Дело № 2а-1216/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 августа 2023 года город Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Агишевой М.В.,

при секретаре судебного заседания Салюковой А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области (далее по тексту – административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее по тексту – административный ответчик) и просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2021 год в размере 1721 руб. 44 коп. и пени в размере 60 руб. 93 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в размере 6624 руб. 16 коп. и пени в размере 234 руб. 50 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2022 год в размере 6209 руб. 25 коп. и пени в размере 15 руб. 52 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2022 год в размере 24398 руб. 54 коп. и пени в размере 61 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что с 18.10.2021 года по 15.09.2022 года ФИО2 была поставлена на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и в спорные периоды 2021-2022 годов являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. В силу пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021 года, 34445 руб. за расчетный период 2022 года. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021 года, 8766 руб. за расчетный период 2022 года. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В силу ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. ФИО2 прекратила свою деятельность индивидуального предпринимателя с 15.09.2022 года. В установленный срок обязанность по уплате страховых вносов за 2021-2022 годы ФИО2 не исполнила, в связи с чем ей были начислены пени. Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов за 2021-2022 годы явилось основанием для направления ей в порядке ст. 69 НК РФ требования №6965 об уплате страховых взносов, пени по состоянию на 14.04.2022 года, в соответствии с которым налогоплательщику надлежало в срок до 19.05.2022 года оплатить задолженность по страховым взносам в размере 8345 руб. 60 коп. и пени в размере 295 руб. 43 коп., №37299 об уплате страховых взносов, пени по состоянию на 11.10.2022 года, в соответствии с которым налогоплательщику надлежало в срок до 21.11.2022 года оплатить задолженность по страховым взносам в размере 30607 руб. 79 коп. и пени в размере 76 руб. 52 коп. Срок исполнения по требованиям истек, однако задолженность налогоплательщиком не была погашена. 21.12.2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам за 2021-2022 годы и пени, который 13.01.2023 года был отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно его исполнения. Ссылаясь на указанные обстоятельства, Инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Саратовской области в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме по доводам, изложенным в административном исковом заявлении, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований в полном объеме, указав, что она не подавала заявление в налоговый орган о регистрации её в качестве индивидуального предпринимателя, электронно-цифровую подпись не получала, соответствующую деятельность в спорные периоды не осуществляла, по данному поводу обращалась с заявлением в органы полиции, однако в возбуждении уголовного дела было отказано.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы настоящего административного дела, материалы административного дела №, истребованного с судебного участка №2 Фрунзенского района г. Саратова, материал проверки КУСП № от 12.09.2022 года, суд приходит к следующим выводам.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С принятием Федерального закона от 03.07.2016 года № 423-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03.07.2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 года изменился действовавший порядок администрирования и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, на Федеральную налоговую службу России возложены функции по администрированию страховых взносов. С этой же даты отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 24 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов, виды, размер и порядок исчисления и уплаты которых определены в статьях 430 и 432 Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021 года, 34445 руб. за расчетный период 2022 года.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021 года, 8766 руб. за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что МИФНС №19 по Саратовской области на основании представленных для государственной регистрации документов, полученных регистрирующим органом 13.10.2021 года, принято решение от 18.10.2021 года № о государственной регистрации ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела и не оспаривалось административным ответчиком, решение регистрирующего органа от 18.10.2021 года № в установленном законом порядке ФИО2 не обжаловалось, в связи с чем оснований полагать, что ФИО2 не направляла документы в регистрирующий орган для регистрации её в качестве индивидуального предпринимателя у суда не имеется.

Таким образом, судом установлено, что с 18.10.2021 года ФИО2 была поставлена на учет в налоговом органе в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

15.09.2022 года ФИО2 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем МИФНС №22 по Саратовской области на основании представленных для государственной регистрации документов, полученных регистрирующим органом 08.09.2022 года, принято решение от 15.09.2022 года №.

За период с 18.10.2021 года по 15.09.2022 года ФИО2 следовало уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 1721 руб. 44 коп. за расчетный период 2021 года, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 6629 руб. 16 коп. за расчетный период 2021 года в срок не позднее 31.12.2021 года, а также на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6209 руб. 25 коп. за расчетный период 2022 года, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 24398 руб. 54 коп. за расчетный период 2022 года в срок не позднее 29.09.2022 года.

Данную обязанность в установленные сроки ФИО2 не исполнила, в связи с чем ей были начислены пени за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 6629,16 руб. в размере 234,50 руб. за период с 11.01.2022 года по 31.03.2022 года, за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на сумму 1721,44 руб. в размере 60,93 руб. за период с 11.01.2022 года по 31.03.2022 года, за 2022 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 24398,54 руб. в размере 61,00 руб. за период с 01.10.2022 года по 10.10.2022 года, за 2022 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на сумму 6209,25 руб. в размере 15,52 руб. за период с 01.10.2022 года по 10.10.2022 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2021-2022 годы налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования: № по состоянию на 14.04.2022 года об уплате страховых взносов за 2021 год в общей сумме 8345,60 руб. (с учетом оплаты налога в сумме 5,00 руб.), а также пени в общей сумме 295,43 руб. со сроком исполнения 19.05.2022 года; № по состоянию на 11.10.2022 года об уплате страховых взносов за 2022 год в общей сумме 30607,79 руб., а также пени в общей сумме 76,52 руб. со сроком исполнения 21.11.2022 года

Сроки исполнения по вышеуказанным требованиям истекли, однако задолженность по уплате страховых взносов и пени налогоплательщиком не была погашена.

Так как данные требования оставлены ФИО2 без исполнения, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2021-2022 годы и пени.

Мировым судьей судебного участка №2 Фрунзенского района г. Саратова 21.12.2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам за 2021-2022 годы и пени, который 13.01.2023 года был отменен, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением к ФИО2 Инспекция обратилась в суд 27.06.2023 года, то есть в предусмотренный законом срок.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении ФИО2 судом не установлено.

Возражений по расчету задолженности по страховым взносам за 2021 -2022 годы и соответствующих сумм пени, а также доказательств исполнения обязанности по уплате страховых взносов и пени административным ответчиком не представлено.

Проанализировав представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области задолженности по страховым взносам за 2021-2022 годы и соответствующих сумм пени в заявленном Инспекцией размере.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО2 следует взыскать государственную пошлину в размере 1379 руб. 76 коп. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1721 рубль 44 копейки и соответствующие пени в размере 60 рублей 93 копейки, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 6624 рубля 16 копеек и соответствующие пени в размере 234 рубля 50 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 6209 рублей 25 копеек и соответствующие пени в размере 15 рублей 52 копейки, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 24398 рублей 54 копейки и соответствующие пени в размере 61 рубль.

Взыскать с ФИО2 ФИО8 (<данные изъяты>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1379 рублей 76 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Срок составления мотивированного решения – 01.09.2023 года.

Судья М.В. Агишева