копия
УИД: 56RS0018-01-2025-000971-20
Дело № 2а-2601/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 апреля 2025 года г.Оренбург
Ленинский районный суд г.Оренбурга
в составе председательствующего судьи Емельяновой С.В.,
при помощнике судьи Беляшовой В.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 в юридически значимый период времени являлся плательщиком страховых взносов и налогов, обязанность по уплате которых в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем ему начислены пени. Направленное в адрес налогоплательщика налоговое требование оставлено им без исполнения, судебный приказ мирового судьи о взыскании недоимки отменен. В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области с учетом уточнений требований просит суд взыскать с ФИО1 пени в сумме 9 419,87 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в их отсутствие.
Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени.
В соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Судом установлено и из материалов дела следует, что в юридически значимый период времени ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя им прекращена 03 декабря 2018 года.
За период осуществления ответчиком предпринимательской деятельности Инспекцией произведен расчет:
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии в сумме 23 400 рублей, пени в размере 8 553,25 рубля;
страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2017 год в размере 4590 рублей;
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии в сумме 24 546,99 рублей, пени в размере 445,14 рубля;
страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2018 год в размере 5 400,43 рублей, пени в размере 180,14 рублей.
23 января 2018 года ФИО1 выставлено требование №N о необходимости уплаты в срок до 12 февраля 2018 года страховых взносов за 2017 год в общей сумме 27 990 рублей, пени по страховым взносам 101,23 рубль.
21 декабря 2018 года ФИО1 выставлено требование №N о необходимости уплаты в срок до 07 февраля 2019 года страховых взносов за 2018 год в общей сумме 29 947,42 рублей, пени по страховым взносам 2 483,62 рубля.
20 августа 2020 года ФИО1 выставлено требование №N о необходимости уплаты в срок до 22 сентября 2020 года пени по страховым взносам на ОМС за 2017, 2018 годы в сумме 118,73 рублей.
29 октября 2020 года ФИО1 выставлено требование №N о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2020 года пени по страховым взносам за 2017, 2018 годы в сумме 5 566,80 рублей.
Также 29 октября 2020 года ФИО1 выставлено требование №N о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2020 года пени по страховым взносам за 2017, 2018 годы в сумме 4 517,56 рублей.
Доказательства направления указанных выше требований в адрес налогоплательщика в материалах дела отсутствуют.
10 марта 2021 года мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г.Оренбурга налоговому органу выдан судебный приказ №N года о взыскании с ФИО1 7 151,66 рубля, из которых:
804,11 рубля – пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год;
547,98 рублей – пени по страховым взносам на ОМС, за периоды, истекшие до 2017 года;
400 рублей – страховые взносы на ОПС за 2017 год;
5 399 рублей – пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год.
Названный судебный приказ не отменен.
Страховые взносы за 2017 год и пени по ним, включенные в приказное производство №N уплачены ФИО1 через службу судебных приставов в полном объеме 12 августа 2021 года (постановление от 13 августа 2021 года об окончании исполнительного производства №N фактическим исполнением).
До этого, а именно 14 октября 2019 года ФИО1 через службу судебных приставов уплачены страховые взносы за 2018 год, пени по этим страховым взносам, включенные в судебный приказ №N от 03 июля 2019 года (материал уничтожен по истечении срока хранения), что также подтверждается ответом налогового органа на запрос суда, постановлением от 25 октября 2019 года об окончании исполнительного производства №N фактическим исполнением.
Несмотря на исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов за 2017, 2018 годы, налоговый орган продолжает производить начисление пени.
31 июля 2023 года ФИО1 налоговым органом вручено требование №N от 23 июля 2023 года о необходимости уплаты в срок до 11 сентября 2023 года недоимки по транспортному налогу за 2020 год, страховым взносам и пени в общей сумме 34 532,85 рубля.
07 марта 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 633,63 рубля, пени 10 198,83 рублей.
15 марта 2024 года и.о. мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Оренбурга налоговому органу выдан судебный приказ №N года, который в последующем, а именно 26 июля 2024 года определением мирового судьи отменен на основании возражений налогоплательщика.
23 января 2025 года налоговый орган обратился в суд.
Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь правовыми нормами, регулирующими спорные правоотношения, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания с ФИО1 пени по страховым взносам за 2017, 2018 годы, поскольку пенеобразующая недоимка за 2017 год погашена налогоплательщиком 12 августа 2021 года, за 2018 год погашена 14 октября 2019 года, соответственно на основании статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании пени по страховым взносам за 2017 год могло быть направлено не позднее 12 августа 2022 года, по страховым взносам за 2018 год не позднее 14 октября 2020 года. Начисление пени и выставление требования №N по состоянию на 23 июля 2023 года об их уплате произведено со значительным пропуском срока, а потому является неправомерным, поэтому требования в указанной части удовлетворению не подлежат.
Также административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 01 января 2023 года по 19 февраля 2024 года в сумме 241,34 рубль.
Разрешая требования в указанной части, суд приходит к следующему.
01 сентября 2021 года ФИО1 выставлено налоговое уведомление №N о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2021 года транспортного налога за 2020 год за автомобиль ... в сумме 2 065,96 рублей (количество месяцев владения в году 3 из 12).
Названное налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика.
07 декабря 2021 года ФИО1 выставлено требование №N о необходимости уплаты в срок до 11 января 2022 года транспортного налога за 2020 год в сумме 2 065,96 рублей.
Названное требование вручено адресату 10 декабря 2021 года.
Недоимка по транспортному налогу за 2020 год, как указано выше, взыскана на основании судебного приказа №N года, который 26 июля 2024 года отменен на основании возражений налогоплательщика.
В рамках настоящего дела налоговый орган требований о взыскании транспортного налога за 2020 год с ФИО1 не заявляет, поскольку 23 июля 2024 года налог уменьшен по расчету до нулевого значения, в связи с тем, что ФИО1 является инвалидом II группы, за ним зарегистрировано только одно транспортное средство, он имеет право на налоговую льготу по этому виду налога.
Поскольку транспортный налог за 2020 год был начислен ФИО1 ошибочно, без учета имеющейся у него налоговой льготы, допущенная ошибка устранена налоговым органом, постольку не имеется оснований и для взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2020 год.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени - отказать.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья подпись С.В. Емельянова
Мотивированное решение по делу составлено 12 мая 2025 года.
Судья подпись С.В. Емельянова
Оригинал подшит в дело №2а-2601/2025,
находящееся в производстве
Ленинского районного суда г. Оренбурга