Дело № 2а-5172/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 сентября 2022 года л. Ленина, д. 5, г. Щёлково Московской обл.

Щёлковский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Малинычевой Т.А.,

при секретаре судебного заседания Новиковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области к Столяру ФИО4 о взыскании недоимки по уплате налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Московской области обратилась в Щелковский городской суд Московской области с административным исковым заявлением к Столяру ФИО5 о взыскании недоимки по уплате налога, пени. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Московской области в качестве налогоплательщика. По данным налогового органа, за административным ответчиком числится задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в размере 6884 руб., пени в размере 108,31 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по вмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год налог в размере 29354 руб., пени в размере 461,84 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2016 год в размере 13733 рубля, штраф в размере 6866,50 рублей, по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2016 налог в размере 29128 рублей, пени в размере 630,69 рублей, на общую сумму 87331 рубль 05 копеек. До настоящего времени сумма задолженность не погашена. Вынесенный ранее мировым судьей судебный приказ в отношении должника ФИО1 отменен. Просит взыскать со ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в размере 6884 руб., пени в размере 108,31 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по вмененному, за расчетные периоды начиная ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год налог в размере 29354 руб., пени в размере 461,84 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2016 год в размере 13733 рубля, штраф в размере 6866,50 рублей, по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015 года пени в размере 164,71 рубля, за 1 квартал 2016 налог в размере 29128 рублей, пени в размере 630,69 рублей, на общую сумму 87331 рубль 05 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.7), ходатайство судом удовлетворено. Представили письменные пояснения, согласно которым оплаты, представленные ответчиком, учтены при расчете задолженности.

В судебном заседании административный ответчик исковые требования не признал, пояснил, что задолженность по налогам и сборам удерживалась из его заработной платы, в обоснование своих доводов представил отчет об удержании средств в погашение задолженности, кроме того, ДД.ММ.ГГГГ самостоятельно произвел оплату налогов на сумму 1733 рубля, 2599,38 рублей, 1128 рублей, представил чеки по операции.

При изложенных обстоятельствах, на основании положений ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Выслушав ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно положениям ст.3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс РФ, внесенными Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

В силу подпункта 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 п. 2 ст. 432 НК РФ)

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

Согласно подпункта 2 пункта 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу ст. 346.29 НК РФ (в редакции Федерального закона № 277-ФЗ от 23.11.2020 года) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ (в редакции Федерального закона № 277-ФЗ от 23.11.2020 года) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Данные положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Из материалов дела следует, что с ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признан недействующим индивидуальным предпринимателем, в этой связи исключен из ЕГРИП.

В связи с неисполнением Столяром обязанности по уплате налогов и сборов в установленный законом срок в его адрес были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено уплатить задолженность по налогам и сборам в размере 29128 рублей, пени в размере 630,69 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18), требование направлено в адрес ФИО1, что подтверждается реестром из информационного ресурса инспекции (л.д.60); № от ДД.ММ.ГГГГ в котором предложено уплатить задолженность по налогам и сборам в размере 14564 рубля, пени в размере 1069,83 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16), требование направлено в адрес ФИО1, что подтверждается реестром из информационного ресурса инспекции (л.д.61); № от ДД.ММ.ГГГГ в котором предложено уплатить задолженность по налогам и сборам в размере 13733 рубля, пени в размере 1766,41 рублей, штраф в размере 6866,50 в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14), требование направлено в адрес ФИО1, что подтверждается реестром из информационного ресурса инспекции (л.д.63); № от ДД.ММ.ГГГГ года, в котором предложено уплатить задолженность по налогам и сборам в размере 36238 рублей, пени в размере 570,15 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12), требование направлено в адрес ФИО1, что подтверждается реестром из информационного ресурса инспекции (л.д.64). Между тем, требования об уплате налогов и сборов ФИО1 исполнены не в полном объеме.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 277 Щелковского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ со ФИО1 взысканы недоимка и пени по страховым взносам.

Определением мирового судьи судебного участка № 277 Щелковского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен на основании возражений должника против его исполнения (л.д.8).

По данным налогового органа, за административным ответчиком по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 6884 руб., пени в размере 108,31 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по вмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год налог в размере 29354 руб., пени в размере 461,84 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2016 год в размере 13733 рубля, штраф в размере 6866,50 рублей, по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2016 налог в размере 29128 рублей, пени в размере 630,69 рублей, на общую сумму 87331 рубль 05 копеек.

Как следует из материалов дела, судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и сборам был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок для обращения в суд с данными требованиями административным истцом соблюдены.

Сроки на обращение в суд с настоящим административным исковым задаванием судом проверены, и, принимая во внимание, что в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 мировым судьей отказано не было, в этой связи, следует полагать, что при вынесении судебного приказа мировым судьей срок на подачу заявления был фактически восстановлен.

Доводы административного ответчика об удержании задолженности по налогам из заработной платы судом отклоняются, поскольку удержание производилось на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, при этом судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № вынесенный мировым судьей по настоящим требованиям отменен, сведения об удержании задолженности по судебному приказу № суду не представлены.

Доводы административного ответчика о частичной оплате задолженности на основании представленных им чеков по операциям от ДД.ММ.ГГГГ на суммы: 1128 рублей и 1733 рубля, 2599,38 рублей нашли свое подтверждении при проверке математического расчет заявленных требований, в этой связи задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, подлежит взысканию в размере 12000 рублей, задолженность по уплате единого налога на вменный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2016 года подлежит взысканию в размере 28000 рублей, в остальной части математический расчет задолженности является правильным.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, принимая во внимание, что ФИО1 состоявший на учете в качестве индивидуального предпринимателя обязанность по уплате страховых взносов добровольно не исполнил, в этой связи в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ обязан уплатить пени за несвоевременную уплату налогов и сборов.

Материалами дела подтверждено и сторонами не оспаривается, что административный ответчик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и добровольно в полном объеме возложенную на него обязанность не исполнил, требования налогового органа об уплате страховых взносов и пени оставил без удовлетворения; в нарушение требований статьи 62 КАС РФ доказательств погашения налоговой задолженности и пени в полном объеме ответчик суду не представил.

Сумма налога определена и пени начислены в соответствии с вышеприведенными нормами закона о налогах и сборах и установленных ставок налога; административным ответчиком в установленном порядке не оспорен.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ, суд взыскивает с ответчика в доход местного бюджета госпошлину в размере 2710,24 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление – удовлетворить.

Взыскать в пользу МИФНС России № 16 по Московской области со Столяра ФИО6, № недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в размере 6884 руб., пени в размере 108,31 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по вмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год налог в размере 29354 руб., пени в размере 461,84 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2016 год в размере 12000 рублей, штраф в размере 6866,50 рублей, по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2016 налог в размере 28000 рублей, пени в размере 630,69 рублей, на общую сумму 83674 (восемьдесят три тысячи шестьсот семьдесят четыре) рубля 65 копеек.

Взыскать со Столяра ФИО7 в доход местного бюджета госпошлину в размере 2710 (две тысячи семьсот десять) рублей 24 копейки.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Щелковский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

судья Т.А. Малинычева