Решение по делу № 2А-146/2026 от 23.01.2026 | Тамбовский районный суд (Тамбовская область)

УИД 68RS0004-01-2025-005546-26

Дело №2а-146/2026 (№2а-2053/2025)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«22» января 2026 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе судьи Обуховой А.В., при секретаре Алексеевой С.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к Т.Д.С. о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ

УФНС России по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к Т.Д.С. взыскании с административного ответчика задолженности в сумме <данные изъяты>, из которых: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, НПД в сумме <данные изъяты> за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере <данные изъяты>, из которых за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, после ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, пени по НПД в сумме <данные изъяты>, пени с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, пени по НПД с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что Т.Д.С. обязанность по уплате налога не исполнена в срок, установленный в НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНІ, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктом 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>.

Основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с Т.Д.С. послужило неисполнение требования об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме <данные изъяты> сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) от должника поступили возражения относительно исполнения судебных приказов, мировой судья ДД.ММ.ГГГГ отменил судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно информационным ресурсам налогового органа, Т.Д.С. является собственником следующих транспортных средств:

автомобиль <данные изъяты>, гос.рег.знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снят, мощностью двигателя <данные изъяты> л./с.;

автомобиль <данные изъяты>, гос.рег.знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снят, мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Ставка транспортного налога согласно статье 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 N69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области» для легковых автомобилей составляет 20 рулей (до 100 л.с.), 30 рублей (с 100 до 150 л.с.), 50 рублей ( с 150 л.с. до 200 л.с.), 75 рублей (с 200 л.с. до 250 л.с.) в расчете на одну лошадиную силу.

Налоговым органом Т.Д.С. произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленный срок транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> не уплачен.

Т.Д.С. зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД) с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет суммы налога на профессиональный доход за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, который своевременно не оплачен.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

За несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год до ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>, за несовершенную оплату НПД за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г. начислены пени в сумме <данные изъяты> до ДД.ММ.ГГГГ, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме <данные изъяты> до ДД.ММ.ГГГГ, за несвоевременную уплату ОМС за ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме <данные изъяты> до ДД.ММ.ГГГГ, за вычетом взыскания по ст. 47 НК РФ, сумма пени, подлежащая взысканию до ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ (в ред. с ДД.ММ.ГГГГ), пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты> начислены пени в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты> начислены пени в сумме <данные изъяты>

С ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты> начислены пени в сумме <данные изъяты>, за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме <данные изъяты>

Общая сумма пени, подлежащая взысканию, составляет <данные изъяты>

Представитель УФНС России по Тамбовской области по доверенности О.А.Ю. в судебном заседании доводы изложенные в административном исковом заявлении поддержал по изложенным в нем основаниям, пояснил, что задолженность произведена уже с учетом статуса многодетного отца Т.Д.С., все уведомления требования направлялись посредством личного кабинета.

Административный ответчик Т.Д.С. в судебном заседании пояснил, что находится в трудном материальном положении, воспитывает троих детей, имеет статус многодетного, является самозанятым, единовременно оплатить задолженность не имеет возможности, просил снизить размер пени.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 Налогового кодекса РФ исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

автомобиль <данные изъяты>, гос.рег.знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снят, мощностью двигателя <данные изъяты> л./с.;

автомобиль <данные изъяты>, гос.рег.знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снят, мощностью двигателя <данные изъяты> л.с., что подтверждается информацией с УМВД России по Тамбовской области.

В установленный срок транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> не уплачен.

Т.Д.С. зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД) с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год до ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>, за несовершенную оплату НПД за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г. начислены пени в сумме <данные изъяты> до ДД.ММ.ГГГГ, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме <данные изъяты> до ДД.ММ.ГГГГ, за несвоевременную уплату ОМС за ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме <данные изъяты> до ДД.ММ.ГГГГ, за вычетом взыскания по ст. 47 НК РФ, сумма пени, подлежащая взысканию до ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты> начислены пени в сумме <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ+-ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты> начислены пени в сумме <данные изъяты>

Согласно сообщения Тамбовского РОСП УФССП по Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ в Тамбовском РОСП находилось на исполнении исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании исполнительного документа Акта ФНС №, №, которые окончены ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением. (л.д.№)

Расчеты задолженности и пени, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда. Административным ответчиком расчет задолженности не оспаривался, доказательства, подтверждающие уплату задолженности, административным ответчиком суду не представлены.

В связи с тем, что Т.Д.С. не уплатил налоги в установленный законом срок, ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме <данные изъяты> сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требования не были исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесены судебные приказы о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, № ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, мировой судья ДД.ММ.ГГГГ отменил судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ

Установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд соблюдены.

Рассмотрев доводы Т.Д.С. о снижении размера пени, суд руководствуется следующим.

Согласно анализу положений пункта 1 статьи 57 и пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога либо налогоплательщиком налог уплачен с нарушением установленного срока. Начисление пени осуществляется по день фактического погашения недоимки. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Возможность снижения размера пеней Кодексом не предусмотрена, с учетом изложенного, суд в силу положений действующего законодательства не усматривает оснований для снижения суммы пени.

Рассмотрев доводы Т.Д.С. о неполучении налоговых уведомлений посредством личного кабинета, так как не имеет возможности в него зайти, суд руководствуется следующим.

Факт открытия Т.Д.С. личного кабинета налогоплательщика с достоверностью подтверждается материалами дела.

Статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации регулируются вопросы использования физическим лицом налогоплательщиком личного кабинета. Личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (пункт 1 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (статья 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в ходе судебного разбирательства, налоговым органом соблюден порядок направления налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговых уведомлений и требования об уплате спорных налогов и пени, а также получение указанных документов, поскольку получение юридически значимых сообщений, направляемых через личный кабинет налогоплательщика, не ставится в зависимость от открытия (прочтения) таких сообщений пользователем личного кабинета, датой получения уведомлений и требований в силу прямого указания закона, является день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Факт размещения уведомлений и требований в личном кабинете налогоплательщика с достоверностью подтверждается представленными суду скриншотами.

В данном случае налоговый орган был вправе направить налоговые уведомления и требование Т.Д.С. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, при этом обязанности дополнительного направления данных документов в адрес административного ответчика заказной почтой у административного истца не имелось, вопреки доводам Т.Д.С.

Налоговый орган обязан подтвердить лишь передачу через личный кабинет соответствующего уведомления, что и было сделано административным истцом по настоящему административному делу.

Довод Т.Д.С. в части не получения налоговых уведомлений и требования об уплате налога суд отклоняет, поскольку он основан на неверном толковании норм налогового законодательства и не соответствует фактическим обстоятельствам дела, поскольку как указано ранее налоговым органом порядок направления указанных документов не нарушен и подтвержден.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме <данные изъяты> подлежит взысканию с административного ответчика.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к Т.Д.С. о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с Т.Д.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность в сумме <данные изъяты>, из которых:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>

- НПД в сумме <данные изъяты> за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере <данные изъяты>, из которых за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, после ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, пени по НПД в сумме <данные изъяты>, пени с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, пени по НПД с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>

Взыскать с Т.Д.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета госпошлину в сумме <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья Обухова А.В.

Мотивированное решение составлено 23.01.2026 г.

Судья Обухова А.В.