УИД 56RS0021-01-2025-000113-10
Дело № 2а-729/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 июня 2025 года г. Новотроицк
Новотроицкий городской суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Яснева Н.Е.
при секретаре Астфьевой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области (далее МИФНС РФ № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по налогам в общей сумме 26 517, 24 руб., из которых:
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 г. в сумме 7 990 руб.;
- налог на имущество за 2015, 2021 годы в сумме 14 067 руб.;
- пени в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 НК РФ в сумме 4460, 24 руб.
В обоснование иска указано, что на учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, налоговым органом было выставлено налоговое требование № от 25 сентября 2023 г. со сроком уплаты 28 декабря 2023 г.
В связи с истечение срока исполнения требований об уплате задолженности, МРИФНС № 15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 г. Медногорска Оренбургской области 3 июля 2024 г. вынесен судебный приказа №02а-0079/46/2024, который 14 августа 2024 г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями. В связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Представитель административного истца МИФНС РФ № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Ответчика ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, в удовлетворении заявленных требований просила отказать, указав, что ни уведомление, ни требования об уплате налога по адресу ее регистрации налоговым органом не направлялись.
С учетом положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд признал неявку сторон не препятствующей рассмотрению и разрешению административного дела и счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии с требованиями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с пунктом 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие регистрацию (учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на учет (снятия с учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации (постановки на учет, снятия с учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.
Согласно пункту 3 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации, изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.
Пункт 4 данной статьи предусматривает, что в случаях изменения места нахождения организации, места нахождения обособленного подразделения организации, места жительства физического лица снятие их с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация, физическое лицо состояли на учете.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
На основании пункта 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.
В соответствии с требованиями части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно пункту 1 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.
Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.
23 июня 2018 года административному ответчику направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 9 руб.
01 сентября 2022 года ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога в размере 7 855 руб.
25 сентября 2023 года в связи с неуплатой ФИО1 указанного налога в установленный законом срок налогоплательщику по адресу: <адрес> направление требование № об уплате задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в общем размере 23 854,23 руб.
Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрена обязанность суда при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверять полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выяснять, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверять правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Из материалов дела следует, что налоговые уведомления и требования об уплате налога направлялись административному ответчику по адресу: <адрес>
Вместе с тем, согласно сведений УВМ России по Оренбургской области ФИО1 с 22 июня 2012 года зарегистрирована по адресу: <адрес>
Из отзыва ФИО1 на исковое заявление следует, что она требования и уведомления налогового органа по адресу ее регистрации и жительства в г. Новотроицке не получала.
Указанные обстоятельства налоговым органом не опровергнуты.
Таким образом, судом установлено, что налоговое уведомление и требование об уплате недоимки по налогу и пени налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 не направлялось, следовательно, суд приходит к выводу о том, что у налогоплательщика не возникла обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговый орган не вправе был направлять требование об уплате налога. Направление налогового уведомления по иному адресу суд признает ненадлежащим исполнением обязанности по направлению налогового уведомления.
Данный вывод в полной мере согласуется с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, изложенными в определении от 8 апреля 2010 года N 468-О-О, согласно которым в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, в направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.
Статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации признает требованием об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Поскольку в ходе рассмотрения дела установлено, что налоговый орган в соответствии с требованиями части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представил в суд доказательства направления по месту жительства административного ответчика требований об уплате налогов, а представленные суду доказательства подтверждают направление указанных требований не по месту жительства административного ответчика, суд приходит к выводу, что у налогового органа право на взыскание недоимки по налогу и пени в данном случае не возникло.
Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Новотроицкий городской суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Н.Е. Яснева
Мотивированное решение изготовлено 08 июля 2025 года.
Судья Н.Е. Яснева