Решение по делу № 2А-1482/2025 от 22.10.2025 | Первомайский районный суд г. Пензы (Пензенская область)

Дело № 2а-1482/2025

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

08 октября 2025 года

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Федько Н.В.

при секретаре Комар Е.Ю.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело № 2а-1482/2025 по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по взносам, пеней,

установил:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указывая, что административный ответчик ФИО3 с 27.10.2016 по настоящее время является арбитражным управляющим, применяет общую систему налогообложения и является плательщиком налога на доходы физических лиц. Полномочия по администрированию страховых взносов государственными внебюджетными фондами переданы налоговым органам с 01.01.2017.

Исходя из положений пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ арбитражные управляющие признаются плательщиками страховых взносов. Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 430, ст. 432 Кодекса.

Исходя из положений п. 1 ст. 430 и п. 1.2 ст. 430 НК РФ арбитражные управляющие, за расчетные периоды до 01.01.2023, уплачивают «за себя» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) и на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в фиксированном размере, за расчетные периоды с 01.01.2023 - страховые взносы на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года, 49 500 руб. за расчетный период 2024 года. В случае если доход плательщика страховых взносов за расчетный период превысил 300 тыс. руб., то ему необходимо дополнительно исчислить и уплатить страховые взносы на ОПС в размере 1% от суммы дохода превышающей 300 тыс. рублей (п. 1, п. 1.2 ст. 430 НК РФ). Согласно пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ для целей исчисления страховых взносов исходя из дохода, превышающего 300 000 руб., доход плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со ст. 210 Кодекса (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности) с учетом уменьшения на профессиональные налоговые вычеты, указанные в ст. 221 Кодекса. Предельный срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере за расчетные периоды до 2025 года - не позднее 31 декабря текущего календарного года, страховых взносов, исчисленных с суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб. за расчетный период - не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 Кодекса).

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за администрируемые налоговыми органами периоды у ФИО2 возникла с 01.01.2017.

Уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, является Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр). Сведения о том, что ФИО2 с 27.10.2016 по настоящее время является арбитражным управляющим, поступили в налоговый орган от Росреестра 11.06.2024.

На основании сведений Росреестра от 11.06.2024 налоговым органом были сформированы и отражены на Едином налоговом счете (далее - ЕНС) налогоплательщика следующие обязательства: - за расчетный период 2019 года: - страховые взносы на ОПС (срок уплаты 31.12.2019) –29 354,00 руб. Погашено частично платежными документами от 05.07.2024 в сумме 6220,96 руб., от 20.08.2024 в сумме 8100,34 руб. - страховые взносы на ОМС (срок уплаты 31.12.2019) –6 884,00 руб. Погашено частично платежными документами от 05.07.2024 в сумме 1458,91 руб., от 20.08.2024 в сумме 1899,66 руб.; - за расчетный период 2020 года: - страховые взносы на ОПС (срок уплаты 31.12.2020) – 32 448 руб., - страховые взносы на ОМС (срок уплаты 31.12.2020) – 8 426 руб., - за расчетный период 2021 года: - страховые взносы на ОПС (срок уплаты 10.01.2022) – 32 448 руб., - страховые взносы на ОМС (срок уплаты 10.01.2022) – 8 426 руб., - за расчетный период 2022 года: - страховые взносы на ОПС (срок уплаты 09.01.2023) – 34 445 руб., - страховые взносы на ОПС в размере 1% (срок уплаты 03.07.2023) – 5 919,45 руб., - страховые взносы на ОМС (срок уплаты 09.01.2023) – 8 766 руб. за расчетный период 2023 года: - страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере (срок уплаты 09.01.2024) – 45 842 рублей, - за расчетный период 2024 года: - страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере (срок уплаты 09.01.2025) – 49 500 рублей.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 26735 от 23.06.2024 (срок уплаты – до 17.07.2024), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год в сумме 29354,00 руб.; за 2020 год в сумме 32448,00 руб.; за 2021 год в сумме 32448,00 руб.; за 2022 год в сумме 34445,00 руб.; за 2022 год в сумме 5919,45 руб.; - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в сумме 6884,00 руб.; за 2020 год в сумме 8426,00 руб.; за 2021 год в сумме 8426,00 руб.; за 2022 год в сумме 8766,00 руб.; - Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842,00 руб.; - Пени в сумме 57 227,79 руб.

Указанное требование № 26735 от 23.06.2024 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» и им получено 25.06.2024. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ). По состоянию на 06.08.2024 размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 267495,89 руб. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 26735 от 23.06.2024 года в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 06.08.2024 № 141832 в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 267495,89 руб. Решение № 141832 от 06.08.2024 направлено в адрес налогоплательщика через телекоммуникационный канал связи и получено 06.08.2024.

В связи с неисполнением ФИО2, требования № 26735 по состоянию на 23.06.2024, со сроком исполнения до 17.07.2024 сумма задолженности превысила 10 000 руб. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Бессоновского района Пензенской области № 2а-2893/2024 от 18.11.2024 с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области взыскана задолженность в сумме 260133,57 руб. Определением мирового судьи от 03.12.2024 судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 03.06.2025.

Административный истец просил взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пеням в общем размере 260 133,57 руб., в том числе: - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 15 032,70 руб. за 2019 год; - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 32 448,00 руб. за 2020 год; - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 32 448,00 руб. за 2021 год; - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в 40 364,45 руб. за 2022 год; - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 3 525,43 руб. за 2019 год; - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 426,00 руб. за 2020 год; - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 426,00 руб. за 2021 год; - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 766,00 руб. за 2022 год;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45 842,00 руб. за 2023 год; – пени в сумме 264,47 руб. начисленные в период с 01.01.2023 по 09.01.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 117986,00 руб., состоящую из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год в сумме 29354,00 руб., за 2020 год в сумме 32448,00 руб.; за 2021 год в сумме 37409,46 руб.; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в сумме 6884,00 руб., за 2020 год в сумме 8426,00 руб.; за 2021 год в сумме 8426,00 руб. – пени в сумме 7052,37 руб. начисленные в период с 10.01.2023 по 03.07.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 161197,00 руб., состоящую из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год в сумме 29354,00 руб., за 2020 год в сумме 32448,00 руб.; за 2021 год в сумме 32448,00 руб., за 2022 год в сумме 34445,00 руб.; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в сумме 6884,00 руб., за 2020 год в сумме 8426,00 руб.; за 2021 год в сумме 8426,00 руб., за 2022 год в сумме 8766,00 руб. – пени в сумме 13335,88 руб. начисленные в период с 04.07.2023 по 09.01.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 167116,45 руб., состоящую из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год в сумме 29354,00 руб., за 2020 год в сумме 32448,00 руб.; за 2021 год в сумме 32448,00 руб., за 2022 год в сумме 40364,45 руб.; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в сумме 6884,00 руб., за 2020 год в сумме 8426,00 руб.; за 2021 год в сумме 8426,00 руб., за 2022 год в сумме 8766,00 руб.; – пени в сумме 26790,18 руб. начисленные в период с 10.01.2024 по 28.08.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 212958,45 руб., состоящую из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год в сумме 29354,00 руб., за 2020 год в сумме 32448,00 руб.; за 2021 год в сумме 32448,00 руб., за 2022 год в сумме 40364,45руб.; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в сумме 6884,00 руб., за 2020 год в сумме 8426,00 руб.; за 2021 год в сумме 8426,00 руб., за 2022 год в сумме 8766,00 руб.; из страховых взносов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842,00 руб.; - пени в сумме 6 859,27 руб., начисленные в период с 01.01.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год на сумму недоимки 29354,00 руб.; - пени в сумме 5 346,88 руб., начисленные в период с 01.01.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год на сумму недоимки 32448,00 руб.; - пени в сумме 2 286,84 руб., начисленные в период с 11.01.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год на сумму недоимки 32448,00 руб.; - пени в сумме 1 325,30 руб., начисленные в период с 01.01.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год на сумму недоимки 6884,00 руб.; - пени в сумме 1 102,83 руб., начисленные в период с 01.01.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год на сумму недоимки 8426,00 руб.; - пени в сумме 489,97 руб., начисленные в период с 11.01.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год на сумму недоимки 8766,00 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области ФИО1, действующая на основании доверенности от 09.01.2025, представившая диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заседании требования поддержала, дала объяснения, аналогичные содержанию административного искового заявления, дополнив, что 10.04.2024 в ходе проведенного анализа в отношении ФИО2 было установлено, что данным налогоплательщиком была представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год с кодом категории налогоплательщика 750 - арбитражный управляющий. В связи с этим, 12.04.2024 в Росреестр был направлен запрос о предоставлении сведений в отношении арбитражного управляющего ФИО2, внесенного в сводные реестры членов саморегулируемых организаций. 11.06.2024 из Росреестра были получены сведения и в информационные ресурсы налоговых органов внесены сведения о включении ФИО2 в сводный государственный реестр арбитражных управляющих. 23.06.2024 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» в адрес ФИО2 было направлено требование № 26735 по сроку уплаты до 17.07.2024, которое было им получено и не исполнено. В связи с этим, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам. Судебным приказом от 18.11.2024 задолженность была взыскана. Определением мирового судьи от 03.12.2024 судебный приказ был отменен. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с административным исковым заявлением не согласен, заявил о пропуске срока исковой давности по заявленным требованиям, считает, что административный истец пропустил установленный ч. 1 ст. 70 НК РФ трехмесячный срок для направления требования об уплате налога, поскольку сведения о нем как об арбитражном управляющем содержатся в сводном государственном реестре арбитражных управляющих и 01 января соответственно 2019, 2020, 2021, 2022 годов являются днями выявления недоимки по отчетным периодам с 2018 по 2021 годов, с которого и исчисляется указанный трехмесячных срок. Просил отказать в иске в связи с пропуском срока исковой давности.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, изучив материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе арбитражные управляющие, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Кодексом страховые взносы.

Исходя из положений п. 1 ст. 430 и п. 1.2 ст. 430 Кодекса арбитражные управляющие, за расчетные периоды до 01.01.2023, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, за расчетные периоды с 01.01.2023 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года, 49 500 руб. за расчетный период 2024 года. В случае если доход плательщика страховых взносов за расчетный период превысил 300 тыс. руб., то ему необходимо дополнительно исчислить и уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода превышающей 300 тыс. рублей.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ В целях применения положений пунктов 1 и 1.2 настоящей статьи доход для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - учитывается соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности) с учетом уменьшения на профессиональные налоговые вычеты, указанные в статье 221 настоящего Кодекса (за исключением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование).

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, предельный срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере за расчетные периоды до 2025 года - не позднее 31 декабря текущего календарного года, страховых взносов, исчисленных с суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб. за расчетный период - не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 Кодекса).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 г. глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной его обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение налоговой обязанности, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления ему требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО3 с 28.08.2014 по 16.09.2016 входил в состав членов Ассоциации «Саморегулируемая организация арбитражных управляющих «Доверие», с 14.04.2016 входит в состав членов Ассоциации «Краснодарская межрегиональная саморегулируемая организация арбитражных управляющих «Единство», о чем в Реестр внесена соответствующая запись.

ро реестр внесены соответствующие записи.

Федеральным законом от 28.06.2014 №188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования» в Федеральный закон от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» внесены изменения в части регистрации в качестве страхователей в территориальных органах Пенсионного фонда РФ арбитражных управляющих, осуществляющих регулируемую Федеральным законом от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.

Согласно статьям 6 и 11 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в редакции, действующей с 01.01.2015, страхователем по обязательному страхованию являются непосредственно сами арбитражные управляющие, при этом регистрация страхователей является обязательной.

Таким образом, на арбитражных управляющих с 01.01.2015 по 01.01.2017 распространялась обязанность по самостоятельной регистрации в соответствующих территориальных органах Пенсионного фонда РФ. Административный ответчик ФИО4 в судебном заседании пояснил, что в территориальных органах Пенсионного фонда РФ до 2017 г. не регистрировался.

В соответствии с пунктом 1 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» органы управления Пенсионного фонда РФ и его территориальных органов обязаны сообщить до 01.02.2017 в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о зарегистрированных в качестве плательщиков страховых взносов арбитражных управляющих, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, по состоянию на 01.01.2017 в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон.

Поскольку до 01.01.2017 ФИО4 не исполнил обязанность по регистрации в территориальных органах Пенсионного фонда РФ, сведения о нем как об арбитражном управляющем не могли быть переданы отделением Пенсионного фонда в налоговые органы.

Согласно абзацу 3 пункта 6 статьи 83 НК РФ постановка на учет арбитражного управляющего, осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 указанного Кодекса.

С 01.01.2017 на основании пункта 4.1 статьи 85 НК РФ уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, оценщиках, занимающихся частной практикой, - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой.

Таким образом, с 01.01.2017 государственный надзор за деятельностью арбитражных управляющих осуществляет Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр).

Росреестром 08.04.2019 и 18.04.2019 направлялась в ФНС России информация о включении ФИО2 в состав Ассоциации арбитражных управляющих, однако она не была принята ФНС России по техническим причинам.

Впервые ФИО4 была представлена декларация по форме 3-НДФЛ с кодом категории налогоплательщика 750 - арбитражный управляющий за 2022 год. В связи с этим, 12.04.2024 УФНС России по Пензенской области в Росреестр был направлен запрос о предоставлении сведений в отношении арбитражного управляющего ФИО2, внесенного в сводные реестры членов саморегулируемых организаций. 11.06.2024 из Росреестра были получены сведения о включении ФИО2 в сводный государственный реестр арбитражных управляющих.

На основании поступивших сведений из Росреестра от 11.06.2024 налоговым органом были сформированы и отражены на Едином налоговом счете (далее - ЕНС) налогоплательщика следующие обязательства: - за расчетный период 2019 года: - страховые взносы на ОПС (срок уплаты 31.12.2019) –29 354,00 руб. Погашено частично платежными документами от 05.07.2024 в сумме 6220,96 руб., от 20.08.2024 в сумме 8100,34 руб. - страховые взносы на ОМС (срок уплаты 31.12.2019) –6 884,00 руб. Погашено частично платежными документами от 05.07.2024 в сумме 1458,91 руб., от 20.08.2024 в сумме 1899,66 руб.; - за расчетный период 2020 года: - страховые взносы на ОПС (срок уплаты 31.12.2020) – 32 448 руб., - страховые взносы на ОМС (срок уплаты 31.12.2020) – 8 426 руб., - за расчетный период 2021 года: - страховые взносы на ОПС (срок уплаты 10.01.2022) – 32 448 руб., - страховые взносы на ОМС (срок уплаты 10.01.2022) – 8 426 руб., - за расчетный период 2022 года: - страховые взносы на ОПС (срок уплаты 09.01.2023) – 34 445 руб., - страховые взносы на ОПС в размере 1% (срок уплаты 03.07.2023) – 5 919,45 руб., - страховые взносы на ОМС (срок уплаты 09.01.2023) – 8 766 руб. за расчетный период 2023 года: - страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере (срок уплаты 09.01.2024) – 45 842 рублей, - за расчетный период 2024 года: - страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере (срок уплаты 09.01.2025) – 49 500 рублей.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с этим, налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО2 было направлено требование № 26735 от 23.06.2024 (л.д. 12) по сроку уплаты – до 17.07.2024), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год в сумме 29 354,00 руб.; за 2020 год в сумме 32 448,00 руб.; за 2021 год в сумме 32 448,00 руб.; за 2022 год в сумме 34 445,00 руб.; за 2022 год в сумме 5 919,45 руб., в общей сумме 134614,45 рублей;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в сумме 6 884,00 руб.; за 2020 год в сумме 8 426,00 руб.; за 2021 год в сумме 8 426,00 руб.; за 2022 год в сумме 8 766,00 руб., в общей сумме 32502 рубля;

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842,00 руб.;

- Пени в сумме 57 227,79 руб.

Указанное требование № 26735 от 23.06.2024 направлено в адрес ФИО2 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» и им получено 25.06.2024 (л.д. 13).

Исходя из положений п. 3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В установленный срок требование административным ответчиком не было исполнено и по состоянию на 06.08.2024 размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 267 495,89 руб.

В силу п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 26735 от 23.06.2024 года сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 06.08.2024 № 141832 в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 267 495,89 руб. Решение № 141832 от 06.08.2024 направлено в адрес налогоплательщика через телекоммуникационный канал связи и им получено 06.08.2024 (л.д. 14, 15).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб., либо года, на 1 января которого сумма задолженности, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб., либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб.

В связи с истечением срока исполнения требования об уплате задолженности и превышением отрицательного сальдо размера 10 тысяч рублей, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Бессоновского района Пензенской области № 2а-2893/2024 от 18.11.2024 с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области взыскана задолженность по налогам за период 2019-2023 г.г. в сумме 260133,57 руб. Определением мирового судьи от 03.12.2024 судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д. 9).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, с требованием о принудительном взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени в порядке, предусмотренном КАС РФ, административный истец был вправе обратиться в суд не позднее 03.06.2025. Настоящий административный иск был направлен в адрес суда 19.05.2025 (л.д. 35), следовательно, срок, установленный ст. 48 НК РФ, не пропущен.

Задолженность по налогам и пени налогоплательщиком ФИО2 не погашена до настоящего времени. При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме. С административного ответчика ФИО2 следует взыскать задолженность по налогам и пени в общем размере 260 133,57 руб., в том числе:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 15 032,70 руб. за 2019 год;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 3 525,43 руб. за 2019 год;

– пени в сумме 264,47 руб. начисленные в период с 01.01.2023 по 09.01.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 117986,00 руб., состоящую из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год в сумме 29354,00 руб., за 2020 год в сумме 32448,00 руб.; за 2021 год в сумме 37409,46 руб.; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в сумме 6884,00 руб., за 2020 год в сумме 8426,00 руб.; за 2021 год в сумме 8426,00 руб.

– пени в сумме 7052,37 руб. начисленные в период с 10.01.2023 по 03.07.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 161197,00 руб., состоящую из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год в сумме 29354,00 руб., за 2020 год в сумме 32448,00 руб.; за 2021 год в сумме 32448,00 руб., за 2022 год в сумме 34445,00 руб.; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в сумме 6884,00 руб., за 2020 год в сумме 8426,00 руб.; за 2021 год в сумме 8426,00 руб., за 2022 год в сумме 8766,00 руб.

– пени в сумме 13335,88 руб. начисленные в период с 04.07.2023 по 09.01.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 167116,45 руб., состоящую из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год в сумме 29354,00 руб., за 2020 год в сумме 32448,00 руб.; за 2021 год в сумме 32448,00 руб., за 2022 год в сумме 40364,45 руб.; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в сумме 6884,00 руб., за 2020 год в сумме 8426,00 руб.; за 2021 год в сумме 8426,00 руб., за 2022 год в сумме 8766,00 руб.;

– пени в сумме 26790,18 руб. начисленные в период с 10.01.2024 по 28.08.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 212958,45 руб., состоящую из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год в сумме 29354,00 руб., за 2020 год в сумме 32448,00 руб.; за 2021 год в сумме 32448,00 руб., за 2022 год в сумме 40364,45руб.; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в сумме 6884,00 руб., за 2020 год в сумме 8426,00 руб.; за 2021 год в сумме 8426,00 руб., за 2022 год в сумме 8766,00 руб.; из страховых взносов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842,00 руб.;

- пени в сумме 6 859,27 руб., начисленные в период с 01.01.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год на сумму недоимки 29354,00 руб.; - пени в сумме 5 346,88 руб., начисленные в период с 01.01.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год на сумму недоимки 32448,00 руб.;

- пени в сумме 2 286,84 руб., начисленные в период с 11.01.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год на сумму недоимки 32448,00 руб.;

- пени в сумме 1 325,30 руб., начисленные в период с 01.01.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год на сумму недоимки 6884,00 руб.;

- пени в сумме 1 102,83 руб., начисленные в период с 01.01.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год на сумму недоимки 8426,00 руб.;

- пени в сумме 489,97 руб., начисленные в период с 11.01.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год на сумму недоимки 8766,00 руб.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок исковой давности, суд признает несостоятельными.

Как указано выше, с 01.01.2015 по 01.01.2017 на арбитражных управляющих распространялась обязанность по самостоятельной регистрации в соответствующих территориальных органах Пенсионного Фонда Российской Федерации. ФИО2, зная, что является арбитражным управляющим, возложенную на него законом обязанность по самостоятельному исчислению и уплате страховых взносов, не исполнял, в территориальных органах Пенсионного Фонда Российской Федерации не регистрировался.

С 01.01.2017 сведения, в том числе, об арбитражных управляющих - членах саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров должны предоставляться уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих.

По запросу суда Федеральной службой государственной регистрации кадастра и картографии (Росреестр) предоставлена информация, из которой видно, что 08.04.2019 и 18.04.2019 Росреестром в налоговый орган направлялись сведения о включении ФИО2 в состав ассоциации арбитражных управляющих, которые не были приняты ФНС России по техническим причинам, так как направлялись в порядке прямого взаимодействия с использованием технических средств. 10.04.2024 в ходе проведенного налоговым органом анализа представленной впервые административным ответчиком декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год с кодом категории налогоплательщика 750 - арбитражный управляющий, в Росреестр был направлен запрос о предоставлении сведений в отношении арбитражного управляющего ФИО2 Данные сведения Росреестром были направлены и приняты ФНС России 11.06.2024. Таким образом, до указанного времени, УФНС России по Пензенской области не могло быть известно о регистрации ФИО2 в качестве арбитражного управляющего. О наличии у ФИО2 недоимки по страховым взносам за 2019-2023 г.г. административный истец узнал 11.06.2024, а уже 23.06.2024, т.е. в пределах срока, установленного ч. 1 ст. 70 НК РФ, направил требование об уплате задолженности.

Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Ввиду того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в федеральный бюджет в соответствии с положениями подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 8 804 руб.

Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по взносам, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (...) задолженность по налогам и пени в общем размере 260133 (двести шестьдесят тысяч сто тридцать три) рубля 57 копеек.

Реквизиты для оплаты: Банк получателя средств: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя 017003983, счет получателя: 40102810445370000059, получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2 в бюджет г. Пензы государственную пошлину в размере 8 804 (восемь тысяч восемьсот четыре) рубля.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 22.10.2025.

Судья: ...

...