Дело № 2а-729/2025
№23RS0006-01-2024-008399-36
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Армавир 14 января 2025 г.
Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:
судьи Николаенко И.В.,
при секретаре Асирян Ж.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, за которым по сведениям УГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю в 2019-2021 г.г. зарегистрировано транспортное средство – автомобиль легковой, модель РАВОН ГЕНТРА, г/р/з <...>, однако, в установленный законом срок уплату транспортного налога в размере 6 465 рублей 00 копеек за 2019 – 2021 годы не произвел. Кроме того, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 25.02.2006 по 31.10.2019 и, соответственно, являлся обязанным к уплате страховых взносов, которые в установленные законом сроки не оплачивал, в связи с чем на 07.01.2023 задолженность по уплате взносов составила 35 924 рубля 30 копеек, в том числе, пени в размере 5 395 рублей 77 копеек. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила в сумме 5 395 рублей 77 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <...> от 29.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 339 рублей 35 копеек. Согласно ст.52 НК РФ налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет направлены налоговые уведомления <...> от 01.09.2021, <...> от 01.09.2020, <...> от 01.09.2022 с расчетом подлежащего уплате транспортного налога. В установленный законом срок в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления в электронной форме через личный кабинет ФИО1 требования об уплате налога и пени <...> от 23.07.2023. Налоговым органом сформировано решение <...> от 29.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств. По состоянию на 12.11.2024 согласно данным ЕНС за налогоплательщиком числится задолженность в общем размере 45 067 рублей 59 копеек. До настоящего времени налог и пеня в полном объеме в бюджет не уплачены, в связи с чем административный истец обратился в суд с данным иском, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 15 670 рублей 45 копеек, из них: сумму налога в размере 6 464 рубля 19 копеек, сумму пени в размере 9 206 рублей 26 копеек.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом – посредством направления судебного извещения по месту жительства, которое возвращено в связи с истечением срока хранения.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему:
Судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, за которым по сведениям УГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю в 2019-2021 г.г. зарегистрировано транспортное средство – автомобиль легковой, модель РАВОН ГЕНТРА, г/р/з <...>.
В соответствии с главой 28 НК РФ и Законом Краснодарского края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» от 26.11.2003 № 639-КЗ (с изменениями и дополнениями) ФИО1 обязан уплачивать суммы налога не позднее установленного законом срока. Согласно ст.363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортного средства. За транспортное средство транспортный налог рассчитывается соответственной с учетом количества лошадиных сил, мощности двигателя транспортного средства и количества месяцев владения автомобилем.
Межрайонная ИФНС, руководствуясь сведениями, поступившими из регистрирующих органов, произвела расчет, в соответствии с которым сумма транспортного налога к уплате за указанный период составила 6 465 рублей 00 копеек, из них: за 2019 год - 2 675 рублей 00 копеек, за 2020 год - 2 675 рублей 00 копеек, за 2021 год – 1 115 рублей 00 копеек.
Также ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 25.02.2006 по 31.10.2019. За периоды деятельности с 01.01.2017 в качестве ИП, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на основании пп.2 п.1 ст.419 НК РФ.
В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
В силу ст. 40 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»», а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.
Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
С 01.01.2023 на основании Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ введен в действие институт единого налогового счета.
На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.
Согласно п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
При этом, как указано в п. 61 вышеуказанного постановления в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.
Судом установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 25.02.2006 по 31.10.2019.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС на 07.01.2023 составила 35 924 рубля 30 копеек, в том числе, пени в размере 5 395 рублей 77 копеек. Задолженность по пени, принятая из ОКНо при переходе в ЕНС в сумме 5 395 рублей 77 копеек.
Состояние отрицательного сайта ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <...> от 29.01.2024; общее сальдо в сумме 40 074 рубля 14 копеек, в том числе, пени 9 545 рублей 61 копейка.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <...> от 29.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 339 рублей 35 копеек.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <...> от 29.01.2024: 9 545 рублей 61 копейка (сальдо по пени на момент формирования заявления 29.01.2024) – 339 рублей 35 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) - 9 206 рублей 26 копеек.
Согласно ст.52 НК РФ налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет были выгружены налоговые уведомления <...> от 01.09.2021, <...> от 01.09.2020, <...> от 01.09.2022 с расчетом подлежащего уплате транспортного налога.
В установленный законом срок в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления в электронной форме через личный кабинет ФИО1 требования об уплате налога и пени <...> от 23.07.2023.
Однако данное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог в полном объеме в бюджет не уплачен.
Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента её возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым органом сформировано решение <...> от 29.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств.
По состоянию на 12.11.2024 согласно данным ЕНС за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 45 067 рублей 59 копеек.
Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №4 города Армавира с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ вынесен 22.02.2024, однако, определением от 07.08.2024 судебный приказ <...> отменен.
Из материалов гражданского дела <...> о выдаче судебного приказа по заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю в отношении должника ФИО1. исследованного в судебном заседании следует, что Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 4 г.Армавира с заявлением на выдачу судебного приказа 19.02.2024. Судебный приказ вынесен 22.02.2024, однако, определением мирового судьи от 07.08.2024 судебный приказ <...> отменен в связи с поступившими возражениями должника; согласно сопроводительному письму, копия определения мирового судьи от 07.08.2024 направлена в адрес сторон 12.08.2024 простым письмом.
В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Анализируя в совокупности представленные доказательства, а также нормы права, подлежащие применению к спорным правоотношениям, суд считает заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
На основании ст. 103 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН <...> задолженность по налогам и пени в сумме 15 670 рублей 45 копеек и перечислить в Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983 ЕКС 40102810445370000059; получатель Казначейство России (ФНС России) р/с <***>, ИНН <***> КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, УИН должника: 18202372230087825871, в том числе:
- налог в размере 6 464 рубля 19 копеек,
- пени в размере 9 206 рублей 26 копеек.
Взыскать с ФИО1, ИНН <...>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей 00 копеек.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Армавирский городской суд.
Мотивированное решение изготовлено 17 января 2025 года.
Судья
Армавирского городского суда И.В. Николаенко