Решение по делу № 2А-1362/2025 от 10.07.2025 | Ленинский районный суд г. Иваново (Ивановская область)

УИД 37RS0010-01-2025-001469-07

Дело № 2а-1362/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2025 г. г. Иваново

Ленинский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Уенковой О.Г. при ведении протокола помощником судьи Башариной П.О.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иваново административное дело

по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 недоимки по земельному налогу (ОКТМО 24701000) за 2019 год в размере 701,00руб., 2020 год в размере 701,00руб. за 2021 год в размере 701,00руб., за 2022 год в размере 701,00руб.; по земельному налогу (ОКТМО 24607460) за 2017 год в размере 22,00руб.; за 2017 год в размере 22,00руб., за 2019 год в размере 22,00руб., за 2020 год в размере 22,00руб., за 2021 год в размере 25,00руб., за 2022 год в размере 27,00руб.; по налогу на имущество за 2019 год в размере 336,00руб., за 2020 год в размере 370,00руб., за 2021 год в размере 407,00руб., за 2022 год в размере 448,00руб. по транспортному налогу за 2019 год в размере 2000,00руб.; совокупное отрицательное сальдо по пени на 14.03.2024 в размере 3725,98руб. на общую сумму 10230,98рублей.

Требования обоснованы тем, что административному ответчику в спорный период принадлежали на праве собственности:

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>;

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>;

- квартира, с кадастровым номером: №, расположенная по адресу: <адрес>;

- жилой дом, с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>;

- нежилое помещение, с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>;

- транспортные средства: ситроен С4 государственный регистрационный знак №, хендэ акцент государственный регистрационный знак №.

Данные сведения отражены в налоговых уведомлениях:

- №76495425 от 06.09.2018 о необходимости оплатить земельный налог за 2017 год ОКТМО 24701000 в размере 701руб. по сроку уплаты 03.12.2018 - задолженность обеспечена Исполнительным листом ФС №026461797 от 07.11.2023 по Решению Ленинского районного суда г. Иваново по делу 2а-2143/2023 от 24.08.2023;

- №76495425 от 06.09.2018 за 2017 год о необходимости оплатить земельный налог ОКТМО 24607460 в размере 22,00руб. по сроку уплаты 03.12.2018 - требование об уплате №23743 от 08.07.2019 по сроку уплаты 01.11.2019;

- №46588317 от 25.07.2019 о необходимости оплатить земельный налог за 2018 год ОКТМО 24701000 в размере 701руб. по сроку уплаты 02.12.2019 - задолженность обеспечена Исполнительным листом ФС №026461797 от 07.11.2023 по Решению Ленинского районного суда г. Иваново по делу 2а-2143/2023 от 24.08.2023;

- №46588317 от 25.07.2019 о необходимости оплатить земельный налог за 2018 год ОКТМО 24607460 в размере 22,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 - требование об уплате №21565 от 26.06.2020 по сроку уплаты 24.11.2020;

- №32051316 от 01.09.2020 о необходимости оплатить земельный налог за 2019 год ОКТМО 24701000 в размере 701,00 руб. по сроку 01.12.2020 - требование об уплате №13981 от 09.02.2021 по сроку уплаты 06.04.2021;

- №32051316 от 01.09.2020 о необходимости оплатить земельный налог за 2019 год ОКТМО 24607460 в размере 22,00руб. по сроку 01.12.2020 - требование об уплате 53603 от 18.06.2021 по сроку уплаты 25.11.2021;

- №28640215 от 01.09.2021 о необходимости оплатить земельный налог за 2020 год ОКТМО 24701000 в размере 701,00руб. по сроку 01.12.2021 - (налоговое уведомление 28640215 от 01.09.2021) - требование об уплате №122154 от 21.12.2021 по сроку уплаты 15.02.2022;

-№28640215 от 01.09.2021 о необходимости оплатить земельный налог за 2020 год ОКТМО 24607460 в размере 22,00руб. по сроку 01.12.2021 - требование об уплате №122154 от 21.12.2021 по сроку уплаты 15.02.2022;

-9370386 от 01.09.2022 о необходимости оплатить земельный налог за 2021 год ОКТМО 24701000 в размере 701,00руб. по сроку 01.12.2022;

-№9370386 от 01.09.2022 о необходимости оплатить земельный налог за 2021 год ОКТМО 24607460 в размере 25,00руб. по сроку 01.12.2022;

-№84304336 от 15.07.2023 о необходимости оплатить земельный налог за 2022 год ОКТМО 24701000 в размере 701,00руб. по сроку 01.12.2023;

- № 84304336 от 15.07.2023 о необходимости оплатить земельный налог за 2022 год ОКТМО 24607460 в размере 27,00руб. по сроку 01.12.2023;

-№62407837 от 20.09.2017 о необходимости оплатить налог на имущество за 2015 год ОКТМО 24607460 в размере 2,00руб. по сроку 01.12.2017 - задолженность уплачена 15.12.2017;

-№76495425 от 06.09.2018 о необходимости оплатить налог на имущество за 2017 год ОКТМО 24701000 в размере 278руб. по сроку уплаты 03.12.2018 - задолженность обеспечена Исполнительным листом ФС №026461797 от 07.11.2023 по Решению Ленинского районного суда г.Иваново по делу 2а-2143/2023 от 24.08.2023;

-№46588317 от 25.07.2019 о необходимости оплатить налог на имущество за 2018 год ОКТМО 24701000 в размере 306руб. по сроку уплаты 02.12.2019 - задолженность обеспечена Исполнительным листом ФС №026461797 от 07.11.2023 по Решению Ленинского районного суда г.Иваново по делу 2а-2143/2023 от 24.08.2023;

-№32051316 от 01.09.2020 о необходимости оплатить налог на имущество за 2019 год ОКТМО 24701000 в размере 336,00руб. по сроку 01.12.2020 - требование об уплате №13981 от 09.02.2021 по сроку уплаты 06.04.2021;

-№28640215 от 01.09.2021 о необходимости оплатить налог на имущество за 2020 год ОКТМО 24701000 в размере 370,00руб. по сроку 01.12.2021 - требование об уплате №122154 от 21.12.2021 по сроку уплаты 15.02.2022;

-№9370386 от 01.09.2022 за 2021 год ОКТМО 24701000 в размере 407,00руб. по сроку 01.12.2022;

-№84304336 от 15.07.2023 о необходимости оплатить налог на имущество за 2022 год ОКТМО 24701000 в размере 448,00руб. по сроку 01.12.2023;

-№80323010 от 04.09.2016 о необходимости оплатить транспортный налог за 2015 год в размере 2040,00 руб. по сроку 01.12.2016 - задолженность уплачена 21.12.2017;

-№62407837 от 20.09.2017 о необходимости оплатить транспортный налог за 2016 год в размере 2040,00руб. по сроку 01.12.2017 - задолженность уплачена 21.12.2017;

-№76495425 от 06.09.2018 о необходимости оплатить транспортный налог за 2017 год в размере 1870 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 - задолженность обеспечена Исполнительным листом ФС №026461797 от 07.11.2023 по Решению Ленинского районного суда г.Иваново по делу 2а-2143/2023 от 24.08.2023;

-№46588317 от 25.07.2019 о необходимости оплатить транспортный налог за 2018 год в размере 2000руб. по сроку уплаты 02.12.2019 - задолженность обеспечена Исполнительным листом ФС №026461797 от 07.11.2023 по Решению Ленинского районного суда г. Иваново по делу 2а-2143/2023 от 24.08.2023;

-№32051316 от 01.09.2020 о необходимости оплатить транспортный налог за 2019 год в размере 2000,00 руб. по сроку 01.12.2020 - требование об уплате №13981 от 09.02.2021 по сроку уплаты 06.04.2021.

В связи с указанными обстоятельствами, ФИО1 на основании пп.1 п.3.4, ст.23, ст. 357, п. 4 ст. 391, ст. 400 НК РФ, обязана своевременно и в полном объеме уплачивать транспортный, земельный, а также налог на имущество физических лиц, между тем, за вышеуказанные периоды у неё выявлена недоимка, которую Управление просит взыскать с ответчика.

За налоговый период 2015-2022 г. в срок, установленный законодательством, налогоплательщик выше указанные налоги не уплатил.

В соответствии со ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты указанных налогов ФИО1 начислены пени.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени №76926 от 7 июля 2023 г. со сроком исполнения до 28 ноября 2023 г.

До настоящего времени сумма долга в бюджет не поступила.

Представитель административного истца, уведомленного о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, уведомленная о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явилась, представила письменные возражения на иск.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что за административным ответчиком в спорный период были зарегистрированы объекты налогообложения:

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>;

- квартира, с кадастровым номером: №, расположенная по адресу: <адрес>;

- жилой дом, с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>;

- нежилое помещение, с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>;

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьями 357, 388,400, главами 28, 31, 32 НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения, признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц, начиная с налогового периода 2015 года установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период):

- №32051316 от 01.09.2020 о необходимости оплатить земельный налог за 2019 год ОКТМО 24701000 в размере 701,00руб. по сроку 01.12.2020 - требование об уплате №13981 от 09.02.2021 по сроку уплаты 06.04.2021;

-9370386 от 01.09.2022 о необходимости оплатить земельный налог за 2021 год ОКТМО 24701000 в размере 701,00руб. по сроку 01.12.2022;

-№9370386 от 01.09.2022 о необходимости оплатить земельный налог за 2021 год ОКТМО 24607460 в размере 25,00руб. по сроку 01.12.2022;

-№9370386 от 01.09.2022 за 2021 год ОКТМО 24701000 в размере 407,00руб. по сроку 01.12.2022;

Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в личном кабинете налогоплательщика было размещено требование об уплате недоимки по налогам и пени №76926 от 07.07.2023, однако налогоплательщиком они не исполнены, указанные в них суммы в бюджет не поступали.

В установленный срок требование налоговой службы административным ответчиком исполнено не было.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

В связи с неисполнением требования налогового органа №76926 от 07.07.2023 и наличия недоимок по налогам, налоговый орган 14.03.2024 обратился к мировому судье судебного участка №5 Ленинского судебного района г. Иваново с заявлением №10802 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных выше недоимок и пени, что подтверждается входящим штампом на данном заявлении.

Мировым судьей судебного участка №5 Ленинского судебного района г. Иваново 12.104.2024 вынесен судебный приказ №2а-1307/2024.

Определением от 22.04.2024 мировым судьей судебного участка №5 Ленинского судебного района г. Иваново судебный приказ №2а-1307/2024 отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Указанный срок административным истцом пропущен.

Налоговым органом с административным исковым заявлением подано заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с настоящими требованиями, согласно которому определение об отмене судебного приказа №2а-1307/2024 от 22.04.2024 поступило в адрес УФНС России по Ивановской области только 03.03.2025.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в соответствии с указанной нормой части 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Перечень конкретных обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны уважительными, законодателем не определены. Процессуальным законодательством также не установлены критерии, по которым причины пропуска срока признаются уважительными или неуважительными.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Оценивая приведенные административным истцом обстоятельства, принимая во внимание, что указанный срок пропущен Управлением менее чем на год, суд приходит к выводу о том, что процессуальный срок на обращение в суд в указанной части подлежит восстановлению.

Осуществляя проверку соблюдения налоговым органом установленного законом срока на обращение в суд за вынесением судебного приказа суд приходит к следующим выводам.

До 1 января 2023 г. налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены:

- требование №23743 от 08.07.2019 со сроком исполнения до 01.11.2019, предметом которого являлась недоимка по земельному налогу (ОКТМО 24607460) за 2017 год, а также пени;

- требование №21565 от 26.06.2020 со сроком исполнения до 24.11.2020, предметом которого являлась недоимка по земельному налогу (ОКТМО 24607460) за 2018 год, а также пени;

- требование №13981 от 09.02.2021 со сроком исполнения до 06.04.2021, предметом которого являлась недоимки по земельному налогу (ОКТМО 24607460) за 2019 год, по налогу на имущество (ОКТМО 24701000) за 2019 год, по транспортному налогу за 2019 год, а также пени;

- требование №122154 от 21.12.2021 со сроком исполнения до 15.02.2022, предметом которого являлась недоимки по земельному налогу (ОКТМО 24607460) за 2020 год, по налогу на имущество (ОКТМО 24701000) за 2020 год, а также пени.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент истечения срока указанного в вышеуказанных требованиях налогового органа) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

При этом по смыслу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент истечения срока указанного в вышеуказанных требованиях налогового органа) в том случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога и пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Указанные в требованиях налогового органа №23743 от 08.07.2019, №21565 от 26.06.2020, №13981 от 09.02.2021, №122154 от 21.12.2021 задолженность ответчика не превысила 10000 рублей.

На момент истечения срока для исполнения указанных требований (до 01.11.2019, 24.11.2020, 06.04.2021 и 15.02.2022 соответственно) у налогоплательщика имелась задолженность по следующим требованиям налогового органа:

- № 10614 от 28 января 2020 г. со сроком исполнения до 24 марта 2020 г.;

- № 17024 от 06 февраля 2019 г. со сроком исполнения до 2 апреля 2019 г.

Недоимка по транспортному налогу за 2017-2018 гг., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 24701000) за 2017-2018 гг., земельному налогу (ОКТМО 24701000) за 2017-2018 гг. пени являлась предметом взыскания судебного приказа №2а-929/2023 от 13.02.2023, выданного мировым судьей судебного участка №5 Ленинского судебного района г. Иваново.

Таким образом, учитывая положения абзаца 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент истечения срока указанного в вышеуказанных требованиях налогового органа) задолженность по требованиям №23743 от 08.07.2019, №21565 от 26.06.2020, №13981 от 09.02.2021, №122154 от 21.12.2021 должна была быть заявлена налоговым органом ко взысканию в судебном порядке одновременно с задолженностью вытекающей из требований налогового органа № 10614 от 28 января 2020 г. со сроком исполнения до 24 марта 2020 г. и № 17024 от 06 февраля 2019 г. со сроком исполнения до 2 апреля 2019 г., что административным истцом сделано не было, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что срок на обращение в суд за вынесением судебного приказа относительно задолженности по земельному налогу (ОКТМО 24701000) за 2019-2020 гг., земельному налогу (ОКТМО 24607460) за 2017-2020 гг., налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 гг., транспортному налогу за 2019 год УФНС России по Ивановской области пропущен.

Каких либо объективных препятствий для совершения налоговым органом указанных действий суд не усматривает, в связи с чем срок на обращение за вынесением судебного приказа налоговым органом по требованиям №23743 от 08.07.2019, №21565 от 26.06.2020, №13981 от 09.02.2021, №122154 от 21.12.2021 пропущен в отсутствие уважительных причин, в связи с чем данная задолженность взысканию с ответчика не подлежит.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - EHII).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 13656,39 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от №76926 от 07.07.2023 по сроку уплаты до 28 ноября 2023 г. через Личный кабинет налогоплательщика - физического лица.

В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

С 01.01.2023 в соответствии с п.б ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела срок на обращение в суд за вынесением судебного приказа относительно задолженности по земельному налогу (ОКТМО 24701000) за 2019-2020 гг., земельному налогу (ОКТМО 24607460) за 2017-2020 гг., налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 гг., транспортному налогу за 2019 год УФНС России по Ивановской области пропущен, следовательно, право на взыскание указанных налогов налоговым органом утрачено.

Судом установлено также, что в состав совокупного сальдо по пени на 14.03.2024 в размере 3725,98 руб. учтены пени в размере 20,66 руб., начисленные на транспортный налог за 2015-2016 гг., недоимки по указанным налоговым обязательствам уплачены в период с 15.12.2017 по 21.12.2017, с учетом положений ст. 70 НК РФ требование на пени в составе совокупного сальдо на 14.03.2024 в размере 20,66 руб. должно быть выставлено не позднее 21.12.2018, вместе с тем, до указанного срока требование на пени не выставлялось.

Положениями статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на спорные периоды) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

При решении вопроса о взыскании пени юридически значимым обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения спора, является установление обстоятельств взыскания недоимки по налогам, на которую начислены спорные пени.

Ввиду изложенного, пени на недоимки по земельному налогу (ОКТМО 24701000) за 2019-2020 гг., земельному налогу (ОКТМО 24607460) за 2017-2020 гг., налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 гг., транспортному налогу за 2015-2016 гг., 2019 год, взысканию с административного ответчика не подлежат, требования налогового органа в указанной части удовлетворению не подлежат.

Следовательно, взысканию подлежит отрицательное сальдо по пени на 14.03.2024, состоящее из пени, начисленных на недоимки по земельному налогу (ОКТМО 24701000) за 2017 год в размере 303,43 руб., земельному налогу (ОКТМО 24701000) за 2018 год в размере 243,50 руб., земельному налогу (ОКТМО 24701000) за 2021 год в размере 117,75 руб., земельному налогу (ОКТМО 24701000) за 2022 год в размере 38,51 руб., земельному налогу (ОКТМО 24607460) за 2021 год в размере 4,2 руб., земельному налогу (ОКТМО 24607460) за 2022 год в размере 1,48 руб., налогу на имущество за 2017 год в размере 120,32 руб., налогу на имущество за 2018 год в размере 106,30 руб., налогу на имущество за 2021 год в размере 68,36 руб., налогу на имущество за 2022 год в размере 24,61 руб., транспортный налог за 2017 год в размере 809,44 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 694,70 руб. на общую сумму 1193,38 руб.

Таким образом, рассматриваемые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 в оставшейся части являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению, расчет пени судом проверен и является математически верным.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС России по Ивановской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области недоимки по земельному налогу (ОКТМО 24701000) за 2021 год в размере 701,00руб., за 2022 год в размере 701,00руб.; по земельному налогу (ОКТМО 24607460) за 2021 год в размере 25,00руб., за 2022 год в размере 27,00руб.; по налогу на имущество за 2021 год в размере 407,00руб., за 2022 год в размере 448,00руб.; совокупное отрицательное сальдо по пени на 14.03.2024 в размере 1193,38 руб. на общую сумму 5367 (пять тысяч триста шестьдесят семь) рублей 38 копеек.

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Взыскать в бюджет городского округа Иваново с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Уенкова О.Г.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ