Решение по делу № 2А-258/2025 от 09.04.2025 | Чердаклинский районный суд (Ульяновская область)

73RS0025-01-2025-000285-21

Дело № 2а-258/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ульяновская область, р.п. Чердаклы 9 апреля 2025 года

Чердаклинский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Сафиулловой М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Голяшовой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области в качестве налогоплательщика. В соответствии с ФЗ № 263-ФЗ, с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). ФИО1 в собственности имеет следующие объекты налогообложения: квартиру, площадью 60,3 кв.м., кадастровый №..., расположенную по адресу: <...>; квартиру, площадью 57,9 кв.м., кадастровый №..., расположенную по адресу: <...>.

По данным информационного ресурса у ФИО1 по состоянию на 03.03.2025 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 25 314 руб. 58 коп., в том числе: налог на имущество в размере 6164 руб. за 2016, 2017, 2018, 2022, 2023 года, транспортный налог в размере 8219 руб. за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 года; пени в размере 10 931 руб. 58 коп.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления №... от <...>, №... от <...> на уплату налога на имущество физических лиц за 2022, 2023 года, требование об уплате задолженности №... от <...>.

В установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 8545 руб. 89 коп. за период с 27.06.2019 по 14.01.2025.

14.01.2024 в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Чердаклинского судебного района Ульяновской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа, которым 30.01.2025 вынесен судебный приказ № 2а-110/2025, однако по заявлению ФИО1 25.02.2025 судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме 12 114 руб. 89 коп., в том числе налог на имущество физических лиц в размере 3569 руб. за 2022, 2023 года, пени в размере 8545 руб. 89 коп. за период с 27.06.2019 по 14.01.2025.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Ульяновской области ФИО2 не явилась, извещена надлежащим образом, о времени и месте рассмотрения дела. Представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, указав также, что исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о его месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом. Согласно возражениям (л.д. 99), налог за 2022 год в размере 1762 руб. был оплачен им 10.12.2023, за 2023 год налог в размере 1807 руб. оплачен 18.02.2025, соответственно суммы пени рассчитаны неверно. Просит отказать УФНС России по Ульяновской области в требованиях о взыскании налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1762 руб., за 2023 год в размере 1807 руб. и пени в размере 8545 руб. 89 коп. за период с 27.06.2019 по 14.01.2025.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о законности предъявленных налоговым органом требований на основании следующего.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в п. 3 ст. 13, п. 3 ст. 14 и пунктах 1 и 2 ст. 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно имеющимся в деле материалам, ФИО1 (административный ответчик), №..., в соответствии с главой 28 НК РФ является плательщиком налога, имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

- квартиру, площадью 60,3 кв.м., кадастровый №..., расположенную по адресу: <...>, р.<...>, дата регистрации права <...>, 1/4 доля в праве;

- квартиру, площадью 57,9 кв.м., кадастровый №..., расположенную по адресу: <...>, р.<...>, дата регистрации права <...>.

Наличие права собственности на указанное имущество стороной административного ответчика в ходе рассмотрения дела не отрицалось, подтверждено выписками из ЕГРН (л.д. 61-79).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению №... от 27.07.2023 ФИО1 обязан был уплатить в срок до 01.12.2023 налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1762 руб. (квартира кадастровый №... руб., квартира кадастровый №... руб.) (л.д. 13-14). Налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика в личный кабинет налогоплательщика.

Согласно налоговому уведомлению №... от 09.07.2024 ФИО1 обязан был уплатить в срок до 02.12.2024 налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1807 руб. (квартира кадастровый №... руб., квартира кадастровый №... руб.) (л.д. 11-12). Налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с отсутствием полной оплаты выставлено требование №... об оплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 с суммой транспортного налога в размере 11 793 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 2595 руб., пени 6035 руб. 98 коп., а всего - 20 423 руб. 98 коп. (л.д. 15-16).

Требование подлежало исполнению в срок до 28.08.2023, получено ФИО1 посредством личного кабинета 25.07.2023 (л.д. 17).

При этом, ранее решением Чердаклинского районного суда Ульяновской области (дело № 2а-483/2018, л.д. 104-105) от 18.06.2018 с ФИО1 в пользу (ныне) УФНС России по Ульяновской области была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 4185 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 руб.

Решением Чердаклинского районного суда Ульяновской области (дело № 2а-727/2018) от 04.10.2018 с ФИО1 в пользу (ныне) УФНС России по Ульяновской области была взыскана задолженность по уплате транспортного налога в размере 3510 руб., пени по транспортному налогу в размере 8 руб. 69 коп.; налога на имущество физических лиц в размере 697 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 года в размере 1 руб. 73 коп. (л.д. 106-108).

Мировым судьей судебного участка № 1 Чердаклинского судебного района Ульяновской области (дело № 2а-1562/2019) судебным приказом от 23.08.2019 взыскана задолженность по транспортному налогу за 20017 год в размере 3510 руб., пени за 2017 год в размере 51 руб. 31 коп., налогу на имущество в размере 747 руб., пеня в размере 10 руб. 92 коп. за 2017 год.

Мировым судьей судебного участка № 1 Чердаклинского судебного района Ульяновской области (дело № 2а-1399/2020) судебным приказом от 22.06.2020 взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 585 руб., пени за период с 2011 по 2012, 2014-2018 года в размере 1711 руб. 56 коп., налогу на имущество в размере 1151руб., пеня в размере 259 руб. 67 коп. за 2012-2018 года.

Указанные судебные акты вступили в законную силу.

27.01.2025 УФНС России по Ульяновской области обратилось к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности по ЕНС, 30.01.2025 вынесен судебный приказ (дело №2а-110/2025) по взысканию с ФИО1 задолженности в сумме 12 114 руб. 89 коп., в т.ч. 1807 руб. - налог на имущество физических лиц за 2023 год, 1762 руб. - налог на имущество физических лиц за 2022 год, пени в сумме 8545 руб. 89 коп. за период 27.06.2019 по 14.01.2025. По заявлению должника 25.02.2025 судебный приказ отменен (л.д. 86).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст.289 КАС РФ).

В соответствии с требованиями пунктов 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату возникновения спорных отношений) заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С рассматриваемым административным иском УФНС России по Ульяновской области обратилось 05.03.2025, то есть в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Вопреки возражениям административного ответчика, на день рассмотрения дела им (административным ответчиком) не предоставлено доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности по ЕНС в общей сумме 12 114 руб. 89 коп., из них: налог на имущество физических лиц в размере 3569 руб. за 2022, 2023 года, пени в размере 8545 руб. 89 коп. за период с 27.06.2019 по 14.01.2025.

В подтверждении указанных сумм задолженности, административным истцом предоставлен соответствующий расчет. Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено. Суд соглашается с расчетом, представленным административным истцом, поскольку он судом проверен, вопреки возражением ФИО1, признается арифметически верным. Пени начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, что соответствует п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, вопреки доводов возражений стороны административного ответчика, оснований к перерасчету пени суд не усматривает.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Платежные документы (л.д. 100, 101) по оплате налога в размере 1762 руб. 10.12.2023, в размере 1807 руб. 18.02.2025 не могут быть учтены в качестве оплаты налогов и отказу истцу в административном иске, поскольку поступившая на счет сумма автоматически передана в систему Единого налогового платежа и распределена в соответствии со ст. 45 НК РФ в счет исполнения других обязательств налогоплательщика.

Таким образом, учитывая, что на день рассмотрения дела административным ответчиком не предоставлено доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования УФНС России по Ульяновской области основаны на законе и подлежат удовлетворению, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по ЕНС в общей сумме 12 114 руб. 89 коп., в том числе налог на имущество физических лиц в размере 3569 руб. за 2022, 2023 года, пени в размере 8545 руб. 89 коп. за период с 27.06.2019 по 14.01.2025.

Доводы приведенных возражений административным ответчиком суд отклоняет как несостоятельные.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 177-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<...>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 12 114 руб. 89 коп., в том числе налог на имущество физических лиц в размере 3569 руб. за 2022, 2023 года, пени в размере 8545 руб. 89 коп. за период с 27.06.2019 по 14.01.2025.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Чердаклинский район» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Чердаклинский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья М.В. Сафиуллова

Мотивированное решение изготовлено 23.04.2025.