УИД66RS0006-01-2023-002488-91
Дело № 2а-3027/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24.07.2023
Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Хабаровой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 16.01.2020 по 19.06.2020 в размере 833 руб. 44 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 16.01.2020 по 19.06.2020 в размере 203 руб. 81 коп.
В обоснование требований указано, что ФИО1 с 16.08.2005 по 20.12.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, обязанность по уплате которых за 2019 год исполнена не была, в связи с чем в адрес ответчика направлено требование об уплате страховых взносов, пени. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.
В установленном порядке сторонам было направлено определение о принятии административного искового заявления и подготовке дела к судебному разбирательству.
На основании определения от 25.05.2023, вынесенного с учетом положений п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.
ФИО1 был извещен о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, что следует из расписки, уведомления о вручении заказного письма (л.д. 29,32). В установленный судьей срок от административного ответчика возражений относительно заявленных к нему требований, не поступило.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
На основании ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Порядок уплаты и взыскания налогов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст. 20 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1).
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года (подпункт 2 пункта 1).
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.
В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год ФИО1 начислены пени за период с 16.01.2020 по 19.06.2020 в размере 833 руб. 44 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 16.01.2020 по 19.06.2020 в размере 203 руб. 81 коп.
В соответствие со ст. 69, 70 НК РФ в связи с неуплатой страховых взносов налогоплательщику посредством размещения через интернет–сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование < № > от 14.04.2022, что подтверждается выпиской из личного кабинета. Срок для добровольной оплаты установлен 17.05.2022 (л.д. 13-14, 16).
Налоговым органом приняты меры для взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2019 год:
-30.04.2020 по заявлению инспекции мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-847/2020 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год.
Определением мирового судьи судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга от 15.06.2020 судебный приказ № 2а-847/2020 от 30.04.2020 отменен.
19.06.2020 налогоплательщиком произведена уплата страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 28486 руб. 01 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 6680 руб. 44 коп., в связи с чем инспекция с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2019 год не обращалась.
Кроме того, у ФИО1 имелась задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017,2018 годы, в связи с чем налогоплательщику посредством размещения через интернет–сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование < № > от 03.09.2022, что подтверждается выпиской из личного кабинета. Срок для добровольной оплаты установлен 11.10.2022 (л.д. 17,18).
Решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 12.04.2023 по делу № 2а-1963/2023 в удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017,2018 года, пени отказано (л.д. 33).
Расчет пени судом проверен, признан арифметически правильным.
В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.
Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 26.03.2020), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В силу абз. 4 п. 4 ст. 69 НК Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд о взыскании страховых взносов, пени составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, пени.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Требование об уплате пени по страховым взносам за 2019 год должно было быть направлено должнику не позднее 19.09.2020 года, исполнено в случае направления требования заказным письмом до 04.10.2020, с заявлением в суд инспекции необходимо было обратиться до 04.04.2021.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.
Приведенными нормами права возможность обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ограничена конкретными императивными сроками, не соблюдение которых не должно негативно сказываться на правах налогоплательщика, поскольку он не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что требование < № > направлено только налогоплательщику позднее установленного срока для добровольного исполнения, получено им только 17.08.2022.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что в данном случае налогоплательщик требование об уплате задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов не исполнил в установленный срок по независящим от него обстоятельствам, что является основанием для отказа в удовлетворении требований административного иска в данной части.
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа 18.11.2022.
Определением мирового судьи судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга от 22.12.2022 судебный приказ № 2а-3572/2022 от 25.11.2022 о взыскании задолженности по пени с ФИО1 отменен.
12.05.2023 Инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.
Инспекция не просила восстановить срок в связи пропуском для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности по пени.
Поскольку налоговый орган пропустил срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, при этом этот срок пропущен без уважительных причин, доказательств существования которых не представлено, ходатайство о восстановлении срока не заявлено, что влечет невозможность взыскания заявленных в административном исковом заявлении указанных сумм задолженности пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год.
Аналогичная правовая позиция изложена в Апелляционном определении Свердловского областного суда от 28.10.2020 по делу № 33а-14073/2020.
Таким образом, требования административного иска не подлежат удовлетворению.
Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, отказать.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.
Судья (подпись) О.В. Хабарова