2023 (№), административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по страховым взносам по ОПС, ОМС за 2017, 2018, 2021 годы, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020 годы удовлетворен.

Судом постановлено: взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Белгородской области недоимку, пени по страховым взносам по ОПС, ОМС за 2017,2018, 2021 годы, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020 годы, на общую сумму в размере 65359,75 руб., где:

- недоимка по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере - 34448,00 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2021 год за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 в размере - 18,39 руб.,

- недоимка по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере - 4733,51 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2021 год за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 в размере - 2,68 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с 08.11.2021 по 23.01.2022 в размере - 3 107,57 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год за период с 28.05.2021 по 23.01.2022 в размере - 16 346,01 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2021 год за период с 12.01.2022 по 23.01.2022 в размере - 14,76 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год за период с 28.01.2019 по 31.07.2020 в размере - 2 167,45 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год за период с 28.01.2019 по 31.07.2020 в размере - 560,71 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год за период с 28.01.2019 по 01.08.2020 в размере - 3 246,44 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2018 год за период с 28.01.2019 по 01.08.2020 в размере - 714,23 руб.

Также постановлено: взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Белгород» государственную пошлину в сумме 2 160,79 руб. (л.д. 78 оборот, 80).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Белгородского областного суда от 09.11.2023(№) изменено упомянутое решение суда от 11.07.2023 (№), постановлено: взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Белгород» государственную пошлину в сумме 2101,00 руб., в остальной части решение оставлено без изменения.

Решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 25.07.2023 (№), оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Белгородского областного суда от 07.12.2023 (№) административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по страховым взносам ОПС за 2019-2021 годы, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год удовлетворен.

Судом постановлено: взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Белгородской области недоимку пени по страховым взносам ОПС за 2019-2021 годы, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в общем размере 143804,87 руб., где:

- недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 6395,08 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год за период с 03.07.2020 по 25.04.2022 в размере 839,55 руб.;

- недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 6969,24 руб.;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 129601 руб.;

взыскать с ФИО1 Ф,Ф, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «Город Белгород» государственную пошлину в сумме 4076,10 руб. (л.д. 77, 78).

Исходя из положений части 2 статьи 64 КАС РФ суд принимает во внимание установленные обстоятельства, перечисленными выше решениями суда.

Согласно статья 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

Учитывая несвоевременное исполнение требований налогового законодательства об уплате недоимки на основании статьи 75 НК ФИО1 начислены пени на взысканную перечисленными судебными актами недоимку по: НДФЛ за 2018 год в размере 11482,03 руб. за период с 25.01.2022 по 31.12.2022; НДФЛ за 2019 год в размере 16251,04 руб. за период с 25.01.2022 по 31.12.2022; НДФЛ за 2020 год в размере 8247,13 руб. за период с 25.01.2022 по 31.12.2022; НДФЛ за 2021 год в размере 2948,42 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022.

Также в судебном заседании установлено, что ФИО1 является <данные изъяты> и согласно статье 430 НК РФ он обязан уплатить страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере (уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами) за 2023 год в размере 45842 руб.

29.04.2023 ФИО1 представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2022 год на сумму 1218000 руб. по сроку оплаты не позднее 15.07.2023 (л.д. 30, 31). Сумма расходов составила 715091,90 руб. Налоговая база для исчисления налога составляет 502908,10 руб. (1218000 руб. – 715091,90 руб.). В установленный срок указанная сумма не уплачена налогоплательщиком.

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно положениям подпункта 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ ФИО1 начислены пени на недоимку по НДФЛ за 2022 год за период с 01.01.2022 по 11.03.2022 и с 19.10.2022 по 31.12.2022.

1218000 руб. (доход) – 715091,90 руб. (расход) = 502908,10 руб. – 300000 руб. х 1% (с дохода свыше 300000 руб.) = 2029,08 руб. (1%).

На основании подпункта 1 пункта 1, пункта 1.1., пункта 5 статьи 430 НК РФ ФИО1 за осуществление деятельности в качестве <данные изъяты> с 01.01.2022 по 11.03.2022 и с 19.10.2022 по 31.12.2022 исчислены страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2022 по 11.03.2022 – 6759,37 руб.;

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 19.10.2022 по 31.12.2022 – 6944,55 руб.;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2022 по 11.03.2022 – 1720,21 руб.;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 19.10.2022 по 31.12.2022 – 1767,34 руб.;

Общая сумма задолженности за 2022 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 13703,92 руб., на обязательное медицинское страхование – 3487,55 руб.

На взысканную решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 31.08.2021 (№) недоимку по НДФЛ за 2018 год налоговым органом начислены пени – 11482,03 руб. за период с 25.01.2022 по 31.03.2022 (7783,79 руб.) и с 02.10.2022 по 31.12.2022 (3698,24 руб.) (л.д. 215 оборот-216).

На взысканную решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 23.01.2023 (№) недоимку по НДФЛ за 2019 год налоговым органом начислены пени – 16251,04 руб. за период с 25.01.2022 по 31.03.2022 (9427,71 руб.) и с 02.10.2022 по 31.12.2022 (6823,33 руб.) (л.д. 216).

На взысканную решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 25.10.2022 (№) недоимку по НДФЛ за 2020 год налоговым органом начислены пени – 8247,13 руб. за период с 25.01.2022 по 31.03.2022 (4784,40 руб.) и с 02.10.2022 по 31.12.2022 (3462,73 руб.) (л.д. 216, 216 оборот).

На взысканную решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 25.07.2023 (№) недоимку по НДФЛ за 2021 год налоговым органом начислены пени – 2948 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (л.д. 216 оборот).

На взысканную недоимку по НДФЛ за 2022 год на сумму недоимки 65378 руб. налоговым органом начислены пени – 13453,68 руб. за период с 25.01.2022 по 16.10.2023 (л.д. 216 оборот).

Также за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование административным истцом начислены пени за 2020 год - 103,93 руб. (с 25.01.2022 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022), 1581 руб. за 2021 год (с 25.01.2022 по 27.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022), 804,13 руб. (с 29.03.2022 по 30.06.2022, с 02.07.2022 по 24.07.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022) (л.д. 217, 217 оборот).

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год административным истцом начислены пени – 256,48 руб. (с 25.01.2022 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022) (л.д. 217 оборот).

Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС исчислены в отношении ФИО1 в сумме 69472,16 руб. за период с 01.01.2023 по 15.10.2023, и за период с 16.10.2023 по 06.05.2024 в размере 95734,07 руб. (л.д. 219 оборот – 220 оборот).

Детализированный расчет сумм пени представлен в материалы дела и изложен в письменных объяснениях административного истца (л.д. 200-202).

ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2022 год на транспортное средство <данные изъяты>, в этой связи через личный кабинет налогоплательщика ему было направлено налоговое уведомление №129310592 от 16.08.2023 об уплате 3000 руб. не позднее 01.12.2023 (л.д. 145, 151), которое им не исполнено.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ); решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично, решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта (подпункт 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ).

В силу статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1). Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В порядке статьей 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое требование №2387 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 744295,61 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование истекшие до 01.01.2023 за расчетные период с января 2017 года по 31.12.2022 – 52757,60 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды истекшие до 01.01.2023 в сумме 6500,85 руб. (всего недоимки на сумму 803554,06 руб.), общей сумы пени – 158899,29 руб. и общей суммы процентов – 3442,69 руб. сроком исполнения до 15.06.2023 (л.д. 18, 19, 146, 151). Налоговое требование не исполнено.

В отношении ФИО1 налоговым органом приняты решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения:

- по итогам камеральной налоговой проверки по декларации 3-НДФЛ за 2018 год №350 от 13.01.2020 об уплате штрафа – 78477 руб., недоимки – 392383 руб., пени – 16280,63 руб. (л.д. 32-35);

- по итогам камеральной налоговой проверки по декларации 3-НДФЛ за 2019 год №4391 от 27.05.2021 об уплате штрафа – 15040 руб., недоимки – 303563 руб., пени – 13948,72 руб. (л.д. 36-44).

На основании статьи 46 НК РФ по налоговому требованию №2387 от 16.05.2023 налоговым органом принято решение №9558 от 05.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств ФИО1 в размере 1081049,51 руб. (л.д. 144). Решение направлено ФИО1 заказным письмом 09.10.2023 (ШПИ №) (л.д. 144, 152). Решение не обжаловано и не исполнено.

Перечисленная в уточненных требованиях административных исков недоимка и пени взысканы:

- судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода от 20.11.2023 №, который отменен определением того же мирового судьи от 25.12.2023 (л.д. 11, 12). Административный иск направлен почтовой связью 25.06.2024 (л.д. 56), т.е. в установленный абз. 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

- судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода от 04.06.2024 №, который отменен определением того же мирового судьи от 08.07.2024 (л.д. 142). Административный иск направлен почтовой связью в суд в установленный абз. 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок – 10.12.2024 (л.д. 161).

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении уточненных требований административных исков, также о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 11324 руб. в доход муниципального бюджета «Город Белгород» согласно части 1 статьи 114 КАС РФ.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административные иски УФНС России по Белгородской области к ФИО1, о взыскании недоимки по НДФЛ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени, начисленные на недоимку по НДФЛ, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени согласно ЕНС.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) задолженность на общую сумму 352970 (триста пятьдесят две тысячи девятьсот семьдесят) руб. 49 коп., из них:

1) недоимку по НДФЛ за 2022 год в сумме 65378 руб.;

2) недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 3487,55 руб.;

3) недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 13703,92 руб.;

4) недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 2029,08 руб.;

5) пени на недоимку по НДФЛ за 2018 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 в размере 11482,03 руб.;

6) пени на недоимку по НДФЛ за 2019 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 в размере 16251,04 руб.;

7) пени на недоимку по НДФЛ за 2020 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 в размере 8247,13 руб.;

8) пени на недоимку по НДФЛ за 2021 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 2948,42 руб.;

9) пени на недоимку по НДФЛ за 2022 год за период с 25.01.2022 по 16.10.2023 в размере 13453,68 руб.;

10) пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 25.01.2022 по 31.03.2022 в размере 103,93 руб.;

11) пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 в размере 1581 руб.;

12) пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 в размере 256,48 руб.;

14) недоимку по транспортному налогу за 2022 год за транспортное средство <данные изъяты>, в размере 3000 руб.;

Банк получателя: Отделение Тула Банк России/УФК по Тульской области г. Тула

БИК 017003983 ИНН <***> КПП 770801001, КБК 18201061201010000510

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банковский счет получателя №40102810445370000059

Номер казначейского счета получателя средств №03100643000000018500

УИН 18203100230087426386

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального бюджета «Город Белгород» государственную пошлину в размере 11324 (одиннадцать тысяч триста двадцать четыре) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 11.04.2025.

Судья Е.А. Орлова