Административное дело № 2а-3-562/2023
73RS0024-03-2023-000683-09
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
с. Большое Нагаткино, Ульяновская область 18 декабря 2023 г.
Ульяновский районный суд Ульяновской области
в составе председательствующего судьи Антончева Д.Ю.,
при секретаре Абрамян Ж.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной Налоговой Службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области (далее - Управление, налоговый орган, административный истец) стоит физическое лицо: ФИО1, *** года рождения. С 08.08.2018 по 19.05.2022 являлся индивидуальным предпринимателем. С 06.06.2022 по настоящее время является адвокатом.
Административный ответчик имеет задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 19614,51 руб. (страховые взносы ОПС – 34445:12=2870,42 руб. (за 1 месяц), 2870,41:30 дн. = 95,68 руб. (за 1 день), 95,68 руб. х 25 дней (июнь)= 2392 руб.,
34445 руб. : 12 мес. х 6 мес. + 2392 руб. = 19614,51 руб.;
страховые взносы ОМС - (4991,75 руб.).
8766 руб. : 12 мес. = 730,50 (за 1 месяц), 730,50 руб. : 30дн = 24,35 руб.(за 1 день), 24,35 руб. х 25 дн. (июнь) = 608,75, 8766 :12 х 6+608,75= 4991,75
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени:
ОПС за 2022 год составляет 19614,51 руб.
Пени по ОПС за 2022 год на сумму 19614,51 руб., за период с 10.01.2023 г. по 12,08.2023 г. составляет 1067,36 руб.
Пени по ОПС за 2021 год на сумму 32448,00 руб., (налог взыскан по ст. 47 НК РФ постановление *** от 18.03.2022 г. ОСП по Ульяновской области) за период с 16.01.2020 г. по 12.08.2023 г. составляет 5800,63 руб.
Пени по ОПС за 2020 год на сумму 32448,00 руб., (налог взыскан по ст. 47 НК РФ постановление *** от 01.03.2021 г. ОСП по Ульяновской области) за период с 26.01.2022 г. по 12.08.2023 г. составляет 8279,67 руб.
ОМС за 2022 год составляет 4991,75 руб.
Пени по ОМС за 2021 год на сумму 32448 руб., (налог взыскан по ст. 47 НК РФ постановление *** от 18.03.2022 г. ОСП по Ульяновской области) за период с 16.01.2020 г. по 12.08.2023 г. составляет 1506,30 руб.
Пени по ОМС за 2020 год на сумму 8426,00 руб, (налог взыскан по ст. 47 НК РФ постановление *** от 01.03.2021 г. ОСП по Ульяновской области) за период с 14.01,2021 г. по 12.08.2023 г, составляет 2139,46 руб.
Пени по ОМС за 2022 год на сумму 4991,75 руб, за период с 10.01.2023 г, по 12.08.2023 г. составляет 271,64 руб.
Кроме того, ФИО1 имеет 1/2 долю в квартире, с кадастровым номером 73:20:050201:557, расположенной по адресу: ***.
Остаток налога на имущество за 2021 г. составляет 21 руб.
Судебный приказ от 15.09.2023 был отменен определением мирового суда судебного участка Цильнинского района Ульяновского судебного района Ульяновской области от 29.09.2023 года
Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме 43 692,32 руб.:
ОПС за 2022 год составляет 19614,51 руб.;
Пени по ОПС за 2022 год на сумму 19614,51 руб. за период с 10.01.2023 г. по 12.08.2023 г.
составляет 1067,36 руб.;
Пени по ОПС за 2021 год на сумму 32448 руб. за период с 16.01.2020 г. по 12.08.2023 г.
составляет 5800,63 руб.;
Пени по ОПС за 2020 год на сумму 32448 руб. за период с 26.01.2022 г. по 12.08.2023 г. составляет 8279,67 руб.;
ОМС за 2022 год составляет 4991,75 руб.;
Пени по ОМС за 2021 год на сумму 32448 руб. за период с 16.01.2020 г. по 12.08.2023 г. составляет 1506,30 руб.;
Пени по ОМС за 2020 год на сумму 8426 руб. за период с 14.01.2021 г. по 12.08.2023 г. составляет 2139,46 руб.
Пени по ОМС за 2022 год на сумму 4991,75 руб. за период с 10.01.2023 г. по 12.08.2023 г. составляет 271,64 руб.;
Налог на имущество в размере 21 руб. за 2021 год.
Представитель административного истца – УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен.
Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.
Суд в соответствии с п.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Федеральным законом № 248-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» функции по администрированию страховых взносов возложены на Федеральную налоговую службу РФ.
На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 08.08.2018 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил свою деятельность 19.05.2022. С 06.06.2022 является адвокатом.
За ответчиком числится недоимка в ОПС и ОМС, и по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование.
До настоящего времени обязанность по оплате пени страховых взносов ФИО1 не исполнена, пени не уплачены.
Из предоставленных УФНС России по Ульяновской области сведений следует, что за ФИО1 зарегистрировано право собственности на 1/2 долю в квартире, с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***.
В силу ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
В силу ст.70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
За ФИО1 имеется недоимка по налогу на имущество в размере 21 руб. за 2021 год, а также задолженность по ОПС за 2022 год составляет 19614,51 руб.; ОМС за 2022 год составляет 4991,75 руб.;
Пени по ОПС за 2022 год на сумму 19614,51 руб. за период с 10.01.2023 г. по 12.08.2023 г. составляет 1067,36 руб.; пени по ОПС за 2021 год на сумму 32448 руб. за период с 16.01.2020 г. по 12.08.2023 г. составляет 5800,63 руб.; пени по ОПС за 2020 год на сумму 32448 руб. за период с 26.01.2022 г. по 12.08.2023 г. составляет 8279,67 руб.
Пени по ОМС за 2021 год на сумму 32448 руб. за период с 16.01.2020 г. по 12.08.2023 г. составляет 1506,30 руб.; пени по ОМС за 2020 год на сумму 8426 руб. за период с 14.01.2021 г. по 12.08.2023 г. составляет 2139,46 руб.; пени по ОМС за 2022 год на сумму 4991,75 руб. за период с 10.01.2023 г. по 12.08.2023 г. составляет 271,64 руб.;
Согласно требованию, об уплате задолженности по состоянию 25.05.2023 *** ФИО1 предлагалось в срок до 20.07.2023 оплатить начисленную задолженность, однако данное требование ответчиком до настоящего времени не исполнено.
Решением *** от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, налоговым органом решено взыскать с ФИО1 общую сумму задолженности в размере 142 179, 61 руб.
Указанное решение направлялось ФИО1
Согласно ч.1 ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
2. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
С заявлением о вынесении судебного приказа представитель УФНС России по Ульяновской области обратился 12.09.2023, и 15.09.2023 мировым судьей судебного участка Цильнинского района Ульяновского судебного района Ульяновской области, вынесен судебный приказ о взыскании общей задолженности с ФИО1 в размере 43692 руб. 32 коп.
29.09.2023 определением об отмене судебного приказа, по заявлению ФИО1 судебный приказ от 15.09.2023 отменен.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Как следует из материалов административного дела, с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам и пени УФНС России по Ульяновской области обратилось в Ульяновский районный суд Ульяновской области 16.11.2023, то есть в установленный шестимесячный срок для обращения в суд.
На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженность по транспортному налогу, и пени в общей сумме 43692 руб. 32 коп.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1510,77 руб.
Руководствуясь ч. 2 ст. 2 КАС РФ, ст. 157 КАС РФ, ст.ст.175-180, 286 - 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Исковые требования Управления Федеральной Налоговой Службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной Налоговой Службы по Ульяновской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, задолженности по налогу на имущество, пени в сумме 43692 руб. 32 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1510 руб. 77 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Ульяновский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Д.Ю. Антончев
Решение изготовлено 28.12.2023.