Дело № 2а-58/2023
УИД 74RS0046-01-2022-003180-44
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 января 2023 года Озёрский городской суд Челябинской области в составе
председательствующего судьи Селиной Н.Л.
при секретаре Степановой Е.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени. В обоснование требований указано, что административный ответчик является собственником квартиры по адресу <адрес>, земельных участков № по адресу: <адрес>. В установленные законом сроки административным ответчиком земельный налог, налог на имущество уплачены не были, были начислены пени, в связи, с чем МИФНС России № 3 по Челябинской области просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по земельному налогу за 2019 г. в сумме 9679 руб., пени за 2016, 2018 г. в сумме 2674,28 руб., пени по налогу н имущество за 2015 г. в сумме 12,53 руб.
Представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, направили ходатайство о снижении исковых требований, просили взыскать земельный налог 8 179 руб., пени 2674,28 руб., пени по налогу на имущество 12,53 руб., просили о рассмотрении дела в их отсутствие (л.д.99).
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признала, наличие задолженности не оспаривала.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, по следующим основаниям.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.
В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В судебном заседании установлено, что ответчику на праве собственности с 17.02.2003 г. принадлежит квартира <адрес> (л.д.70-73).
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Положениями п.2 Решения собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 г. № 224 «О введении налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.
Согласно ст. 408 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
МИФНС исчислен налог за 2015 год в сумме 134,00 руб. (200637 (налоговая база) х 2/3 (доля в праве) х 0,10% (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) = 134).
Также установлено, что ответчик является собственником земельных участков № находящихся по адресу: <адрес>
Согласно пунктам 1, 2 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 НК РФ).
Основания порядок и сроки уплаты земельного налога установлены главой 31 НК РФ и решением совета депутатов органов муниципальных образований.
Решением Совета депутатов Каслинского городского поселения Каслинского муниципального района Челябинской области от 26.10.2005 № 46 «Об установлении земельного налога» установлены дифференцированные ставки.
В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющего налоговым периодом.
Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
За земельный участок № по адресу <адрес>, с кадастровой стоимостью 802349,00 руб. в 2019 г. МИФНС исчислен налог за 2016 год в сумме 2407,00 руб. ((802349 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев) )) = 2407,00 руб. (доля в праве 1/1)).
за 2018 год - 2407,00 руб. ((802349 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев) )) = 2407,00 руб. (доля в праве 1/1)).
за 2019 год - 2407,00 руб. ((802349 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев) )) = 2407,00 руб. (доля в праве 1/1)).
Исчисленная сумма налога - 2407,00 руб.
За земельный участок № по адресу <адрес>, с кадастровой стоимостью 808190,00 руб. в 2019 г.
Исчислен налог
за 2016 год - 2425,00 руб. ((808190 (налоговая база) х
0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев) )) = 2425,00 руб. (доля в праве 1/1)).
за 2018 год - 2425,00 руб. ((808190 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев))) = 2425,00 руб. (доля в праве 1/1))
за 2019 год - 2425,00 руб. ((808190 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев))) = 2425,00 руб. (доля в праве 1/1))
Исчисленная сумма налога - 2425,00 руб.
За земельный участок № по адресу <адрес>, с кадастровой стоимостью 808251,00 руб. в 2019 г.
Исчислен налог за 2016 год - 2425,00 руб. ((808251 (налоговая база) х
0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев))) = 2425,00 руб. (доля в праве 1/1)).
за 2018 год - 2425,00 руб. ((808251 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев))) = 2425,00 руб. (доля в праве 1/1)).
за 2019 год - 2425,00 руб. ((808251 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев))) = 2425,00 руб. (доля в праве 1/1)).
Исчисленная сумма налога - 2425,00 руб.
За земельный участок № по адресу <адрес> с кадастровой стоимостью 807310,00 руб. в 2019 г.
Исчислен налог за 2016 год - 2422,00 руб. ((807310 (налоговая база) х
0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев))) = 2422,00 руб. (доля в праве 1/1)).
за 2018 год установлено, что сумма налога, исчисленная в соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ, составляет 2422,00 руб. ((807310 (налоговая база) х
0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев))) = 2422,00 руб. (доля в праве 1/1)).
за 2019 год - 2422,00 руб. ((807310 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев))) = 2422,00 руб. (доля в праве 1/1)).
Исчисленная сумма налога - 2422,00 руб.
Сумма земельного налога за 2019 год составила - 9679,00 руб.
Поскольку налоги, указанные в налоговом уведомлении № от 29.07.2016 г. (л.д.28), в установленный срок (до 02.12.2016 г.), № от 23.08.2017 г. (л.д.27), в установленный срок до 01.12.2017 г., № от 29.08.2018 г. (л.д.29) до 03.12.2018 г., № от 23.08.2019 г.до 02.12.2019 г. (л.д.30), № от 03.08.2020 г. в срок до 02.12.2020 г. (л.д.31) не были уплачены, в адрес административного ответчика направлены требование № от 24.12.2021 г. об оплате задолженности за 2019 год по земельному налогу – 9679,00 руб. (л.д.40), срок исполнения до 22 января 2021 г.; № от 06.11.2021 г. об уплате задолженности по земельному налогу за 2018 год – 5609,28 руб. (Период начисления пени с 03.12.2019 по 05.11.2021)) и пени по земельному налогу за 2016 год – 4449,87 руб. (Период начисления пени с 02.12.2017 по 05.11.2021)), пени по имущественному налогу физического лица за 2015 год – 12,53 руб. (Период начисления пени с 02.12.2017 по 05.11.2021)).
Оставшаяся задолженность по земельному налогу в сумме 9 679 руб., пеня по земельному налогу за 2018 год в размере 1182,19 руб., пеня по земельному налогу за 2016 год – 1492,09 руб., пеня по имущественному налогу физического лица за 2015 год – 12,53 руб.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).
В соответствии с абз. 2 приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 этого же пункта).
В связи с тем, что требования налогового органа в установленный срок ответчик в полном объеме не исполнил, МИФНС №3 России по Челябинской области 18.03.2022 г., в установленные законом сроки, обратилась к мировому судье судебного участка №3 г. Озёрска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.18), который впоследствии по заявлению должника определением от 25.04.2022 г. был отменен (л.д.56).
Исковое заявление в городской суд подано налоговым органом 20.10.2022 г. (л.д.4).
Вместе с тем установлено, что административным ответчиком частично оплачен земельный налог, что подтверждается квитанциями и ходатайством истца (л.д.99), задолженность составляет 8 179 руб., которая и подлежит взысканию с ФИО1
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).
МИФНС №3 России по Челябинской области также заявлены требования о взыскании пени по налогу на имущество за в сумме 12,53 руб. период начисления пени с 02.12.2017 по 05.11.2021) и пени по земельному налогу в сумме 2 674,28 руб. за периоды 02.12.2017 г. (Периоды начисления пени с 03.12.2019 по 05.11.2021 и с 02.12.2017 по 05.11.2021) (л.д.32-39).
Административные исковые требования в части взыскания пени по налогу на имущество основаны на законе, подтверждаются указанными доказательствами, подлежат удовлетворению.
Ответчик в судебном заседании расчет предъявленных ко взысканию сумм пени не оспорил.
В удовлетворении пени по земельному налогу суд отказывает, поскольку сама недоимка по земельному налогу за данный период решением Озерского городского суда от 23.09.2022 г. признана безнадежной к взысканию на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, ИФНС №3 по Челябинской области утратила возможность ее взыскания, в связи с чем, суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по земельному налогу в сумме 2 674,28 руб.
.В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области:
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 12 (двенадцать) руб. 53 коп. (ОКТМО 75743000, КБК 18210601020042100110);
- земельный налог за 2019 г. в сумме 8 179 (восемь тысяч сто семьдесят девять) руб. (ОКТМО 75626435, КБК 18210606043101000110).
В остальной части требований о взыскании пени по земельному налогу отказать.
Реквизиты для перечисления: счет 40101810400000010801; Банк получателя Отделение Челябинск; БИК 04751001; Управления Федерального казначейства по Челябинской области, г. Челябинск (Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области)
Получатель: ИНН <***>; КПП 745901001; ОКТМО 75626435.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в доход бюджета госпошлину в размере 400 (четыреста) руб.
Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озерский городской суд Челябинской области.
Председательствующий- Н.Л. Селина
Мотивированное решение составлено 26 января 2023 г.