Решение по делу № 2А-161/2023 от 15.05.2023 - о взыскании обязательных платежей.

Дело № 2а-161/2023

УИД 21RS0011-01-2023-000110-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2023 года г. Мариинский Посад

Мариинско-Посадский районный суд Чувашской Республики в составе:

председательствующего судьи Мальчугина А.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам перед бюджетом в размере 4151,10 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 3591 руб.; пени за неуплату в установленный срок транспортного налога с физических лиц в размере 11,67 руб.; пени за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, в размере 448,36 руб.; пени за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 100,08 руб. Иск мотивирован тем, что за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: CHEVROLETKLAN(J200/ CHEVROLETLACETTI), дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 21144 LADASAMARA, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № на уплату транспортного налога за 2020 год в размере 3591 руб. В установленный законом срок налог налогоплательщиком не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату в установленный законом срок уплаты транспортного налога налогоплательщику начислены пени за 2020 год в размере 11,67 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.21. Налогоплательщику было предложено добровольно уплатить задолженность по налогам, пеням, направив требование от 15.12.2021 № со сроком исполнения до 18.01.2022. Требование налогоплательщиком не исполнено. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 23.05.2017 по 18.08.2018 и являлась плательщиком страховых взносов. ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность 15.08.2018. Однако обязанность по уплате в полном объеме и своевременно страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование административным ответчиком не выполнена. В настоящее время остаток задолженности за 2018 год составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии в размере 8971,24 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды в размере 3642,15 руб. За неуплату в установленный законом срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год, налогоплательщику начислено пени в размере 448,35 руб. за период с 01.01.2018 по 20.12.2018. За неуплату в установленный законом срок уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год налогоплательщику начислено пени в размере 100,08 руб. за период с 01.01.2018 по 10.12.2018. ФИО1 предложено добровольно уплатить задолженность по страховым взносам по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов от 02.07.2019 № в срок до 03.09.2019. Требование налогоплательщиком не исполнено. УФНС по Чувашской Республике обращалось в судебный участок №1 Мариинско-Посадского района Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа на общую сумму задолженности в размере 4151,10 руб. Определением мирового судьи судебного участка №1 Мариинско-Посадского района Чувашской Республики от 13.10.2022 судебный приказ от 27.09.2022 отменен на основании поступившего от ответчика возражения. До настоящего времени долг по налогам налогоплательщиком в бюджет не уплачен.

Определением от 29.05.2023 принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ путем исследования письменных доказательств без вызова сторон.

В установленный срок возражений ни по существу заявленных требований, ни по применению упрощенного порядка от административного ответчика не поступило.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 НК РФ. Судом установлено и подтверждается материалами дела, ФИО1 являлась собственником транспортных средств: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: CHEVROLETKLAN(J200/ CHEVROLETLACETTI), дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета: ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 21144 LADASAMARA, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета: ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении указанных автотранспортных средств начислен транспортный налог за 2020 год в размере 3591 руб., который исчислен согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021.

В связи с неисполнением в установленные сроки обязанности по уплате налоговых платежей, административному ответчику было выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15 декабря 2021 года с суммой задолженности в размере 3602,67 руб., из которых: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 3591 руб., пени - 11,67 руб.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, а также индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Следовательно, при возникновении у физического лица статуса индивидуального предпринимателя у него возникает обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 23.05.2017 по 15.08.2018 являлась индивидуальным предпринимателем, соответственно, она являлась страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и обязана была своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно п.1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (индивидуальные предприниматели), признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса; а в предыдущей редакции - признается минимальный размер оплаты

труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 424 НК РФ, дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем п. п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 425 НК РФ, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов (п. п. 1 п.2 ст. 425 НК РФ);

- на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (п. п. 3 п.2 ст.425 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются плательщиками в размере, который определяется в следующем порядке

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб. - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года, (29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со статьей 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Являясь плательщиком страховых взносов, административный ответчик указанную выше обязанность в полном объеме и своевременной уплате страховых взносов не выполнил, в связи с чем образовалась задолженность.

В связи с тем, что 15.08.2018 ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, расчет страховых взносов составил:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: (26545/12*7) +(26545/12/31*15)=15484,59+1070,36= 16554,95 руб.

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФОМС: (5840/12*7)+(5840/12/31*15)=3406,67+235,48=3642,15 руб.

1449.63 = 1404.33 (8426/12х2 (за январь, февраль) + 45.30 (8426/12/31х2 (за март)).

Доказательства того, что ФИО1 освобождена от уплаты страховых взносов суду не представлены.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок в адрес административного ответчика административным истцом было направлено требование № по состоянию на 02.07.2019 об уплате в срок до 03.09.2019 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в установленный срок в размере 16318,45 руб. и обязательное медицинское страхование в установленный срок в размере 3642,15 руб.

В требовании административному ответчику также выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 448,35 руб. и обязательное медицинское страхование в размере 100,08 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 в предоставленные сроки задолженности по налогам, 12.09.2022 административный истец обратился к мировому судье судебного участка №1 Мариинско-Посадского района Чувашской Республики о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам.

И.о. мирового судьи судебного участка №1 Мариинско-Посадского района Чувашской Республики 27.09.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который определением мирового судьи от 13.10.2022 на основании поступивших от ответчика возражений отменен. Доказательств исполнения обязанности по уплате налогов в полном объеме, ответчиком не представлено. Представленные административным истцом расчеты задолженности по транспортному налогу и страховым взносам, пени административным ответчиком не опровергнут. На основании изложенного суд приходит к выводу о доказанности наличия задолженности ФИО1 и обоснованности требований налогового органа.

Сроки и порядок обращения налогового органа с требованиями в суд о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам соблюдены.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, на день обращения в суд с административным исковым заявлением сроки на принудительное взыскание обязательных платежей не истекли, обязанность по уплате недоимки по налогу существует, ответчиком не представлены сведения о своевременном погашении недоимки и пени по налогу.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 21.03.2023, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены, что подтверждено материалами дела.

Согласно ч. 4, ч. 6 ст. 289 КАС РФобязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам перед бюджетом в размере 4151,10 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 3591 руб.; пени за неуплату в установленный срок транспортного налога с физических лиц в размере 11,67 руб.; пени за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, в размере 448,36 руб.; пени за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 100,08 руб., подлежат удовлетворению.

Поскольку УФНС по Чувашской Республике, являясь государственным органом, освобождено от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение дела судом в сумме 400 рублей. На основании изложенного, и руководствуясь статьями 138, 175-180Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам перед бюджетом удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, паспорт №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженность по обязательным платежам перед бюджетом в размере 4151 (четыре тысячи сто пятьдесят один) руб. 10 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 3591 (три тысячи пятьсот девяносто один) рубль; пени за неуплату в установленный срок транспортного налога с физических лиц в размере 11 (одиннадцать) рублей 67 копеек за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; пени за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, за 2018 год в размере 448 (четыреста сорок восемь) рублей 36 копеек; пени за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 100 (сто) рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО1, паспорт №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Чувашской Республики через Мариинско-Посадский районный суд Чувашской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий А.Н. Мальчугин