УИД 40RS0001-01-2024-014170-23
Дело №2а-1-686/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Калужский районный суд Калужской области в составе
председательствующего судьи Панюшкиной О.П.
при секретаре Бурлаку Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Калуге 10 апреля 2025 года административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
10 сентября 2024 года УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, просило взыскать с ответчика пени в размере 15 596 рублей 81 копейки. Требование мотивировано нарушением ответчиком срока уплаты налогов и взносов.
В судебное заседание административный истец не явился, просил рассмотреть дело в своё отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом.
Суд, изучив письменные материалы дела, материалы административного дела №2а-1-712/2025, приходит к следующему.
Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1(ИНН <данные изъяты>) состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Калужской области в качестве плательщика земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 16.09.2014 г. по 06.06.2019 г., в связи с чем в соответствии со ст. 419 НК Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.
27 марта 2023 года в связи с реорганизацией территориальных налоговых органов ФНС России в Калужской области в соответствии с приказом ФНС России от 7 декабря 2022 года № ЕД-7-4/1166 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области», приказом Управления ФНС России по Калужской области от 7 декабря 2022 года № 57- 02/230 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области и проведении организационно-штатных мероприятий» Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Калужской области была реорганизована в форме присоединения.
Правопреемником является Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области.
Таким образом, с 27 марта 2023 года по настоящее время ответчик состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Калужской области.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, на которого в соответствии с законодательством Российской Федерации с 23 декабря 2014 года по 29 июня 2017 года был зарегистрирован земельный участок, являющийся в соответствии со ст. 389 НК Российской Федерации объектом налогообложения, а именно: земельный участок кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве - 1, налоговая ставка - 0,30%, количество месяцев владения: в 2015 г. - 12, в 2016 г. - 12, в 2017 г. - 6.
В соответствии со статьей 394 НК Российской Федерации налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных пунктом 1 статьи 394 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 390 НК Российской Федерации установлено, что налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Согласно п. 1 ст. 391 НК Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
На основании пункта 1 статьи 396 НК Российской Федерации сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщиком в установленные сроки не были уплачены суммы земельного налога за 2015 г. - 438.00 руб., за 2016 г. - 438.00 руб., за 2017 г. - 219.00 руб.
В соответствии со ст. 400 НК Российской Федерации ФИО1 также является плательщиком налога на имущество физических лиц, на которого в соответствии с законодательством в 2015-2018 г.г. были зарегистрированы объекты недвижимости, являющиеся в соответствии со ст.401 НК Российской Федерации объектами налогообложения.
Так, за административным ответчиком были зарегистрированы:
- квартира по адресу: <адрес>, доля в праве - <данные изъяты>, количество месяцев владения в 2015 г. - 12, 2016 г.- 12, 2017 - 12, 2018 - 12;
- жилой дом кадастровый номер № по адресу: <адрес>, доля в праве - <данные изъяты>, количество месяцев владения в 2018-12.
В соответствии с п. 1 ст. 406 НК Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 указанной выше статьи закона.
На основании п.п. 1, 2 статьи 408 НК Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
Налогоплательщиком в установленные сроки не были уплачены суммы налога на имущество физических лиц:
- по квартире ( <данные изъяты>) за 2015 г. - 50.00 руб., за 2016 г. - 44.00 руб., за 2017 г. - 44.00 руб., за 2018 г. - 57.00 руб.;
- по жилому дому ( <данные изъяты>) за 2018 г. - 174.00 руб.
Согласно ст.ст. 397, 409 НК Российской Федерации земельный налог и налог на имущество уплачиваются налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 2 ст. 52 НК Российской Федерации ФИО1 направлялись налоговые уведомления от 27.08.2016 г., 01.07.2017 г., 08.07.2018 г., 27.06.2019 в которых были указаны объекты налогообложения, налоговые периоды, налоговые ставки, суммы налога и срок уплаты Почтовые реестры, подтверждающие направление уведомлений налогоплательщику, уничтожены административным истцом за истечением архивного срока хранения. Акты о выделении к уничтожении документов за 2015-2016, 2017-2019 гг. представлены в материалы дела.
Из материалов дела также следует, что ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 16.09.2014 г. по 06.06.2019 г.
В период осуществления предпринимательской деятельности в соответствии со ст. 419 НК РФ налогоплательщик является плательщиком страховых взносов, предусмотренных главой 34 НК РФ.
В соответствии со ст.ст.430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, устанавливается в фиксированном размере. Исчисление и уплата страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период, производится ими самостоятельно.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г.) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налогоплательщиком в установленные законом сроки не были уплачены следующие суммы страховых взносов:
- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 г. – 23400,0 руб., за 2018 г. – 26545,0 руб., за 2019 г. - 12720.07 руб.;
- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 г. - 4590.0 руб., за 2018 г. - 5840.00 руб., за 2019 г. - 2983.07 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно начисляется пеня (в ред. до 01.01.2023 г.).
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было выставлено требование № об уплате пеней, начисленных на суммы недоимки, по состоянию на 01.11.2021 г.
По земельному налогу:
за 2015 г. - пеня 31.40 руб.; за 2016 г. - пеня 115.99 руб.; за 2017 г. - пеня 35.08 руб.
По налогу на имущество физических лиц <данные изъяты>:
за 2015 г. - пеня - 3.59 руб.;
за 2016 г. - пеня 11.66 руб.; за 2017 г. - пеня 7.05 руб.; за 2018 г. - пеня 3.47 руб.
По налогу на имущество физических лиц <данные изъяты>:
за 2018 г. - пеня 10.54 руб.
По страховым взносам на ОПС:
за 2017 г. - пеня 5489.33 руб.; за 2018 г. - пеня 5210.11 руб.; за 2019 г. - пеня 1986.61 руб.
По страховым взносам на ОМС:
за 2017 г. - пеня 909.21 руб.; за 2018 г. - пеня 1586.17 руб.; за 2019 г. - пеня 466.60 руб.
В установленный для добровольного исполнения требования срок до 10.12.2021 г. пени в общей сумме 15596 руб.81 коп. ФИО1 не уплачены.
В связи с неисполнением в установленные сроки требования об уплате задолженности, налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности в порядке ст. 48 НК РФ.
На основании поданного в порядке ст. 48 НК РФ налоговым органом заявления мировым судьей судебного участка № 7 Калужского судебного района Калужской области был выдан судебный приказ № 2а-975/2022 г. от 04.04.2022 г.
Определением от 12.03.2024 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 с 01.01.2023г. в части первую и вторую НК РФ внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» (далее - ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (далее - ЕНП).
Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с Е1К РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (п.п. 1-5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
При этом положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной задолженности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной задолженности.
Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Если на момент определения принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
Согласно пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица.
В отношении административного ответчика начальное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) на 1 января 2023 формировалось по данным, которые были у налоговых органов на 31 декабря 2022 г. (ч. 1 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ) и составило -102 573,31 руб. в том числе: налог -77644,14 руб., пеня, 23429,17 руб.
Спорная задолженность также включена в структуру отрицательного сальдо ЕНС.
При указанных обстоятельствах, принимая во внимание приведенные выше правовые положения закона, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени в размере 15 596 руб. 81 коп.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Калужской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу УФНС России по Калужской области пени в размере 15 596 рублей 81 копейка.
Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Калужский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 16 апреля 2025 года.
Председательствующий