Решение по делу № 2А-322/2025 от 23.07.2025 | Рыбинский городской суд (Ярославская область)

Дело № 2а-322/2025 (2а-4798/2024)

УИД 76RS0013-02-2024-002913-04

Мотивированное решение изготовлено 23 июля 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Голованова А.В.,

при секретаре Рощиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Рыбинске 24 июня 2025 года административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 20338 руб. 00 коп. за 2017-2021 год, по земельному налогу в размере 1615 руб. 00 коп. за 2021 год.

В ходе рассмотрения дела межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области в связи с осуществлением ФИО1 платежа 11.11.2024 г. в сумме 15 771 руб. уточнила размер исковых требования: просила взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу 2021 год в размере 5899,96 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 781,54 руб. на общую сумму 6681,50 руб.

В обоснование требований указано, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате транспортного и земельного налогов.

Определениями суда к участию по делу в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Ярославской области, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 28 по г. Москве.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежаще.

Представлена дополнительная позиция, исходя из которой поступивший 11.11.2024 г. платеж в сумме 15 771 руб. правомерно был распределен налоговым органом в счет погашения более ранней задолженности. Требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год налоговый орган не ставит. Транспортный налог за 2014 года не является предметом рассмотрения данного спора. При этом возникшая недоимка за 2014 год в соответствии с действующим налоговым законодательством не подлежит списанию. Ссылка административного ответчика на произведенные списания не имеют отношения к спору, поскольку списания производилось по решениям о признании безденежной к взысканию с писании задолженности № от 30.10.2024, № от 26.12.2024 недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016 и 2018 годы на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и задолженности по пени. В отношении списанных сумм судебными приставами-исполнителями были вынесены постановления об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности № от 19.12.2024 г. (л.д. 104 -105, л.д. 136-138).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании дополнительно пояснил, что задолженность за 2017 г. отсутствует, в ноябре 2024 г. были внесены платежи в счет погашения задолженности, суммы которых были направлены, в том числе и на погашение задолженности за 2017 г.

Из письменных возражений следует, что в личном кабинете налогоплательщика от 30.10.2024 г. есть списание задолженности, с даты образования которой прошло более пяти лет, и нет признаков банкротства на сумму 4459,50 руб., 32055,00 руб., 31280,00 руб., также от 26.12.2024 г. на сумму 4670,22 руб. По судебному приказу №2А-719/2024 от 15.11.2024 года ФИО1 оплатил налог за 2022 год на сумму 16108,00 руб. 11.11.2024 года ФИО1 оплатил налог за 2023 год на сумму 15771,00 руб. согласно полученному уведомлению № 139566550 от 18.08.2024 года. Но в личном кабинете долг за 2022 и 2023 год так и остался. С направлением данных сумм на погашение задолженности по налогам за 2014 г. и 2017 г. не согласен в связи с истечением срока исковой давности по данным требованиям (л.д. 129).

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ярославской области в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте судебного заседания надлежаще.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по г. Москве в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Суд

определил:

рассмотреть дело при имеющейся явке, в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к выводу о том, что заявленные уточненные исковые требования не подлежат удовлетворению.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ярославской области, ранее состоял на учете в МИФНС России №51 по г. Москве.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По делу установлено, что согласно сведениям, представленным из регистрирующих органов, административный ответчик ФИО1 являлся собственником транспортных средств:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ);

- <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №,VIN №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ);

- <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ);

- <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ).

На основании ст. 357, 358 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 361 НК РФ ставки налога устанавливаются законами субъектов РФ. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, п.1 ст. 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 N 71-з "О транспортном налоге в Ярославской области" (далее Закон ЯО 71-з) в редакции, действовавшей в соответствующий период, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, по итогам налогового периода уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК РФ исчисление налога производится налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Сумма транспортного налога, начисленного административному ответчику за 2017-2021 гг. и подлежащая уплате административным ответчиком, была исчислена в соответствии с указанными нормативными актами и составила 20 338 руб. 00 коп.

По делу установлено, что согласно сведениям, представленным из регистрирующих органов, административный ответчик ФИО1 в 2021 г. является собственником объектов недвижимости:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п.1 ст.390 HK РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 HK Ф).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст.392 НК РФ).

Согласно п. 10 ст.396 НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, представляют заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

На основании п.1 ст. 397 HK налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление налоговой базы производиться инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п. 5 ст. 54 НК).

Сумма земельного налога, начисленного административному ответчику за 2021 г. и подлежащая уплате административным ответчиком, была исчислена в соответствии с указанными нормативными актами и составила 1615,00 руб.

Наличие объектов налогообложения, периоды и суммы начисленных налогов административным ответчиком не оспариваются.

Из положений статьи 48 Налогового кодекса РФ следует, что подлежит взысканию имеющаяся у налогоплательщика задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам.

Под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ введены понятия единого налогового платежа и единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Из положений подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ следует, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

По смыслу положений названного Федерального закона сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции до внесения изменений Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ в положения п. 2 ст. 48 НК РФ внесены изменения: в абзаце втором цифры "3 000" заменены цифрами "10 000".

Из материалов дела следует, что налоговым органом по данному иску к ФИО1 предъявлены требования о взыскании задолженности по налогам:

- по земельному налогу за 2021 год в размере 1615 руб.,

- по транспортному налогу за 2017 год – 8146 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 год – 12 192 руб.

В адрес налогоплательщика было выставлены налоговые уведомления:

- № от 19.08.2018 о необходимости уплаты транспортного налога в размере 17316,00 руб. за 2017 год, со сроком уплаты - 03.12.2018 года (л.д. 24),

- № от 01.09.2022 о необходимости уплаты транспортного налога в размере 12192,00 руб. за 2021 год, земельного налога в размере 1615 руб. за 2021 год (л.д. 25).

Административному ответчику направлено требование: № от 27.06.2023 г. по сроку уплаты 26.07.2023 г., в которое включены в т.ч. задолженности (л.д. 34):

1) по транспортному налогу на общую сумму 84172, 50 руб., в т.ч.:

- 2014 год – 499, 50 руб.,

- 2015 год – 13 880 руб.,

- 2016 год – 17400 руб.,

- 2017 год – 8146 руб.,

- 2018 год – 32 055 руб.,

- 2021 год – 12 192 руб.

2) по земельному налогу за 2021 год – 1615 руб.

Как следует из материалов дела, МИФНС России №51 по г. Москве 07.12.2023 года обращалось к мировому судье судебного участка № 437 поселений Первомайское и Троицк г. Москвы с требованием о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 20338 руб. 00 коп. за 2017-2021 год, по земельному налогу в размере 1615 руб. 00 коп. за 2021 год.

Судебный приказ № 2а-621/2023 от 07.12.2023 о взыскании указанной недоимки с ФИО1 отменен мировым судьей 26.01.2024 года (л.д. 44-70).

Согласно информации административного истца, по состоянию на 10.11.2024 года сальдо ЕНС ответчика имело отрицательное значение и составляло 183 541, 08 руб., в том числе:

1) пени в размере 63 490, 68 руб.,

2) налоги и сборы в размере 120 050, 40 руб., в том числе:

* транспортный налог в размере 34 522, 50 руб.:

- 2014 год – 499, 50 руб.,

- 2017 год – 8146 руб.,

- 2021 год – 12 192 руб.,

- 2022 год – 13 685 руб.;

* земельный налог в размере 4038 руб.:

- 2021 год – 1615 руб.,

- 2022 год – 2423 руб.;

* страховые взносы в размере 81 489, 90 руб.:

- 2022 год (ОПС) – 18 657, 71 руб.,

- 2022 год (ОМС) – 4748, 25 руб.,

- 2023 год – 45842 руб.,

- 2024 год – 12241, 94 руб.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В период рассмотрения дела 11.11.2024 г. административным ответчиком были произведены единые налоговые платежи (ЕНП) в размере 15 771 руб.

По информации налогового органа в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ данные платежи зачтены в погашение следующей задолженности:

11.11.2024 15:54:15

3348.85

45931000

11.11. 2024 15:54:15

833.46

78640435

11.11.2024 15:54:15

499.5

45931000

Дата записи

Определение при надлежности

ОКТМО

Вид налога (направление зачета)

Период

Транспортный налог

2021 год

11.11.2024 15:54:15

2943.19

45931000

Транспортный налог

2021 год

Земельный налог

2021 год

11.11.2024 15:54:15

8146

45931000

Транспортный налог

2017 год

Транспортный налог

2014 год

Из материалов дела следует, что по взыскиваемой с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 499, 50 руб., задолженности по транспортному 2017 год в сумме 8146 руб., требований в порядки и сроки, предусмотренные ст. ст. 69, 70 НК РФ, не направлялось.

Мер принудительного взыскания указанной задолженности в рамках совокупных сроков, установленных статьями 69, 70, 46-48 Налогового кодекса РФ (в редакции до 01.01.2023г.) по состоянию на 31 декабря 2022г. не принималось.

Согласно положениям подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности не может учитываться задолженность по налоговым платежам, по которым истек срок их взыскания до даты вступления в силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо о взыскании задолженности.

Тем самым, непринятие налоговым органом мер по взысканию указанной в административном исковом заявлении сумм задолженности по транспортному налогу за 2014 год и за 2017 год, числящейся за административным ответчиком по состоянию на 31 декабря 2022г., включение данных сумм в отрицательное сальдо произведено с нарушением приведенных выше норм Федерального закона № 263-ФЗ и статьи 11.3 Налогового кодекса РФ.

Срок для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2014 год и за 2017 год на 31 декабря 2022г. истек, обратного административным истцом не доказано.

При таком положении, с учетом требований п. 8 ст. 45 НК РФ, произведенный административным ответчиком 11.11.2024 г. единый налоговый платеж (ЕНП) в размере 15 771 руб. полностью погасил оставшуюся задолженность по налогам, взыскиваемую по данному делу, а именно: по земельному налогу за 2021 год в размере 1615 руб., по транспортному налогу за 2021 год – 12 192 руб.

При таком положении оснований для удовлетворения административного иска у суда отсутствуют.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (ИНН <***>) к ФИО1 (паспорт №) взыскании недоимки по налогам - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение месяца.

Судья А.В. Голованов