Решение по делу № 2А-771/2025 от 17.04.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 апреля 2025 года г. Шелехов

Шелеховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Романовой Т.А., при секретаре судебного заседания Шаучунайте Е.Ю. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-771/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №22 по Иркутской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 годы.

В обоснование административного искового заявления указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области (инспекция, налоговый орган) состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1

Согласно сведениям, имеющимся у инспекции, ФИО1 являлся владельцем:

<данные изъяты>

В соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога. В соответствии со ст.360НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога определены ст.362,363 НК РФ, налог подлежит уплате до 01 декабря, года следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога, на транспортное средство: <данные изъяты>

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога, на транспортное средство: «<данные изъяты>

Всего ФИО1 за 2019 -2022 годы начислен транспортный налог в сумме 25 401,22 рубль.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления за 2019 год от *дата скрыта* *номер скрыт*; за 2020 год от *дата скрыта* *номер скрыт*; за 2021 год от *дата скрыта* *номер скрыт*; за 2022 год от *дата скрыта* *номер скрыт*.

Налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате налогов не исполнена.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018-2022годы начислены пени в размере 3 776,28 рублей.

В соответствии со ст.11.3 К РФ совокупная обязанность по уплате налога формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, исполнения обязанности осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежными средствами совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных, меньше денежного выражения совокупной задолженности.

Не исполнение обязанности по уплате налогов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности, направленное до *дата скрыта*, в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ, прекращает действие.

Согласно положениям ст.70НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счете этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000,00рублей – не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением правительства РФ от 29.03.2023 №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности может быть направлено по почте заказным письмом и считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма.

Поскольку налогоплательщиком своевременно сумма налога не уплачена, налоговым органом по состоянию на *дата скрыта* сформировано требование *номер скрыт* со сроком исполнения *дата скрыта* на общую сумму 18 206,55 рублей.

Требование направлено почтовой связью со ШПИ *номер скрыт* *дата скрыта*.

Требования налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи от 27.09.2024 судебный приказ №2а-2177/2024 от 16.04.2024 отменен в связи с представленными возражениями.

Административный истец, просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 - 2022 годы в размере 25 401,22 рубль; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2022 годы в размере 3 776,28 рублей, всего 29 177,50 рублей.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения административного дела в суд, представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещен надлежащим образом - судебной повесткой по месту регистрации, дополнительно проверенному судом у адресно-справочной службы УВМ ГУ МВД России по Иркутской области.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет оплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию на территории Российской Федерации.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57).

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ установлено, что налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, штрафов, подлежащая взысканию превышает 10 000,00рублей.

С 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета (ЕНС). Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС, а так же об обязанности уплатить задолженность в установленный срок.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо и действует до момента пока сальдо не примет положительного значения.

Из имеющихся в материалах дела доказательств усматривается, что ФИО1 в 2019, 2020, 2021 и 2022 году являлся владельцем:

<данные изъяты>

<данные изъяты> что подтверждается карточками учета транспортных средств.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

Налогоплательщику в соответствии со ст.361 НК РФ исчислен транспортный налог, в том числе на объекты:

<данные изъяты>

Всего ФИО1 за 2019 -2022 годы начислен транспортный налог в сумме 25 401,22 рубль.

Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог за 2019 год в размере 4 880,00рублей подлежал уплате не позднее *дата скрыта*;

транспортный налог за 2020 год в размере 4 880,00рублей подлежал уплате не позднее *дата скрыта*;

транспортный налог за 2021 год в размере 6 913,00рублей подлежал уплате не позднее *дата скрыта*;

транспортный налог за 20222 год в размере 9 760,00рублей подлежал уплате не позднее *дата скрыта*.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления, в том числе:

*дата скрыта* за 2019 год от *дата скрыта* *номер скрыт*;

*дата скрыта* год от *дата скрыта* *номер скрыт*;

*дата скрыта* за 2021 год от *дата скрыта* *номер скрыт*;

*дата скрыта* за 2022 год от *дата скрыта* *номер скрыт*, что подтверждается списками почтовых отправлений с оттиском штемпеля почты России о принятии корреспонденции.

Как следует из обстоятельств дела, ФИО1. обязанность по уплате транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 годы не исполнена.

Налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ на суммы недоимки по транспортному налогу за 2018-2022годы начислены пени в размере 3 776,28 рублей, расчет судом проверен, математически верен.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Поскольку налогоплательщиком своевременно налоговые обязательства за 2019 год не исполнены, налоговым органом по состоянию на *дата скрыта* сформировано требование *номер скрыт*, на общую сумму 4 931,85 рублей со сроком уплаты сумм транспортного налога и пеней, не позднее *дата скрыта*.

Требование направлено*дата скрыта* заказным письмом со ШПИ *номер скрыт* расчетное время получения *дата скрыта*, что подтверждается скриншотом программы АИС Налог.

Поскольку налогоплательщиком своевременно налоговые обязательства за 2020 год не исполнены, налоговым органом по состоянию на *дата скрыта* сформировано требование *номер скрыт*, на общую сумму 4 903,34 рубля со сроком уплаты сумм транспортного и пеней, не позднее *дата скрыта*.

Требование *дата скрыта* направлено почтовой связью со ШПИ *номер скрыт*, расчетное время получения *дата скрыта*, что подтверждается скриншотом программы АИС Налог.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ, действующими до *дата скрыта*, заявление о взыскании задолженности подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Совокупная задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 год по требованию от *дата скрыта* *номер скрыт*, на общую сумму 4 931,85 рублей и по требованию от *дата скрыта* *номер скрыт*, на общую сумму 4 903,34 рубля, составляет 9 835,19 рублей, т.е. не превышает 10 000,00рублей.

Срок уплаты по транспортному налогу за 2021 год наступает *дата скрыта*, следовательно, меры взыскания задолженности, предусмотренные НК РФ могут быть приняты после *дата скрыта*.

С *дата скрыта* введен институт Единого налогового счета (ЕНС). Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

С *дата скрыта* требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо и действует до момента пока сальдо не примет положительного значения.

Требование об уплате задолженности, направленное до *дата скрыта*, в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ, прекращает действие.

Поскольку по требованию *номер скрыт*, сформированному налоговым органом по состоянию на *дата скрыта* и требованию *номер скрыт*, сформированному налоговым органом по состоянию на *дата скрыта* общая сумму задолженности составляет 9 835,19 рублей, т.е. не превышает 10 000,00рублей, сроки обращения налогового органа за судебной защитой по состоянию на *дата скрыта* не истекли и налоговым органом не принято мер ко взысканию задолженности по требованиям, то требования *номер скрыт* от *дата скрыта* и *номер скрыт* от *дата скрыта* прекратили действие.

Согласно положениям ст.70НК РФ (в редакции, действующей с *дата скрыта*) требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счете этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000,00рублей – не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 6.ст.69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом по состоянию на *дата скрыта* сформировано требование *номер скрыт* на совокупную задолженность по Единому налоговому счету ФИО1 на сумму 15 813,309 рублей задолженности по налогам и 2 393,46 рублей задолженности по пени, со сроком уплаты *дата скрыта*.

Направление требования *номер скрыт* почтовым отправлением со ШПИ *номер скрыт*, дата отправки *дата скрыта*, подтверждается скриншотом программы АИС Налог, расчетная дата вручения *дата скрыта*.

Из административного дела № 2а-2177/2024 представленного мировым судьей по запросу суда следует, что налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2019-2022 годы *дата скрыта*, т.е. в пределах сроков установленных ч.3 ст.48 НК РФ.

В связи с поступившими возражениями судебный приказ № 2а-2177/2024 отменен определением от 27.09.2024.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск подан *дата скрыта*, т.е. в пределах установленного срока.

Налогоплательщиком доказательств исполнения налоговых обязательств суду не предоставлено.

С учетом установленных обстоятельств, требования налогового органа к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пеней являются обоснованными.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход Шелеховского муниципального района государственная пошлина в размере 4 000,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №22 по Иркутской области к ФИО1 ИНН *номер скрыт* о взыскании обязательных платежей за 2019,2020,2021,2022 год удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *дата скрыта* года рождения, место рождения: *адрес скрыт*, зарегистрированного по адресу: *адрес скрыт* задолженность по транспортному налогу за 2019- 2022 год в размере 25 401,22рубль;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2022 годы в размере 3 776,28 рублей. Всего взыскать – 29 177 (двадцать девять тысяч сто семьдесят семь) рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000,00 рублей в бюджет Шелеховского муниципального района.

Решение суда, может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Шелеховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, т.е. с 06.05.2025.

Судья Т.А. Романова