Решение по делу № 2А-1933/2024 от 13.01.2025 - о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за налоговые периоды с мая 2022 года по январь 2024 год, пени.

Дело № 2а-40/2025 (2а-1933/2024)

УИД 27RS0014-01-2024-002759-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 год г. Советская Гавань

Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Ахметовой А.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за налоговые периоды с мая 2022 года по январь 2024 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с указанным административным иском, указав, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ поставлена на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Согласно представленным через мобильное приложение «Мой налог» сведениям, ей исчислен налог за период с мая 2022 года по январь 2024 года, всего в размере 10123,82 руб. ФИО1 в установленный срок налог на профессиональный доход не уплачивала. В связи с чем исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 61,48 руб., пени при переходе в ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 976,00 руб. Общая сумма исчисленных пени составила 1037,48 руб. Налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, пени, штрафа со сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ. Административным ответчиком требование не исполнено. Управлением в установленный срок ФИО1 направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. До настоящего времени задолженность не погашена. УФНС России по <адрес> обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени на общую сумму 11161,30 руб. Указанная задолженность образовалась в результате неуплаты налога на профессиональный доход за налоговый период с мая 2022 года по январь 2024 года в размере 10123,82 руб. и пени в размере 1037,48 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» вынесен судебный приказ №а-2910/2024-40, который отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших возражений ФИО1 На основании изложенного представитель просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный доход за налоговые периоды с мая 2022 года по январь 2024 года в размере 10123,82 руб., задолженность по пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1037,48 руб.

От административного ответчика возражений относительно административного иска до судебного заседания в письменном виде в суд не поступало.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте его проведения извещался судом надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщил и не представил доказательств уважительности причин неявки, об отложении рассмотрения дела не просил, его явка в судебное заседание обязательной не признавалась, при подаче административного иска в суд ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена судом надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщила и не представила доказательств уважительности причин неявки, об отложении дела слушанием суд не просила, её явка в судебное заседание судом обязательной не признавалась.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"» установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном указанным законом.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 указанного Закона объектом налогообложения налогом на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Профессиональным доходом признается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 Закона).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч. 1 ст. 8 Закона).

Статьей 10 указанного Закона, установлены налоговые ставки нового специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ст. 9 Закона).

Как следует из ч. 2 ст. 11 указанного Закона, налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца (не позднее 25-числа в редакции, действовавшей в период возникших правоотношений), следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3).

Согласно ст. 11 вышеуказанного Закона, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (ч. 1).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ч. 6).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч. 3 ст. 69 НК РФ).

Как следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, следовательно являлась плательщиком указанного налога.

В судебном заседании установлено, что в ходе осуществления контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, налоговым органом установлен факт неоплаты ФИО1 налога на профессиональный доход, начисленного за период май 2022 года по январь 2024 год, размер налога определен налоговым органом исходя из суммы полученного дохода и ставки налога в сумме 10123,82 руб.

Обязанность по уплате вышеназванных налогов ответчиком не исполнена в установленный законом срок, в связи с чем, налоговым органом выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4610,83 руб., пени в размере 205,90 руб. со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок, не было исполнено.

Решением УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 11145,10 руб.

Согласно представленному административным истцом расчету, отрицательное сальдо ЕНС образовалось в сумме 10123,82 руб., начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1037,48 руб., в том числе при переходе на ЕНС.

В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Судом установлено, что требование в адрес налогоплательщика, когда размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., не направлялось.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Как выше было указанно, уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца (не позднее 25-числа в редакции, действовавшей в период возникших правоотношений), следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на профессиональный доход за период с мая 2022 года по январь 2024 год, при этом налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4610,83 руб., пени в размере 205,90 руб. со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в последующем по состоянию на январь 2024 года задолженность превысила 10000 руб., однако требование в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено не было в течении трех месяцев.

Неисполнение ФИО1 обязательств по уплате задолженности по налогу на профессиональный доход и пени послужило основанием для обращения налоговой инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>», который ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2022 по 2024 года за счет имущества физического лица в размере 11161,30 руб. в том числе налог 10123,82 руб., пени в размере 1037,48 руб.

В связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, на основании определения мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» судебный приказ № отменен ДД.ММ.ГГГГ, что явилось основанием для обращения налоговой инспекции в районный суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпеля почтового отправления).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 26.10.2017 № 2465-О и от 30.01.2020 № 12-О, п. 3 ст. 48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного названным Кодексом, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как следует из материалов дела, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного шестимесячного срока на обращение в суд с таким заявлением (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4610,83 руб., пени в размере 205,90 руб. со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).

Сам по себе факт вынесения судебного приказа не свидетельствует о восстановлении судом срока подачи заявления о взыскании, поскольку законодатель связывает возможность восстановления такого срока в заявительном порядке, с приведением уважительных причин пропуска срока обращения в суд, что прямо предусмотрено п. 3 ст. 48 НК РФ, ст. 95 и 286 КАС РФ.

Согласно административному иску, административный истец, не оспаривая факт пропуска срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, не указывает уважительные причины пропуска этого срока.

При этом, когда размер отрицательного сальдо налогоплательщика превысил сумму 10000 руб., требование в адрес налогоплательщика не выставлялось и направлялось.

Обращение в суд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа само по себе не является основанием для удовлетворения административного искового заявления, поскольку налоговой инспекцией первоначально срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа пропущен без уважительной причины.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что заявленные административным истцом требования удовлетворению не подлежат в связи с пропуском срока на обращение в суд.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 219 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за период налоговые периоды с мая 2022 года по январь 2024 год, пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Хабаровского краевого суда через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 31.01.2025.

Судья подпись А.В. Ахметова

Копия верна: Судья А.В. Ахметова