№2а-2343/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 октября 2025 года г.Аксай

Аксайский районный суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Чимидова М.В.,

при помощнике судьи Олейниковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, указав в обоснование, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России ... по ... в качестве налогоплательщика транспортного налога, земельного налога, имущественного налога. По данным Межрайонной ИФНС России ... по ..., полученным из УГИБДД ГУВД ... и Росреестра налогоплательщик, в спорном налоговом периоде за 2023г имел имущество – транспортные средства объекты недвижимого имущества, являющиеся объектом налогообложения. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы ... по ... в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления ... от 24.07.2024г, в которых указан подробный расчет налогов и сроки добровольной уплаты налогов и сроки добровольной оплату налогов. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком земельный и имущественный налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 было сформировано требование ... об уплате задолженности по состоянию на 07.12.2023г. в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, штрафов, срок исполнения указанного требования 01.03.2024г. Неисполнение налогоплательщиком требований об уплате сумм налога, пени в указанный срок послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье. Судебный приказ от 31.03.2025г. ...а-1-326/2025 был отменен определением от 02.04.2025г., в связи с поданными возражениями налогоплательщиком. Из ЕНП налогоплательщика поступили денежные средства 17.04.2025г. в размере 16256,01 рублей, оставшаяся сумма задолженности не оплачена.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1. недоимки по: транспортному налогу а размере 20733,66 руб. за 2023год, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 38,34 руб. за. за 2023г, земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений в размере 10,43 руб. за 2023год, 817 руб. за 2021год, 39433,47руб. за 2023г, суммы пеней в размере 8467,38 руб., на общую сумму 68683,37 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены о времени и месте слушания дела.

Административным ответчиком представлен отзыв на исковое заявление, в котором указывается со ссылкой на приложенные доказательства, об оплате налогов и отсутствии недоимки, наличия положительного сальдо ЕНС в виде переплаты в сумме 57104,14 рублей.

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ... ...-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Федеральным законом от ... № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

По правилам пункта 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Исходя из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Исходя из пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с ... взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ... в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ... (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу положений статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В связи с утратой силы статьи 71 Налогового кодекса Российской Федерации инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 3, 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России ... по ... в качестве налогоплательщика транспортного налога, земельного налога, имущественного налога.

По данным Межрайонной ИФНС России ... по ..., полученным из УГИБДД ГУВД ... и Росреестра налогоплательщик, в спорном налоговом периоде за 2023г имел имущество – транспортные средства, объекты недвижимого имущества, являющиеся объектом налогообложения.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы ... по ... в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление ... от 24.07.2024г, в котором указан подробный расчет налогов и сроки добровольной уплаты налогов и сроки добровольной оплату налогов.

Налоговым органом в отношении ФИО1 было сформировано требование ... об уплате задолженности по состоянию на 07.12.2023г. в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, штрафов, срок исполнения указанного требования 01.03.2024г.

Возражая относительно доводов административного искового заявления, ФИО1 представлены доказательства уплаты налогов согласно налоговым уведомлениям, а также ответ УФНС по ... по результатам рассмотрения жалобы ФИО1

В результате произведенных налоговым органом действий (устранения ранее допущенных ошибок по включению в сальдо ЕНС недоимки) у ФИО1 по состоянию на 01.01.2025г. образовалось положительное сальдо ЕНС в размере 57104, 14 рублей.

В связи с образованием 30.06.2025г. у ФИО1 положительного сальдо ЕНС, инспекцией прекращены меры взыскания задолженности по решению ... от 11.03.2024г. Требование ... об уплате задолженности по состоянию на 07.12.2023г, решение ... взыскания задолженности в соответствие с положениями ст.ст.69,46,48 НК РФ не являются актуальными и не подлежат исполнению.

Поскольку налогоплательщик ФИО1 свою обязанность по уплате налогов и пени исполнила, сальдо ЕНС является положительным, оснований для удовлетворения требований МИФНС России ... по ... о взыскании недоимки в размере 68683,37 рублей не имеется.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании недоимки оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Аксайский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 17 октября 2025 года.

Председательствующий М.В.Чимидов