УИД: 56RS0042-01-2023-002398-61
№ 2а-2193/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 июля 2023 года г. Оренбург
Центральный районный суд г.Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,
при секретаре Елизаровой В.А.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области, Инспекция) обратилась в Центральный районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям.
В обоснование иска ссылается на тот факт, что ФИО2 с 18.09.2021 года зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. В связи с чем ему был исчислен налог на профессиональный доход (далее - НПД): за февраль 2022 года в сумме 4 707,46 рублей (уплачен частично 01.01.2023 года, остаток 1 262,72); за март 2022 года в сумме 5 362,90 рублей (уплачен частично 01.01.2023 года, остаток 5 357,86); за май 2022 года в сумме 6 070,52 рублей (не уплачен). В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ ФИО2 через приложение «Мой налог» направлены требования об уплате налога № от 04.05.2022 года, со сроком уплаты до 15.06.2022 года, № от 05.07.2022 года, со сроком уплаты до 15.08.2022 года. В указанные сроки сумма задолженности по налогу в полном объеме уплачена не была. Поскольку задолженность налогоплательщиком не уплачена, инспекция в порядке главы 11 Кодекса административного судопроизводства РФ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга выдан судебный приказ №2а-609/107/2022 от 21.10.2022 года. Определением мирового судьи от 11.11.2022 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями.
Просит взыскать в пользу МИФНС России №15 по Оренбургской области задолженность: по налогу на профессиональный доход за февраль 2022 года в сумме 1 262,72 рублей; по налогу на профессиональный доход за март 2022 года в сумме 5 357,86 рублей; по налогу на профессиональный доход за май 2022 года в сумме 6 070,52 рублей.
В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №15 по Оренбургской области ФИО1, действующий на основании доверенности, поддержал административные исковые требования, просил удовлетворить в полном объеме.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного заседания по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства РФ.
Суд определил рассмотреть дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ в отсутствие административного ответчика.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 18 Налогового кодекса РФ специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса.
К специальным налоговым режимам относятся, в том числе налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).
Уплата налога НПД регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 года №422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», согласно которого в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в следующих субъектах Российской Федерации:
1) с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан);
2) с 1 января 2020 года в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан;
3) с 1 июля 2020 года в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, с учетом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи.
В субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 части 1 настоящей статьи, специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.
Согласно Закону Оренбургской области от 20.04.2020 года №2187/584-VI-ОЗ «О введении в действие специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» (принят постановлением Законодательного Собрания Оренбургской области от 15.04.2020 N 2187) установлена дата начала применения на территории Оренбургской области специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» - 1 июля 2020 года.
В соответствии с ч.1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 года №422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона.
Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим (ч.1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 года №422).
В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 года №422 физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.
Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.
Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».
Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.
Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 ФЗ №422).
Согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ч.6 ст. 11 ФЗ №422).
Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 с 18.09.2021 года зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
Как следует из материалов дела ФИО2 в налоговый орган, путем загрузки в личном кабинете «Мой налог» («Налог на профессиональную деятельность») предоставляются чеки по оказанной услуге, по которым в автоматическом режиме происходит начисление суммы налога.
Так ФИО2 был исчислен налог на профессиональный доход: за февраль 2022 года в сумме 4 707,46 рублей (уплачен частично 01.01.2023 года, остаток 1 262,72); за март 2022 года в сумме 5 362,90 рублей (уплачен частично 01.01.2023 года, остаток 5 357,86); за май 2022 года в сумме 6 070,52 рублей (не уплачен).
В связи с несвоевременной уплатой НПД в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО2 через приложение «Мой налог» в личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате налога № от 04.05.2022 года (НПД за февраль 2022 года в сумме 4 693,84 рублей, за март 2022 года в сумме 5 362,90 рублей), со сроком уплаты до 15.06.2022 года и налоговое требование № от 05.07.2022 года (НПД за май 2022 года в сумме 6070,52 рублей), со сроком уплаты до 15.08.2022 года.
Направление указанных налоговых требований подтверждается материалами дела.
Как указал административный истец НПД за февраль и март 2022 года частично уплачены 01.01.2023 года, остаток составил за февраль 2022 года в сумме 1 262,72 рубля, за март 2022 года в сумме 5 357,86 рублей, НПД за май 2022 года не уплачен.
Поскольку в указанные сроки сумма задолженности по НПД в полном объеме уплачена не была, инспекция в порядке главы 11 Кодекса административного судопроизводства РФ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.
Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга по заявлению МИФНС России №15 по Оренбургской области выдан судебный приказ №2а-609/107/2022 от 21.10.2022 года, который определением мирового судьи от 11.11.2022 года отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО2
В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.
В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным иском административный истец обратился 05.05.2023 года. Принимая во внимание изложенное, срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен, так же как и не пропущен срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам к мировому судье.
Таким образом, по состоянию на 11.07.2023 года у ФИО2 имеется задолженность по налогу на профессиональный доход за февраль 2022 года в сумме 1 262,72 рублей; по налогу на профессиональный доход за март 2022 года в сумме 5 357,86 рублей; по налогу на профессиональный доход за май 2022 года в сумме 6 070,52 рублей.
Учитывая, что нарушений при начислении НПД со стороны налогового органа допущено не было, обязанность должника по уплате НПД административным ответчиком не исполнена, суд считает обоснованными требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по НПД за февраль, март и май 2022 года, в связи с чем, указанные требования в этой части подлежат удовлетворению.
При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 12 691,10 рублей, следовательно, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 507,64 рублей, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области:
- налог на профессиональный доход за февраль 2022 года в сумме 1 262,72 рублей;
- налог на профессиональный доход за март 2022 года в сумме 5 357,86 рублей;
- налог на профессиональный доход за май 2022 года в сумме 6 070,52 рублей.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 507,64 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме составлено 12 июля 2023 года.
Судья Е.А. Шердюкова