Решение по делу № 2А-2509/2025 от 31.03.2025 - о признании незаконным бездействия налогового органа, возложении обязанности провести камеральную проверку по налоговым декларациям, с участием заинтересованного лица ООО «ТАКТ».

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года г. Самара

Октябрьский районный суд города Самары

в составе председательствующего судьи Майоровой Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шуваркиной Т.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2509/2025 по административному исковому заявлению Заместителя прокурора Октябрьского района г. Самары в интересах Российской Федерации к Межрайонной ИФНС России №21 по Самарской области, о признании незаконным бездействия налогового органа, возложении обязанности провести камеральную проверку по налоговым декларациям, с участием заинтересованного лица ООО «ТАКТ»,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным иском, в котором указал, что в ходе мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ТАКТ» установлено, что налоговой декларации по НДС за период 1 кв. 2021, 2 кв. 2021, 3 кв. 2021, не соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации. Реальная финансово-хозяйственная деятельность организацией не ведется, общество имеет признаки «транзитной» организации, совершенные сделки фактически направлены только на получение необоснованной налоговой выгоды, получение денежных средств направлено исключительно на уклонение от налогообложения.

Просил признать незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № 21 по Самарской области, выразившиеся в непринятии комплекса мер налогового контроля при проведении камеральной налоговой проверки по налоговым декларациям по НДС за период 1-3 кв. 2021 года ООО «ТАКТ», ИНН <***>, возложить на административного ответчика обязанность провести камеральную налоговую проверку в соответствии с п.2 ст.88 НК по налоговым декларациям по НДС за период 1,2,3 кв. 2021, представленными ООО «ТАКТ», ИНН <***>.

В судебном заседании представитель административного истца помощник прокурора Рыбкина В.С. просила удовлетворить исковые требования по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Представитель административного ответчика МИФНС России по Самарской области № 21 ФИО1 в судебном заседании не возражала против удовлетворения административного иска, оставив разрешение спора на усмотрение суда.

Заинтересованное лицо ООО «ТАКТ» в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом (ШПИ 8040790604643), об отложении судебного разбирательства не просило.

Учитывая требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав представителей административного истца, административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 39 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации прокурор вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

В силу ч. 4 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации прокурор в пределах своей компетенции может обратиться в суд с административным исковым заявлением о признании незаконными решения, действия (бездействия) органов, организаций, лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в защиту прав, свобод и законных интересов иных лиц, если полагают, что оспариваемые решение, действие (бездействие) не соответствуют нормативному правовому акту, нарушают права, свободы и законные интересы граждан, организаций, иных лиц, создают препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №21 по Самарской области в качестве плательщика состояло Общество с ограниченной ответственностью «ТАКТ», ИНН <***>, дата образования 13.03.2020.

В ходе мероприятий налогового контроля в отношении Общества установлено, что налоговые декларации по НДС за период 1,2,3 кв. 2021 не соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации. Реальная финансово-хозяйственная деятельность организацией не ведется, общество имеет признаки «транзитной» организации, совершенные сделки фактически направлены только на получение необоснованной налоговой выгоды, получение денежных средств направлено исключительно на уклонение от налогообложения, о чем свидетельствуют следующие обстоятельства:

Общество образовано: 13.03.2020. Дата регистрации в налоговом органе: 13.03.2020, Дата прекращения деятельности: 12.05.2022. Адрес регистрации: ул. Революционная, дом 70,литер 1,Кабинет 207, г. Самара, Самарская обл., Россия, 443080. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от 28.08.2020г.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары (Межрайонной ИФНС России № 21 по Самарской области) проведен осмотр адреса регистрации ООО "ТАКТ", ИНН <***> (протокол осмотра № 709 от 16.07.2020г.), по результатам которого по адресу: ул. Революционная, дом 70, литер 1, кабинет 207, г. Самара, Самарская обл., Россия, 443080, установлено отсутствие исполнительного органа ООО "ТАКТ", ИНН <***>, либо руководителя организации. Вывески, плакаты, рекламные щиты с реквизитами ООО "ТАКТ", ИНН <***>, а также почтовый ящик для корреспонденции не обнаружены.

Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от 12.05.2022г.

Согласно сведениям из АИС Налог-3 Пром «Документы-свои налоговые агенты» за 2021-2023гг. сведения отсутствуют.

Согласно сведениям из АИС Налог-3 Пром «Данные о выплатах физическим лицам по работодателям из раздела 3 расчетов по страховым взносам» за 09 мес. 2021г. заработная плата выплачивалась сотрудникам в количестве 1 чел.

Руководитель/учредитель: ФИО2, ИНН №.... Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от 06.05.2022г.

Руководителю ООО "ТАКТ", ИНН <***>, ФИО2 направлена повестка № 1627 от 11.03.2022г. о вызове на допрос в качестве свидетеля для дачи пояснений по финансово-хозяйственной деятельности по почте (почтовый идентификатор 80092270796987). В назначенное время руководитель ООО "ТАКТ", ИНН <***>, ФИО2 не явился, документы, свидетельствующие о невозможности явки, не представил.

По данному факту составлен Акт № 6363 от 22.03.2022 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела, о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации). Направлено извещение № 397 от 22.03.2022 о времени и месте рассмотрения акта.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО "ТАКТ", ИНН <***>, за период с 01.01.2021 по настоящее время установлено отсутствие платежей, характерных для предприятий, осуществляющих реальную деятельность - за связь, за коммунальные услуги, за канцелярию, за интернет и т.д., но преобладает оплата за аренду помещения, за выполненные работы, за монтажные работы, за строительные материалы.

На основании сведений из книг покупок и продаж (раздел 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС выявлено, что налогоплательщик ООО "ТАКТ", ИНН <***>, заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 20 676 128,59 руб. и НДС с реализации 20 686 320,79 руб.

Согласно разделу 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» отражены операции с:

ООО “ТАЛЕР”, ИНН <***>, КПП 236601001. Дата образования ЮЛ: 30.06.2021. Дата прекращения деятельности: 23.11.2022. Юридический адрес: 354207,Россия,Краснодарский край„Сочи г„Российская ул,29„офис 1В. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от 25.01.2022г. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от 23.11.2022. Руководитель/учредитель: ФИО3, ИНН №.... Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от 04.02.2022г.;

ООО "ИМПЕРИАЛ”, ИНН <***>, КПП 631801001. Дата образования ЮЛ: 30.01.2020. Дата прекращения деятельности: 14.09.2022. Юридический адрес: 443090,Россия,Самарская обл„Самара г„Советской Армии ул,120„офис 2/6. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от 18.11.2021г. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от 14.09.2022. Руководитель/учредитель: ФИО4, ИНН №.... Сведения недостоверны (заявление физического лица о недостоверности сведений о нем) от 25.11.2021г.;

ООО «КАМЕР АН», ИНН <***>, КПД 631801001. Дата образования ЮЛ: 08.10.2019. Дата прекращения деятельности: 27.09.2022. Юридический адрес: 443 090,Россия,Самарская обл„Самара г„Советской Армии ул,120„пом/эт/оф 2/1/2/4. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от 25.11.2021. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от 27.09.2022. Руководитель/учредитель: ФИО5, ИНН №.... Сведения недостоверны (заявление физического лица о недостоверности сведений о нем) от 25.11.2021г.;

ООО «ФАКТОРИАЛРЕСУРС», ИНН <***>, КПП 631801001. Дата образования ЮЛ: 04.10.2019. Дата прекращения деятельности: 13.04.2022. Юридический адрес: 443081,Россия,Самарская обл„Самара Г„Советской Армии ул, дом 181, литер Е, комната 10. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице)) от 08.06.2021. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от 13.04.2022. Руководитель/учредитель: ФИО6, ИНН №.... Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от 30.09.2021г.;

ООО "АРКОС", ИНН <***>, КПП 631601001. Дата образования ЮЛ: 16.11.2020. Дата прекращения деятельности: 14.09.2022. Юридический адрес: 443080,Россия,Самарская обл., Самара г., Революционная ул,70„литера 1, кабинет 108. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от 12.05.2022г. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от 14.09.2022. Руководитель/учредитель: ФИО7, ИНН №.... Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от 15.11.2021 г.

Сумма выявленных схемных операций (расхождений): 2МЭ=15 617 999,97 руб.

Оценив в совокупности все полученные в ходе мероприятий налогового контроля документы и сведения, в том числе анализа налоговой отчетности за налоговые периоды, результаты мероприятий налогового контроля показывают фиктивность финансово-хозяйственных операций ООО «ТАКТ», ИНН <***>, которое имеет признаки организации, осуществляющей деятельность в интересах третьих лиц. Принимая во внимание отсутствие трудовых ресурсов, основных средств, имущества установлено, что у ООО «ТАКТ» отсутствуют условия, необходимые для достижения результатов заявленной налогоплательщиком экономической деятельности. ООО «ТАКТ» является «транзитной» организацией, с высоким удельным весом налоговых вычетов по НДС при значительных оборотах, исчислением налогов в минимальном размере, деятельность ведется в отраслях экономики, связанных с повышенным риском совершения операций, направленных на уклонение от уплаты налогов.

ООО «ТАКТ», ИНН <***>, создан формальный документооборот без реального совершения операций, отраженных в декларации. В налоговых декларациях по НДС за 1 кв. 2021, 2 кв. 2021, 3 кв. 2021 общества отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации, то есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм налогового законодательства.

Как следует из Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

-подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-0, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 14473/10, от 09.11.2010 № 6961/10, от 30.10.2007 № 8686/07, от 30.01.2007 № 10963/06, Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2011 № А40- 12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 17.04.2012 № ВАС- 3896/12), Определение ВС РФ от 29.10.2014 № 308-КГ14-2792, Постановление АС СКО от 24.02.2015 № А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Установленная в ходе налоговой проверки «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе выездной налоговой проверки фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Вместе с тем, Межрайонной ИФНС России №21 по Самарской области приняты подписанные директором ООО «ТАКТ» налоговые декларации по НДС за период с 1,2,3 кв. 2021, которые не соответствуют требованиям налогового законодательства, что привело к нарушению интересов неопределенного круга лиц и государства. Данное нарушение было выявлено налоговым органом по истечении срока, установленного налоговым законодательством на проведение проверочных мероприятий при поступлении налоговой декларации в налоговую инспекцию.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за период 1,2,3 кв. 2021 ООО «ТАКТ», ИНН <***>, отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ.

Таким образом, МИФНС России №21 по Самарской области приняты налоговые декларации ООО «ТАКТ», ИНН <***>, по НДС за период 1,2,3 кв. 2021 года, не соответствующие требованиям НК РФ, ввиду чего заявленные требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Заместителя прокурора Октябрьского района г. Самары в интересах Российской Федерации к Межрайонной ИФНС России №21 по Самарской области, о признании незаконным бездействия налогового органа, возложении обязанности провести камеральную проверку по налоговым декларациям удовлетворить.

Признать незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России №21 по Самарской области, выразившиеся в непринятии комплекса мер налогового контроля при проведении камеральной проверки по налоговым декларациям по НДС за период 1 кв. 2021, 2 кв. 2021, 3 кв. 2021 ООО «ТАКТ», ИНН <***>.

Обязать Межрайонную ИФНС России №21 по Самарской области провести камеральную налоговую проверку в соответствии с п.2 ст. 88 НК РФ по налоговым декларациям по НДС за период 1 кв. 2021, 2 кв. 2021, 3 кв. 2021 ООО «ТАКТ», ИНН <***>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Самарский областной суд через Октябрьский районный суд города Самары.

В окончательной форме решение суда изготовлено 14 апреля 2025 г.

Судья Н.В. Майорова