УИД 37RS0005-01-2025-001382-48
Дело № 2а-1444/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 мая 2025 года город Иваново
Ивановский районный суд Ивановской области в составе
председательствующего судьи Чеботаревой Е.В.,
при помощнике судьи Афониной Е.А.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,
установил:
УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 Административный истецпроситвзыскать с административного ответчика недоимку по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2014 года в размере 5907 рублей.
Заявленное требование обосновано следующими обстоятельствами.
ФИО1 19.05.2015 предоставиланалоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход (далее – ЕНВД) за 4 квартал 2014 года, согласно которой она должна была ЕНВД по сроку уплаты 26.01.2015 в размере 5907 руб. Поскольку в срок, установленный законодательством, налогоплательщик вышеуказанный налог не уплатил, ему было выставлено требование№ 24139 от 11.02.2015, которое не исполнено до настоящего времени.С учетом требований п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) заявление о вынесении судебного приказа должно было быть направлено мировому судье не позднее 12.09.2018, чего сделано не было. После перехода на ЕНС должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 521190 на сумму 16079,73 руб.Несвоевременное обращение за принудительным взысканием обусловлено следующими причинами. В УФНС России по Ивановской области в соответствии с приказом ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/617 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области» проведены организационно-штатные мероприятия по модернизации организационной структуры налоговых органов Ивановской области. ИФНС России по г. Иваново, Межрайонная ИФНС России № 2 по Ивановской области, Межрайонная ИФНС России № 3 по Ивановской области, Межрайонная ИФНС России № 4 по Ивановской области, Межрайонная ИФНС России № 5 по Ивановской области, Межрайонная ИФНС России № 6 по Ивановской области реорганизованы с 24.10.2022 путем присоединения к УФНС России по Ивановской области. Меры по взысканию задолженностей с физических лиц с 24.10.2022 осуществляются УФНС России по Ивановской области. С 01.12.2022 по 01.03.2023 на всей территории Российской Федерации проводились мероприятия по внедрению единого налогового счёта и конвертации данных из карточек расчета с бюджетом на единый налоговый счёт налогоплательщиков, а также актуализация остатка по сальдо по состоянию на 01.01.2023, проведение зачёта имеющихся переплат в счет недоимок и конвертация мер взыскания после уточнения имеющихся задолженностей.В период, предшествующий реорганизационным мероприятиям, у Инспекции отсутствовали ресурсы на реализацию процедуры взыскания в полном объеме в сроки, установленные законом для принудительного взыскания в судебном порядке, в связи с оформлением большого объема претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законом сроки, а также в связи с изменениями законодательства о страховых взносах с возложением соответствующей обязанности по их взиманию на налоговые органы с 2017 года, повлекшие увеличение соответствующей нагрузки на налоговые органы. При указанных обстоятельствах административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, заявив ходатайство о восстановлении срока.
Административный истец УФНС России по Ивановской области, извещенное о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, для участия в судебном заседании представителя не направило, ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований возражала,указала, что срок на обращение в суд с настоящим иском пропущен, оснований для его восстановления не имеется.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.
Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция РФ в ст. 57 устанавливает обязанность каждого уплатить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).
Условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей определены главой 26.1 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 346.2 НК РФ плательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными производителями и перешедшие на его уплату в порядке, установленном главой 26.1 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 346.32 НК РФ (в действующей по состоянию на 2015 год редакции) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
При этом ч. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей ст. и гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В силу п. 7 названой статьи правила, предусмотренные ее положениями, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.
Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения недоимки) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Согласно положениям указанного пункта в редакции, действующей до изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Как следует из содержания ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
В соответствии с ч. 3 ст. ст. 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в срок не более чем три рабочих дня со дня представления в регистрирующий орган документов, предусмотренных п.1 настоящей статьи.
Судом установлено, что ФИО1 в период с 02.11.2004 по 03.03.2015 являлась индивидуальным предпринимателем, что следует из данных содержащихся на официальном сайте ФНС России, также установлено ранее вынесенным и вступившим в законную силу решением суда по делу № 2а-2708/2024.
Поскольку ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя, соответственно у нее имелась обязанность уплачивать налог на вмененный доход.
В связи с неуплатой указанного налога ФИО1 административным истцом направленотребование № 24139 от 11.02.2015, в соответствии с которым ей в срок до 12.03.2015 необходимо уплатитьзадолженность по ЕНВД за 4 квартал в размере 5907 руб., пени в размере 24,37 руб.; общая сумма значащейся за налогоплательщиком на дату выставления требования задолженности составляла 6045,13 руб.
С учетом требований ст. 48 НК РФ заявление о вынесении судебного приказа должно было быть направлено мировому судье по заявленной недоимке не позднее 12.09.2015.
Однако сведений о принятии мер к принудительному взысканию указанной недоимки суду не представлено. Административным истцом указано, что такового обращения не имелось.
Следовательно, срок на обращение в суд с настоящим административным иском налоговым органом был пропущен.
Выставление требования об уплате недоимки от 25.09.2023 № 521190 установленный ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату начисления недоимки и выставления требования № 24139 от 11.02.2015) порядок исчисления срока для обращения в суд за взысканием заявленной недоимки не изменяет.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.
Поскольку судом отказано в удовлетворении требований административного истца, то в силу действующего законодательства оснований для взыскания государственной пошлины с ответчика в доход государства не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 138, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу отказать.
Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья подпись Е.В. Чеботарева
Решение суда в окончательной форме составлено 28.05.2025.