Решение по делу № 2А-6928/2024 от 30.01.2025

39RS0001-01-2024-008661-85

Дело № 2а-909/2025

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

30 января 2025 года Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошенко О.Л.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором указало, что в последняя является адвокатом и обязана уплачивать страховые взносы, однако своей такой обязанности не исполнила, вследствие чего образовалась задолженность.

Налоговый орган просит взыскать с ответчика в доход бюджета :

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб.,

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб.,

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 01.04.2018 г. по 10.01.2024 года в сумме <данные изъяты> руб.

Стороны в судебное заседание не явились. Извещены надлежаще. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В своих письменных возражениях ФИО1 просит налоговому органу в удовлетворении иска отказать, ссылаясь на пропуск срока для взыскания налоговых платежей.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено положениями части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс), введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ХХХ на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Судом установлено, что ФИО1 согласно информационному ресурсу УФНС России по Калининградской области с 09.12.2002 по настоящее время зарегистрирована в качестве адвоката, поэтому в соответствии с п.п.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

Как видно из материалов дела, в результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов и НДФЛ у налогоплательщика образовалась следующая недоимка:

С 01 января 2023 года, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика ФИО1

По сведениям налогового органа по состоянию на 25.09.2023 за налогоплательщиком ФИО1 числилось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе:

СВ ОПС в общей сумме <данные изъяты> руб.;

за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме <данные изъяты> руб.;

за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме <данные изъяты> руб.;

за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме <данные изъяты> руб.;

СВ ОМС в общей сумме <данные изъяты> руб.:

за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме <данные изъяты> руб.;

за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме <данные изъяты> руб.;

за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме <данные изъяты> руб.;

а также пени в сумме <данные изъяты> руб., начисленные в соответствии со статьей 75 Кодекса.

30.09.2023 г. заказным письмом налоговый орган направил в адрес ответчика требование № 304590 по состоянию на 24 сентября 2023 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года в сумме <данные изъяты> руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 г. в сумме <данные изъяты> руб., пени на сумму <данные изъяты> руб., установив срок уплаты до 28 декабря 2023 года.

В установленный срок указанная сумма недоимки административным ответчиком уплачена не была.

Судебным приказом мирового судьи 2-го судебного участка Ленинградского района Калининграда от 18 июня 2023 года с ФИО1 в доход бюджета взысканы спорные недоимки по страховым взносам и пени.

Определением мирового судьи от 12 июля 2024 года указанный судебный приказ отменен.

Настоящее исковое заявление направлено в суд почтовым отправлением 31 октября 2024 г.

В рассматриваемом деле срок на обращение в суд по требованию № 304590 и шестимесячный срок на обращение в суд, установленный абзацем 2 ч.4 ст. 48 НК РФ, в порядке искового производства налоговым органом, вопреки утверждениям ответчика, соблюден.

Положения гражданского законодательства о сроке исковой давности, приведенные в ст. ст. 196,200 ГК РФ, к спорным правоотношениям применению не подлежат.

При таком положении имеются законные основания для взыскания с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб.

Разрешая требования административного иска о взыскании ФИО1 пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся обязательных платежей в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме <данные изъяты> руб., и удовлетворяя их частично, суд установил, что по состоянию на 01.01.2023, на момент формирования сальдо ЕНС, ответчику начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> руб. по следующим видам обязательных платежей :

<данные изъяты>

Согласно приведенной таблице размер пени на недоимки по страховым взносам на ОПС, ОМС, обеспеченные мерами взыскания, составит <данные изъяты> руб.

Недоимка для пени (размер неисполненных ответчиком обязательств, обязанность по которым сохраняется ),по состоянию на 01.01.2023 г. составляла <данные изъяты>

Размер пени на указанную недоимку за период с 01.01.2023 г. по 09.01.2023 г. составит <данные изъяты> руб.

10.01.2023 г. у ФИО1 Т,Т. возникла обязанность по уплате страховых взносов на ОМС, ОПС за 2022 год на общую сумму <данные изъяты> руб., обязанность по уплате которых установлена настоящим решением.

Таким образом, размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика изменился и составил <данные изъяты>

Размер пени за период с 10.01.2023 г. по 01.03.2023 на недоимку <данные изъяты> руб. составит <данные изъяты> руб.

01.03.2023 г. в связи с окончанием ИП № 19908/22/39001-ИП ФИО1 исполнены обязанности по уплате ОМС за 2021 г. на сумму <данные изъяты> руб., ОПС за 2021 год на сумму <данные изъяты> руб.

В этой связи отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 изменился, и составил <данные изъяты>

Размер пени на недоимку <данные изъяты> руб. за период с 02.03.2023 г. по 10.01.2024г. составит <данные изъяты> руб.

Ранее принятыми мерами взыскания с ФИО2 взысканы пени на сумму <данные изъяты> (по делу № 2а-653/2020 – <данные изъяты> руб., по делу №2а-4648/2021-<данные изъяты> руб., по делу №2а-3422/2022 – <данные изъяты> руб.,).

Таким образом, размер пени, подлежащий взысканию с ФИО1 за период с 01.04.2018 г. по 10.01.2024 г. составит <данные изъяты>

В этой связи требования иска подлежат частичному удовлетворению. С ФИО1 в доход бюджета надлежит взыскать :

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу- <адрес>, в доход бюджета:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в сумме 34445,00 руб.,

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

В остальной части иск УФНС России по Калининградской области –оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.

Судья: