УИД 40RS0№-07

Дело №а-694/2025 копия

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 19 июня 2025 года

Боровский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи ФИО3, при ведении протокола помощником судьи ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО2 ФИО5 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ в Боровский районный суд <адрес> поступило административное исковое заявление Управления ФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по <адрес>, является плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых в установленные сроки не исполнила, в связи с чем ей на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени. Просил взыскать, отрицательное сальдо ЕНС в размере 5589,35 рублей, в том числе налог в размере 1339,89 рублей, из которого задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 781,99 рублей, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 335,37 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 222,53 рублей; а также взыскать пени в размере 4249 рублей.

В судебном заседании административный ответчик возражал против удовлетворения иска, поскольку указанные выше налоги уплачены им в установленные сроки, в обоснование чего представил чеки об оплате.

Исследовав материалы дела, заслушав участвующих лиц, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

В силу ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С данным административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд с соблюдением установленного законом срока - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислен транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 4215 рублей, со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислен транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 4057 рублей, со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес должника налоговым органом было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок данное требование исполнено не было.

На имеющееся отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 налоговым органом начислена пеня, которая составляет 4249,46 руб. (пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2564,44 руб., пени, начисленные после перехода на ЕНС на размер отрицательного сальдо в сумме 1713,80 руб., остаток непогашенной задолженности обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания 28,79 руб.).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Боровского судебного района отменен вынесенный по заявлению налогового органа судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО2

Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что спорный налог уплачен своевременно, в доказательство чему представлены чеки об оплате за ДД.ММ.ГГГГ г.г. являются несостоятельными, поскольку уплаченные в ДД.ММ.ГГГГ г.г. суммы являются единым налоговым платежом вне зависимости от указанного плательщиком назначения платежа (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации), их принадлежность определена по правилам пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации начиная с наиболее раннего момента возникновения недоимки (подпункт 3).

Поскольку недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ образовалась ранее недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год, поступившие платежи не прекратили полностью обязанность по уплате указанных налогов.

Анализируя указанные выше обстоятельства дела, административному ответчику, вопреки его доводам, обоснованно налоговым органом начислена задолженность в пределах отрицательного сальдо ЕНС по налогам и пени в размере 5589,35 рублей. Расчет пени в указанной части обоснован и подтвержден сведениями налогового органа.

В связи с чем, административное исковое заявление УФНС России по <адрес> подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО2 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, паспорт № № в пользу Управления ФНС России по <адрес> отрицательное сальдо ЕНС в размере 5589,35 рублей, в том числе налог в размере 1339,89 рублей, пени в размере 4249,46 рублей.

Взыскать с ФИО2 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, паспорт № государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Боровский районный суд <адрес> в течение одного месяца с даты принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий