Дело 2а-997/2025

УИД 58RS0027-01-2025-000536-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2025 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Тюриной Е.Г.,

при секретаре Астафьевой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пеней за несвоевременную уплату налогов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с названным административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1 владеет на праве собственности земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, размер доли в праве 1, дата постановки на учет 1 января 2006 года; земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №, размер доли в праве 1, дата постановки на учет 31 декабря 1999 года. Налоговым органом направлялись: - налоговое уведомление от 23 сентября 2017 года №, где налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2017 года следующие налоги: транспортный налог за 2016 год (объект налогообложения: государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ-21063, налоговая база 64 * налоговая ставка 15.00 * количество месяцев 12/12 = сумма налога к уплате 960,00 руб.), земельный налог с физических лиц за 2016 год в сумме 516,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 1 декабря 2017 года (за объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, расчет суммы налога: 172023,00 рублей (налоговая база)/1(доля)*0,30% (налоговая ставка)*количество месяцев 12/12=516,00 рублей); земельный налог с физических лиц за 2016 год в сумме 516,00 руб., со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2017 года (за объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, расчет суммы налога: 172023,00 рублей (налоговая база) / 1(доля) * 0,30% (налоговая ставка) * количество месяцев 12/12 =516,00 руб.). Срок хранения налогового уведомления истек 23 сентября 2022 года - налоговое уведомление от 4 сентября 2018 года №, где налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 3 декабря 2018 года следующие налоги: транспортный налог за 2017 год (объекты налогообложения: Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ-21063, налоговая база 64 * налоговая ставка 15.00 * количество месяцев 12/12 = сумма налога к уплате 960,00 рублей, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ-21051, налоговая база 59 * налоговая ставка 15.00 * количество месяцев 12/12 = сумма налога к уплате 885,00 руб. Перерасчет транспортного налога за 2016 год по налоговому уведомлению № государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ-21051, налоговая база 59 * налоговая ставка 15.00 * количество месяцев 12/12 = сумма налога к уплате 885,00 рублей; земельный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 455,00 рублей, со сроком уплаты - не позднее 3 декабря 2018 года (за объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, расчет суммы налога: 172023,00 рублей (налоговая база) -(20238,00 (необлагаемая налогом сумма) / 1(доля) * 0,30% (налоговая ставка) * количество месяцев 12/12 =455,00 рублей); земельный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 516,00 рублей, со сроком уплаты – не позднее 3 декабря 2018 года (за объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, расчет суммы налога: 172023,00 рублей (налоговая база) / 1(доля) * 0,30% (налоговая ставка) * количество месяцев 12/12 =516,00 рублей). Срок хранения налогового уведомления истек 4 сентября 2023 года. - налоговое уведомление от 25 июля 2019 года №, где налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2019 года следующие налоги: транспортный налог за 2018 год (объект налогообложения: Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ-21063, налоговая база 64 * налоговая ставка 15.00 * количество месяцев 12/12 = сумма налога к уплате 960,00 рублей, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ-21051, налоговая база 59 * налоговая ставка 15.00 * количество месяцев 12/12 = сумма налога к уплате 885,00 рублей; земельный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 455,00 рублей, со сроком уплаты - не позднее 2 декабря 2019 года (за объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, расчет суммы налога: 172023,00 рублей (налоговая база) - 20 238,00 (налоговый вычет)/1 (доля) * 0.30% (налоговая ставка)* количество месяцев 12/12 =455,00 рублей; земельный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 516,00 рублей, со сроком уплаты не позднее 2 декабря 2019 года (за объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, расчет суммы налога: 172023,00 рублей (налоговая база) / 1(доля) * 0,30% (налоговая ставка)* количество месяцев 12/12 =516,00 рублей. Срок хранения налогового уведомления истек 25 июля 2024 года. По сроку уплаты должником налог не уплачен. В этой связи в адрес налогоплательщика было направлено: требование № (по состоянию на 27 февраля 2018 года, по сроку уплаты до 1 декабря 2017 года). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в размере 1032,00 рублей, пени в размере 23,34 рубля на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений в сумме 1032,00 рублей. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Срок хранения данного требования истек 27 февраля 2023 года – требование № (по состоянию на 6 февраля 2019 года, по сроку уплаты до 3 декабря 2015 года). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 971,00 рублей, пени в размере 15,95 рублей на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений сумме 971,00 рублей. Срок хранения данного требования истек 6 февраля 2024 года – требование № (по состоянию на 13 февраля 2020 года, по сроку исполнения до 2 декабря 2019 года). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 971,00 рублей. пени в размере 14,65 рублей на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 971,00 рублей. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Факт направления требования подтверждается реестром отправки.7 сентября 2020 года Межрайонная ИФНС России №1 по Пензенской области обратилась в судебный участок №1 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с него недоимки по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2 974,00 рублей за 2016, 2017, 2018 года, пеня в размере 53,94 рубля за 2016, 2017, 2017 года, на основании которого 28 сентября 2020 года был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности в соответствующей сумме. В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы, было вынесено Определение об отмене судебного приказа от 31 января 2023 года. Налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 31 июля 2023 года, однако вышеуказанное определение в налоговый орган не поступало, информация об отмене судебного приказа стала известна в ноябре 2024 года, в связи с чем был пропущен срок обращения в суд, просит его восстановить.

На основании изложенного, административный истец УФНС России по Пензенской области просил суд: взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по налогам и пеням в общей сумме 3027,94 рублей, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016, 2017, 2018 года в размере 2974,00 рублей (за 2016 год в размере 1032,00 рубля, по сроку уплаты 1 декабря 2017 года, за 2017 год в размере 971,00 рубль по сроку уплаты 3 декабря 2018 года, за 2018 год в размере 971,00 рубль по сроку уплаты 2 декабря 2019 года); пени в размере 23,34 рубля за период со 2 декабря 2017 года по 26 февраля 2018 года, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1032,00 рубля за 2016 год по сроку уплаты 1 декабря 2017 года; пени в размере 15,95 рублей за период с 4 декабря 2018 года по 5 февраля 2019 года, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 971,00 рубль за 2017 год по сроку уплаты 3 декабря 2018 года; пени в размере 14,65 рублей за период с 3 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 971,00 рубль за 2018 год по сроку уплаты 2 декабря 2019 года.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, будучи извещенными своевременно и надлежащим образом, не явились, о причинах неявки суду не сообщили.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 235 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого социального налога признаются: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате пени является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога, пени, штрафа признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалам дела административный ответчик ФИО1 владеет на праве собственности земельными участками, расположенными по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности 01.01.2006; земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №, размер доли в праве 1, дата постановки на учет 31 декабря 1999 года.

В силу абз. 1 п. 1 ст. 387 главы 31 «Земельный налог» (ст.ст. 387-398) НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 25.11.2005 № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» установлены ставки земельного налога, которые не превышают пределов, установленных абз. 1 и 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Из п. 1 ст. 390, п.п. 1 и 4 ст. 391, п. 1 и п. 3 ст. 396 НК РФ следует, что налоговая база для налогоплательщиков – физических лиц определяется налоговыми органами, как кадастровая стоимость земельных участков, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, налоговый период составляет 1 календарный год.

В силу пп.8 п.5 ст.391 НК РФ, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Аналогичная льгота предусмотрена п.3 Решения Пензенской городской Думы от 25.11.2005 N 238- 16/4 "О введении земельного налога на территории города Пензы", от уплаты земельного налога освобождаются пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством и достигшие возраста: мужчины - 60 лет, женщины - 55 лет, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание. Налоговая льгота в виде освобождения от уплаты земельного налога предоставляется в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика, занятого жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктом 15 и 16 ст.396 НК РФ. (п.1 ст.393 НК РФ)

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ)

Пунктом 2 ст.52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Кроме того, положениями п.17 ст.396 НК РФ предусмотрено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу абз. 3 п. 1 и абз. 1 п. 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п.4 ст.31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 23 сентября 2017 года № со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года земельного налога с физических лиц за 2016 год в сумме 516 рублей за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности 01.01.2006; также за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, размер доли в праве 1, дата постановки на учет 31 декабря 1999 года в размере 516 рублей.

Согласно налоговому уведомлению от 04 сентября 2018 года № налогоплательщику предлагается уплатить в срок, не позднее 03 декабря 2018 года земельный налог за 2017 год в сумме 455 рублей, со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года за земельный участок по адресу: 442448, <адрес>, кадастровый №; за земельный участок <адрес>, кадастровый №, размер доли в праве 1, дата постановки на учет 31 декабря 1999 года в размере 516 рублей за 2017 год.

Согласно налоговому уведомлению от 25 июля 2019 года №№ налогоплательщику предлагается уплатить земельный налог не позднее 02 декабря 2019 года в сумме 455 рублей за земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый № со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года; за земельный участок <адрес>, кадастровый № в размере 516 рублей.

Данный расчет суд находит правильным, соответствующим требованиям закона и подлежащим применению налоговым льготам.

На основании п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Получение налоговых уведомлений, указанные в нем суммы налогов и срок их оплаты административным истцом не оспаривались, как и сроки их оплаты, доказательств иного суду не представлено, в связи с чем административному ответчику начислены пени, о чем выставлены требования.

ФИО1 за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 1032 рубля начислены пени в размере 23 рубля 34 копейки, за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 года в размере 971 рубль начислены пени в размере 15 рублей 95 копеек, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 971 рубль начислены пени в размере 14 рублей 65 копеек, о чем выставлены требования №, до настоящего времени суммы не оплачены.

В связи с неисполнением ФИО1 вышеуказанных требований Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы 28 сентября 2020 года вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области задолженности недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений, налог в размере 2 974 рубля, пени в размере 53,94 рубля.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа, определением от 31 января 2023 года судебный приказ отменен.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 этой статьи (абзац третий пункта 1).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 8 февраля 2007 года № №, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Кроме того, в соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации», установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В данном случае, налоговым органом не принимались последовательные меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно не выражалась воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени.

После вынесения определения об отмене судебного приказа 31 января 2023 года, УФНС обратилось в суд с административным иском спустя год, то есть с существенным нарушением срока.

На основании установленных обстоятельств и вышеизложенных правовых норм, суд приходит к выводу, что срок подачи административного искового заявления пропущен налоговым органом без уважительных причин, оснований для его восстановления не имеется.

Таким образом, административные исковые требования УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пеней за несвоевременную уплату налогов подлежат оставлению без удовлетворения ввиду пропуска установленного законом срока на обращение в суд.

Руководствуясь статьями 175-177 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пеней за несвоевременную уплату налогов – отказать.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 10 апреля 2025 года.

Судья Е.Г. Тюрина