Решение по делу № 2А-4970/2022 от 06.04.2023 - о признании безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, взыскании излишне уплаченного налога.

Мотивированный текст решения составлен 06.04.2023.

Дело №2а-543/2022

УИД: 66RS0044-01-2022-006659-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Первоуральск 23 марта 2023 года

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Гайдукова Г.В.,

при секретаре судебного заседания Кравцовой Т.А.,

с участием представителя административного истца (ответчика по встречному иску) ФИО1,

административного ответчика (истца по встречному иску) ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

по встречному административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области о признании безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, взыскании излишне уплаченного налога,

установил:

Межрайонная ИФНС России №30 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере 1 860 руб. 33 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 289 руб. 68 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. За <данные изъяты> год размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составил 1 860 руб. 33 коп. Обязанность по уплате страховых взносов на пенсионное страхование со стороны административного ответчика своевременно не исполнена, в связи с чем инспекцией сформировано требование №28285 от 09.06.2022 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также пени. Требование в полном объеме в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения МИФНС России №30 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате пени, в суд с указанным административным иском.

ФИО2 обратилась со встречным административным иском к Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области о признании безнадежными к взысканию: задолженность, числящую по состоянию на 09.06.2022 в требовании №28285 в размере 100 168 руб. 13 коп., в том числе 8 967 руб. 65 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 044 руб.; задолженность по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размерах 36 руб. 32 коп., 31 руб. 40 коп., 7 071 руб., всего 7 138 руб. 72 коп.; взыскании с инспекции излишне уплаченного налога за <данные изъяты> год в размере 3 044 руб., за счет которых произведено погашение задолженности – произведен зачет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, с начислением процентов за несвоевременный возврат, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по день исполнения решения суда; взыскании с инспекции излишне уплаченного налога за <данные изъяты> год в размере 36 руб. 32 коп., 31 руб. 40 коп., 7 071 руб., всего 7 138 руб. 72 коп., за счет которых произведено погашение задолженности – произведен зачет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, с начислением процентов за несвоевременный возврат, начиная с 31.03.2022 по день исполнения решения суда; взыскании излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере 7 046 руб. с начислением процентов за несвоевременный возврат, начиная с 23.04.2022 по день исполнения решения суда; взыскании переплаты в размере 42 206 руб. 70 коп., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 15 086 руб. 66 коп., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 83 руб. 47 коп., по налогу на доходы физических лиц в размере 5 788 руб., по транспортному налогу в размере 7 111 руб. 84 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 625 руб., по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 465 руб., по пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 5 058 руб. 41 коп., по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 6 529 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 877 руб. 88 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 31 руб. 40 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 550 руб. 04 коп.

В обоснование встречного иска указано, что деятельность индивидуального предпринимателя прекращена в <данные изъяты> году, в связи с этим спорная задолженность возникла 09.01.2019, требование об уплате налога должно быть выставлено в срок не позднее 11.04.2019 и добровольно исполнено не позднее 23.04.2019. Таким образом, задолженность, числящаяся по состоянию на 09.06.2022 в размере 100 168 руб. 13 коп., в том числе 8 967 руб. 65 коп. по требованию №28285 от 09.06.2022 является безнадежной к взысканию. По тем же основаниям безнадежными к взысканию являются суммы 3 043 руб. 95 коп., 36 руб., 32 коп.,31 руб., 40 коп., 7 071 руб., уже взысканные в счет погашения задолженности по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Согласно справке № от ДД.ММ.ГГГГ о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам у ФИО2 имеется переплата в размере 42 206 руб. 07 коп., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 15 086 руб. 66 коп.

Представитель административного истца (административного ответчика по встречному иску) Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области ФИО1 в судебном заседании настаивала на первоначальном иске, возражала против удовлетворения административных требований.

Административный ответчик (административный истец по встречному иску) ФИО2 в судебном заседании возражала против заявленных административных требований, указала на пропуск инспекцией срока для принудительного взыскания.

Суд, выслушав пояснения сторон, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями); а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Из содержания пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование; суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации; страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом; в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками; при превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, недоимку по страховым взносам.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункты 1 и 3 части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу частей 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждено представленной в материалы дела выпиской ЕГРИП (л.д. 9-10), в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее – орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

При разрешении такого административного искового заявления для удовлетворения требований необходима совокупность двух условий: несоответствие оспариваемого решения закону или иному нормативному правовому акту, регулирующему спорное правоотношение, и нарушение этим решением прав либо свобод административного истца (часть 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Административным ответчиком (истцом по встречному иску) ФИО2 указано, что поскольку деятельность индивидуального предпринимателя прекращена в 2018 году, в связи с чем с 09.01.2019 возникла спорная задолженность, требование об уплате налога должно быть выставлено в срок не позднее 11.04.2019 и добровольно исполнено не позднее 23.04.2019. Межрайонная ИФНС России №30 по Свердловской области в установленный статьями 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки не предпринимала никаких мер по взысканию этих сумм.

С указанным доводами согласиться в полной мере нельзя, поскольку судебным приказом №, вынесенного мировым судьей судебного участка №1 Первоуральского судебного района Свердловской области 19.08.2019 страховые взносы за 2018 год в размере 26 545 руб. 00 коп. взысканы с ФИО2 Указанная сумма полностью взыскана службой судебных приставов, судебный приказ не отменен.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно положениям статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пункта 5 части 3 статьи 44 и пункта 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования пункта 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что налоговый орган утратил возможность взыскания спорной задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом в срок, не превышающий трех месяцев со дня поступления соответствующего административного искового заявления в суд.

Согласно пункту 1 статьи 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное судопроизводство и исполнение судебных актов по административным делам осуществляются в разумный срок.

Суд не находит оснований для удовлетворения встречного искового заявления в части взыскания суммы излишне уплаченного налога, что не является препятствия для обращения в суд с самостоятельным исковым заявлением в порядке гражданского судопроизводства, с приложением расчета истребуемых сумм.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

оставить без удовлетворения административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 30 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Встречное административное исковое заявление ФИО2 удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

В удовлетворении остальной части встречного административного искового заявления – отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи жалобы через Первоуральский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Г.В. Гайдуков