№ 2а-38/2023

57RS0027-01-2022-001937-64

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2023 года г. Орел

Северный районный суд города Орла в составе:

председательствующего судьи Золотухина А.П.,

при помощнике судьи Исайкиной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени,

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 И.Г.О. о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО4О. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, был обязан оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Кроме того, ответчик являлся плательщиком транспортного налога. В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой соответствующих налогов в установленные сроки, в адрес ФИО1 И.Г.О. направлялись требования от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, которые так же исполнены не были. Ранее административный истец обращался к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ №а-73/2022 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. На основании изложенного ИНФС России по <адрес> просит взыскать с ФИО1 И.Г.О. задолженность по страховым взносам, налогам и пени в общей сумме 24141,53 руб., из которых: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 рублей 06 копеек; пени, начисленные на указанную недоимку по обязательному медицинскому страхованию в размере 0 рублей 87 копеек; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 54 рубля 84 копейки; пени, начисленные на указанную недоимку по обязательному пенсионному страхованию в размере 5 рублей 64 копейки, недоимка по транспортному налогу в размере 23957 рублей 37 копеек; пени, начисленные на указанную недоимку по транспортному налогу в размере 114 рублей 75 копеек.

В соответствии с реорганизацией ИФНС России по г. Орлу путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Орловской области произведена замена административного истца с ИФНС России по г. Орлу на Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области, надлежаще извещенный о времени и месте его проведения, не явился, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 И.Г.О. заявленные требования не признал и просил в удовлетворении требований отказать, поскольку истцом пропущен срок исковой давности.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба.

Часть 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации относит к плательщикам страховых взносов индивидуальных предпринимателей.

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В силу пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Согласно ст. 2 Закона Орловской области от 26.11.2002 N 289-ОЗ "О транспортном налоге" (в ред. Закона Орловской области от 23.11.2004 N 454-ОЗ, Закона Орловской области от 28.11.2014 N 1695-ОЗ) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и категории (вида) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя или единицу транспортного средства.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ (НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац в редакции от 03.07.2016).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац в редакции от 03.07.2016).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По смыслу закона принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 И.Г.О. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 И.Г.О. утратил статус индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения.

Также установлено, что административным ответчиком в период осуществления деятельности индивидуального предпринимателя обязанность по оплате страховых взносов в установленный законом срок в полном объеме исполнена не была.

Для добровольной уплаты задолженности в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год в размере 8 рублей 06 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 54 рублей 84 копейки, пени, начисленные на указанную недоимку по обязательному пенсионному страхованию в размере 2 рубля 19 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением указанного требования, налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности.

Мировым судьей судебного участка Знаменского района Орловской области ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №.

Определением мирового судьи Знаменского района Орловской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника.

Административный истец обратился с настоящим административным иском в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера страховых взносов и пени, сроки на обращение в суд, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Представленный административным истцом расчет страховых взносов, которые ФИО1 И.Г.О. должен был оплатить ДД.ММ.ГГГГ год, суд находит верным.

Административным ответчиком суду не предоставлено доказательств уплаты образовавшейся задолженности в указанной сумме.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в районный суд в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, в связи с чем, срок для обращения в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.

В части заявленных административных требований о взыскании с ФИО1 И.Г.О. задолженности по транспортному налогу, судом установлено следующее.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 И.Г.О. являлся собственником транспортного средства № года выпуска, №.

За 2016 год налоговым органом налогоплательщику ФИО1 И.Г.О. был начислен транспортный налог в сумме 51000 руб., а также направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку начисленный налог за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 И.Г.О. до указанной даты уплачен не был, налоговым органом в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 51000 руб. и пени на недоимку по транспортному налогу в размере 56,10 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился с требованием о взыскании указанной недоимки в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 И.Г.О. недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 51000 руб. и пени на данную недоимку в размере 56,10 руб. административным истцом в материалы административного дела не представлено.

Ссылка налогового органа в исковом заявлении на судебный приказ мирового судьи <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ является необоснованной, поскольку из материалов дела по вынесению судебного приказа следует, что с ФИО1 И.Г.О. взыскивалась недоимка по транспортному налогу и пени за 2017 год, тогда как по рассматриваемому административному иску заявлены требования о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за 2016 год.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления и требования, правильность исчисления размера налога и пени, сроки на обращение в суд, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования в части взыскания с ФИО4О. недоимки по транспортному налогу и пени за 2016 год удовлетворению не подлежат в связи с пропуском срока обращения в суд с исковыми требованиями.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом удовлетворения исковых требований, с административного ответчика ФИО1 И.Г.О. подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования г. Орел государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 ... о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО2 (паспорт № №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, ком. 78 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 8 рублей 06 копеек; пени, начисленные на указанную недоимку по обязательному медицинскому страхованию в размере 0 рублей 87 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 54 рубля 84 копейки; пени, начисленные на указанную недоимку по обязательному пенсионному страхованию в размере 5 рублей 64 копейки.

В остальной части административных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО2 (паспорт № №) в доход муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Северный районный суд г. Орла путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 27 января 2023 года.

Судья А.П. Золотухин