Решение по делу № 2А-381/2023 от 06.07.2023

75RS0029-01-2023-000993-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июля 2023 г. г. Нерчинск

Нерчинский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего, судьи Быковой Ю.В.,

при секретаре Дунаевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-381/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу с физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился с иском к ФИО1 о взыскании, с учетом заявления об уточнении исковых требований, просит суд взыскать с ответчика сумму недоимки 38 010,08 руб., в том числе:

по требованию от 16.08.2018 № 1004779: пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 342,41 руб.; пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в сумме 198,43 руб.;

по требованию от 25.09.2018 № 540020: пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 215,67 руб.; пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в сумме 42,31 руб.;

по требованию от 21.01.2019 № 1016962: пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017-2018 гг. в сумме 599,63 руб.; пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017-2018 гг. в сумме 117,62 руб.;

по требованию от 29.01.2019 № 11785 пени за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц за 2017 год в сумме 15,07 руб.;

по требованию от 13.01.2020 № 3632 пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 73,38 руб.; пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в сумме 17,21руб.;

по требованию от 04.02.2020 № 12793 транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 95,34 руб.; пени за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 13,90 руб.; по требованию от 26.06.2020 № 67291: пени за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 28,89 руб.;

по требованию от 18.12.2020 № 166334 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 27 851,20 руб.; пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 90,75 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 7 232,32 руб.; пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 23,57 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 1 050 руб.; пени за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц за 2019 год в сумме 2,38 руб.

В судебное заседание представитель истца Ёлчиева А.Н. не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась о времени и месте рассмотрения дела извещена (л.д.162).

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административных истца и ответчика.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.Согласно п. 5 ст. 138 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно административному исковому заявлению в период с 08.12.2004 года по 09.11.2020 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. В порядке п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ на обязательное пенсионное страхование в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей- в фиксированном размере 23 400 за расчетный 2017 год, в размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 год, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляет 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 480 рублей за расчетный период 2018 год, 6884 рубля за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 776 рублей за расчетный период 2022 года.

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены уведомления от 03.08.2020 года, 10.07.2019 года, 14.08.2018 года.

В связи с неуплатой задолженности налоговым органом налогоплательщику направлены требования об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимку пени. До настоящего времени сумма пени в бюджет не поступила.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с указанным иском.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В п. 4 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4 статьи 69).

Согласно положений ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

(в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

Налоговый орган, в соответствии со ст.69 НК РФ, направил налогоплательщику требование от 16.08.2018 № 1004779 по уплате недоимки по налогам и сборам, срок уплаты недоимки в требовании не установлен (л.д.132), в заявлении об уточнении иска истец указывает, то данному требованию числится задолженность по пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 342,41 руб.; пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в сумме 198,43 руб.

Общая сумма недоимки по налогам и сборам по данному требованию составила 162 131,72 рублей.

Требование, с учетом положение ст.69 НК РФ, должно было быть оплачено налогоплательщиком до 04.09.2018 года. Срок обращения за взысканием задолженности по данному требованию истек 04.02.2019 года.

В требование от 25.09.2018 № 540020 по уплате недоимки по налогам и сборам срок уплаты недоимки не указан (л.д.132), в заявлении об уточнении иска истец указывает, то данному требованию числится задолженность пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 215,67 руб.; пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в сумме 42,31 руб.

Общая сумма недоимки по налогам и сборам, пени по данному требованию составила 72 954,71 рублей.

Требование, с учетом положение ст.69 НК РФ, должно было быть оплачено налогоплательщиком до 11.10.2018 года. Срок обращения за взысканием задолженности по данному требованию истек 11.04.2019 года.

В требовании от 21.01.2019 № 1016962 по уплате недоимки по налогам и сборам срок уплаты недоимки не указан (л.д.138), в заявлении об уточнении иска истец указывает, то данному требованию числится задолженность в том числе пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017-2018 гг. в сумме 599,63 руб.; пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017-2018 гг. в сумме 117,62 руб.

Общая сумма недоимки по налогам и сборам, пени по данному требованию составила 33 260 рублей.

Требование, с учетом положение ст.69 НК РФ, должно было быть оплачено налогоплательщиком до 06.02.2019 года. Срок обращения за взысканием задолженности по данному требованию истек 06.08.2019 года.

В требовании от 29.01.2019 № 11785, по уплате недоимки по налогам и сборам срок уплаты недоимки не указан (л.д.124), в заявлении об уточнении иска истец указывает, то данному требованию числится задолженность в том числе пени за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц за 2017 год в сумме 15,07 руб.

Общая сумма недоимки по налогам и сборам, пени по данному требованию составила 3 885 рублей.

В требовании от 13.01.2020 № 3632 по уплате недоимки по налогам и сборам срок уплаты недоимки не указан (л.д.122), в заявлении об уточнении иска истец указывает, то данному требованию числится задолженность в том числе пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 73,38 руб.;

пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в сумме 17,21руб.

Общая сумма недоимки по налогам и сборам, пени по данному требованию составила 36 328,59 рублей.

Требование, с учетом положение ст.69 НК РФ, должно было быть оплачено налогоплательщиком до 29.01.2020 года. Срок обращения за взысканием задолженности по данному требованию и по требованию от 29.01.2019 № 11785 истек 29.07.2020 года.

В требовании от 04.02.2020 № 12793 по уплате недоимки по налогам и сборам срок уплаты недоимки не указан (л.д.126), в заявлении об уточнении иска истец указывает, то данному требованию числится задолженность в том числе транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 95,34 руб.; пени за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 13,90 руб..

Общая сумма недоимки по налогам и сборам, пени по данному требованию составила 1063,9 рублей.

В требовании от 26.06.2020 № 67291 по уплате недоимки по налогам и сборам срок уплаты недоимки не указан (л.д.128), в заявлении об уточнении иска истец указывает, то данному требованию числится задолженность пени за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 28,89 руб.

Общая сумма недоимки по налогам и сборам, пени по данному требованию составила 28,89 рублей.

В требовании от 18.12.2020 № 166334 по уплате недоимки по налогам и сборам срок уплаты недоимки не указан (л.д.130), в заявлении об уточнении иска истец указывает, то данному требованию числится задолженность страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 27 851,20 руб.; пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 90,75 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 7 232,32 руб.; пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 23,57 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 1 050 руб.; пени за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц за 2019 год в сумме 2,38 руб.

Общая сумма недоимки по налогам и сборам, пени по данному требованию составила 36 250,55 рубля.

Поскольку общая сумма недоимки по требованию от 04.02.2020 № 12793, от 18.12.2020 № 166334, от 18.12.2020 № 166334 превысила 10 000 рублей налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей, т.е. срок на обращение за взысканием в судебном порядке должен исчисляться по требованию от 18.12.2020 № 166334, когда сумма недоимки превысила 10 000 рублей.

Требование, с учетом положение ст.69 НК РФ, должно было быть оплачено налогоплательщиком до 14.01.2021 года. Срок обращения за взысканием задолженности по требованию от 04.02.2020 № 12793, от 18.12.2020 № 166334, от 18.12.2020 № 166334 истекал 14.07.2021 года.

С заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г.Читы налоговый орган обратился 11.06.2021 года, т.е в пределах установленного законом срока.

19.06.2021 года мировом судьей судебного участка №6 Железнодорожного района г.Читы вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам сборам.

19.12.2022 года судебный приказ отменен на основании ст.123.5, 123.7 КАС РФ.

15.05.2023 года в Нерчинский районный суд Забайкальского края поступил настоящий иск.

Таким образом, порядок для обращения за взысканием задолженности по требованию от 04.02.2020 № 12793, от 18.12.2020 № 166334, от 18.12.2020 № 166334 не нарушен.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом срока на обращение за взыскание задолженности по требованиям № 1004779, 540020, 1016962, 11785, 3632 не представлено. Указанную УФНС причину (сбой программного обеспечения) пропуска шестимесячного срока для направления административного искового заявления суд не признает уважительной, с учетом периода времени прошедшего со дня окончания шестимесячного срока для обращения в суд за взысканием задолженности по налогам (более 4 лет).

Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, применяя вышеуказанные нормы права, суд находит исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам, пени подлежащими удовлетворению в части взыскания задолженности по требованию от 04.02.2020 № 12793: транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 95,34 руб.; пени за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 13,90 руб.;

по требованию от 26.06.2020 № 67291пени за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 28,89 руб.;

По смыслу норм ст. 48 НК РФ, ст. 138 КАС РФ, пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам, в связи с этим суд отказывает в удовлетворении иска в части взыскания оставшейся задолженности по налогам, сборам, пени по требованиям№ 1004779, 540020, 1016962, 11785. 3632, в связи с пропуском срока на обращение за взысканием задолженности в судебном порядке.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу с физических лиц- удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ( №) задолженность по налогам, сборам пени

- по требованию от 04.02.2020 № 12793 в общей сумме 109,24 рубля, из них транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 95,34 руб.; пени за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 13,90 руб.;

-по требованию от 26.06.2020 № 67291 пени за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 28,89 руб.;

- по требованию от 18.12.2020 № 166334 в общей сумме 36 250,22 рубля, из них страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 27 851,20 руб.; пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 90,75 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 7 232,32 руб.; пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 23,57 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 1 050 руб.; пени за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц за 2019 год в сумме 2,38 руб.

Всего в общей сумме 36 388,35 рублей.

В остальной части в удовлетворении исковых требований -отказать.

Взыскать с ФИО1 (№) государственную пошлину в размере 400 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Забайкальский краевой суд через Нерчинский районный суд в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий, судья

Мотивированное решение принято судом 20.07.2023 года.