№ 2а-235/2022
24RS0029-01-2022-000310-38
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
09 ноября 2022 года пгт. Козулька
Козульский районный суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Королевой Е.В.,
при секретаре судебного заседания Салажан Е.Ф.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 19291,08 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 1389,75 руб. – налог за 2017 год по сроку уплаты 19.04.2017, пеня за период с 20.04.2017 по 25.04.2021 – 466,62 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 7085,60 руб. – налог за 2017 год по сроку уплаты 19.04.2017, пеня за период с 20.04.2017 по 25.04.2021 – 2379,86 руб.; по налогу на профессиональный доход – 4500 руб. – налог за декабрь 2020 года по сроку уплаты 25.01.2021, пеня – 3,19 руб. за период с 26.01.2021 по 30.01.2021; по транспортному налогу с физических лиц – 430 руб. – за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019, 860 руб. - за 2017 года по сроку уплаты 01.12.2020, 860 руб. – за 2018 года по сроку уплаты 01.12.2020, 1290 руб. – за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020, пеня в размере – 26,06 руб. в том числе 17,52 руб. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020, 8,54 руб. – за период с 02.12.2020 по 21.12.2020. Требования мотивированы тем, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, налога на профессиональный доход, страховых взносов. Ему было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа от 26.06.2020 № 49596, от 22.12.2020 № 65575, от 31.01.2021 № 1619, от 26.04.2021 № 6409. Однако в установленный требованием срок задолженность по требованию налогоплательщиком не погашена. Досудебный порядок с должником соблюден.
Определением Козульского районного суда Красноярского края от 02.09.2022 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечены – ОГИБДД ОМВД России по Козульскому району.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще и своевременно. В возражениях на административное исковое заявление, предоставленных суду указал, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с данным административным иском. Также выразил несогласие с требование о взыскании транспортного налога, ссылаясь на то, что транспортное средство состояло на временном регистрационном учете сроком до 21.03.2017 и из-за технического сбоя программного обеспечения регистрация не была прекращена. Данное транспортное средство было продано 30.10.2017. Просит суд в удовлетворении требований отказать в полном объёме в связи с пропуском срока исковой давности.
Заинтересованное лицо ОГИБДД ОМВД России по Козульскому району в судебное заседание не явились, извещены надлежаще и своевременно. В отзыве на исковое заявление указали, что согласно карточке учета транспортного средства, ФИО1 владелец транспортного средства ГАЗ 33021, гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Дело просили рассмотреть в их отсутствие.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Объектами налогообложения является в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38 названного выше кодекса).
Гражданский кодекс Российской Федерации к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество (пункт 1 статьи 128 и пункт 2 статьи 130).
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).
Объектом налогообложения транспортным налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с положениями статьи 357 упомянутого выше кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенным физическим показателям; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.
В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч.1 ст.6 Закона N 422-ФЗ).
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлен различные налоговые ставки (ч.1 ст.8 Закона N 422-ФЗ).
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.9 Закона N 422-ФЗ).
Согласно ст.10 Закона N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
4 % - в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
6% - процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном настоящего Федерального закона. (ч. 1 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. (ч.3 ст.11 Закона № 422-ФЗ).
С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс), введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).
Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).
Частью 1 статьи 409 НК РФ предусмотрен срок уплаты налога на имущество - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Исходя из ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Налоговое законодательство связывает возможность принудительного взыскания налога с исполнением требования об уплате налога.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу положений ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 принадлежит на праве собственности автомобиль ГАЗ 33021 государственный регистрационный знак № (л.д.9) и следовательно он является налогоплательщиком транспортного налога. В период с 06.12.2013 по 19.04.2017 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.40-41) и являлся плательщиком страховых взносов.
Согласно уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ ответчик ФИО1, ИНН:№ с ДД.ММ.ГГГГ постановлен на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. МИФНС России № 17 по Красноярскому краю за декабрь 2020 года ФИО1 рассчитан налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.01.2021 в сумме 4500 руб., в связи с неуплатой начислена пеня за период с 26 января 2021 года по 30 января 2021 года в размере 3,19 руб.
МИФНС России № 17 по Красноярскому краю за 2017 год ФИО1 определена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 7085,6 руб., в связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок начислена пеня за период с 20 апреля 2017 года по 25 апреля 2021 года в сумме 2379,86 руб., на обязательное медицинское страхование - 1389,75 руб., в связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок начислена пеня за период с 20 апреля 2017 года по 25 апреля 2021 года - 466,62 руб.
Оплата налогов и пеней ответчиком не произведена, в связи с чем, налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования от 26.06.2020 № 49596, от 22.12.2020 № 65575, от 31.01.2021 № 1619, от 26.04.2021 № 6409, которые не исполнены.
Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций.
Определением мирового судьи судебного участка № 44 в Козульском районе Красноярского края от 28.12.2021 судебный приказ отменен. Настоящий административный иск направлен в суд почтой 04.06.2022, то есть в установленный законом срок.
При этом суд не принимает доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности, поскольку в силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Кроме того, суд не принимает доводы административного ответчика о том, что в спорный период автомобиль ГАЗ 33021 государственный регистрационный знак № состоял на временном регистрационном учете сроком до 21.03.2017 и из-за технического сбоя программного обеспечения регистрация не была прекращена, а 30.10.2017 автомобиль был продан, поскольку каких-либо доказательств принятия налогоплательщиком мер о прекращении регистрации автомобиля в связи с его продажей в этот период не представлено, так же как и не представлено доказательств наличия объективных причин, препятствующих совершить указанные действия.
Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 24.11.2016 N 2513-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса РФ транспортный налог и в частности, закрепляя его экономические и правовые характеристики, признал объектом налогообложения зарегистрированные на налогоплательщика транспортные средства (статьи 357 и 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщика.
Тем самым, продажа транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, на которого зарегистрировано это транспортное средство от обязанности по исчислению и уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357, 358, 362 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.
Также судом установлено, что в юридически значимый декабрь 2020 года административный ответчик являлся плательщиком налога на профессиональный доход. Сведений, опровергающих данные обстоятельства, со стороны ответчика, который фактически этот факт не оспаривал, не представлено.
С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций основанными на законе и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст.ст. 103, 111, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, от уплаты, которой освобожден административный истец, в размере 771,64 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 1389,75 руб. – налог за 2017 год по сроку уплаты 19.04.2017, пени за период с 20.04.2017 по 25.04.2021 – 466,62 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 7085,60 руб. – налог за 2017 год по сроку уплаты 19.04.2017, пени за период с 20.04.2017 по 25.04.2021 – 2379,86 руб.; по налогу на профессиональный доход – 4500 руб. – налог за декабрь 2020 года по сроку уплаты 25.01.2021, пени – 3,19 руб. за период с 26.01.2021 по 30.01.2021; по транспортному налогу с физических лиц – 430 руб. – за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019, 860 руб. - за 2017 года по сроку уплаты 01.12.2020, 860 руб. – за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2020, 1290 руб. – за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020, пени в размере – 26,06 руб. в том числе 17,52 руб. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020, 8,54 руб. – за период с 02.12.2020 по 21.12.2020, а всего взыскать 19291 (девятнадцать тысяч двести девяносто один) рубль 08 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 771 рубль 64 копейки.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Козульский районный суд Красноярского края в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: Е.В. Королева
Мотивированное решение изготовлено 11 ноября 2022 года.