Решение по делу № 2А-304/2023 от 09.03.2023

Дело №2а-304/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 марта 2023 года

Дубненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Короткова А.Ю.,

при секретаре Почетовой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №12 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате:

- пени на недоимку на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени на недоимку 2017г. в размере 4590.00 руб. за период с 20.12.2018 по 20.08.2019 - 116.40 руб., пени на недоимку 2018г. в размере 5840.00 руб. за период с 16.01.2019 по 21.08.2019 - 324.51 руб., в размере 5662.58 руб. за период с 22.08.2019 по 31.10.2019 - 94.28 руб., в размере 5343.61 руб. за период с 01.11.2019 по 05.04.2020 - 174.29 руб., в размере 5190.49 руб. за период с 08.01.2021 по 22.01.2021 - 11.03 руб., в размере 5182.03 руб. за период с 23.01.2021 по 12.02.2021 - 15.42 руб., в размере 5168.73 руб. за период с 13.02.2021 по 26.05.2021 - 80.94 руб., в размере 5166.64 руб. за период с 27.05.2021 по 16.09.2021 по 16.09.2021 - 114.70 руб., в размере 5154.12 руб. за период с 17.09.2021 по 22.12.2021 - 120.61 руб., пени на недоимку 2019г. в размере 6884.00 руб. за период с 14.01.2020 по 22.12.2021 - 572.63 руб., пени на недоимку 2020г. в размере 8426.00 руб. за период с 18.01.2021 по 22.12.2021 - 547.21 руб.;

-пени на недоимку на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года: пени на недоимку 2017г. в размере 23399.92 руб. за период с 01.12.2018 по 19.12.2018 - 79.87 руб., пени на недоимку 2018г. в размере 26545.00 руб. за период с 16.01.2019 по 05.04.2020 - 2782.79 руб., в размере 26172.59 руб. за период с 08.01.2021 по 22.01.2021 - 55.62 руб., в размере 26136.55 за период с 23.01.2021 по 12.02.2021- 77.76 руб., в размере 26079.85 руб. за период с 13.02.2021 по 26.05.2021 - 408.37 руб., в размере 26070.94 руб. за период с 27.05.2021 по 16.09.2021 - 578.78 руб., в размере 26024.64 руб. за период с 17.09.2021 по 22.12.2021 - 608.97 руб., пени на недоимку 2019г. в размере 29354.00 руб. за период с 14.01.2020 по 22.12.2021 - 2441.77 руб., пени на недоимку 2020г. в размере 20318.00 руб. за периоде 18.01.2021 по 22.12.2021 -1319.49 руб.

-пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени на недоимку 2019г. в размере 1352.00 руб. за период с 08.01.2021 по 18.05.2021 -26.26 руб., пени на недоимку 2020г. в размере 1487.00 руб. за период с 02.12.2021 по 22.12.2021 - 7.95 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на те обстоятельства, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 26.06.2013 по 18.02.2021. 18.02.2021 ИП ФИО1 прекратила деятельность индивидуального предпринимателя, у нее возникла обязанность, предусмотренная п.5 ст. 432 НК РФ - уплата страховых взносов не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 исчислены фиксированные суммы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 23400 руб., за 2018 год – 26545 руб., за 2019 год – 29354 руб., за 2020 год – 20318 руб.: на обязательное медицинское страхование за 2017 год - 4590 руб., за 2018 год – 5840 руб., за 2019 год – 6884 руб., за 2020 год – 8426 руб. Так как обязанность по уплате страховых взносов не была своевременно выполнена ФИО1 начислены пени согласно требованию №. ФИО1 также является плательщиком земельного налога. Согласно сведений, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО1 владела на праве собственности земельным участком с 2019 по 2020 год с кадастровым номером 50:13:0080419:4, расположенным по адресу: <адрес>. За 2019-2020 г. должником произведена уплата земельного налога с нарушением срока уплаты, инспекцией начислены пени, в связи с чем ФИО1 были направлены требование №, №. Указанные требования не были исполнены в добровольном порядке, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России №12 по Московской обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей был вынесен судебный приказ, который был отменен 08.09.2022 г. В связи с изложенным, Межрайонная ИФНС России №12 по Московской области обратилась в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области – в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, несмотря на предпринятые судом меры к ее надлежащему уведомлению о времени и месте рассмотрения дела. Ходатайств об отложении дела суду не представила.

В силу части 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом изложенного и принимая во внимание, что участники судебного разбирательства извещены надлежащим образом и за срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, явка сторон не была признана обязательной, и поскольку каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административный иск, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд считает необходимым иск удовлетворить по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность установлена частью 1 статьи 3 налогового Кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае оплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня оплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после оплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 1. Ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.)

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно ч. 2 – 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Судом установлено, что по данным, представленным в Межрайонную ИФНС России №12 по Московской области органами, осуществляющими кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 владела на праве собственности земельным участком с кадастровым №, расположенным по адресу: <адрес> с 2019 по 2020 год. Дата снятия с регистрации отсутствует.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате земельного налога за 2019-2020 произведена с нарушением срока уплаты, инспекция на сумму недоимки начислила пени.

Налоговой инспекцией ответчику направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 23.12.2021 со сроком уплаты 15.02.2022, требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 23.12.2021 со сроком уплаты 15.02.2022.

Соответственно шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании налога и пени, исчисляется с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в данном требовании, то есть с 15.02.2022 г. и истекает 15.08.2022 г.

Кроме того, ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 26.06.2013 г. по 18.02.2021 г. и являлась плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности до 18.02.2021 г. на основании ст. 419 НК РФ.

В связи с тем, что 18.02.2021 г. ИП ФИО1 прекратила деятельность индивидуального предпринимателя, у нее возникла обязанность, предусмотренная п. 5 ст. 432 НК РФ – уплата страховых взносов не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Плательщики страховых взносов уплачивают:

На обязательное пенсионное страхование: за 2017 год – 23400 руб. (НП произведена уплата), за 2018 год – 26545 руб. (НП произведена частичная уплата, Постановление № от06.08.2019), за 2019 год – 29354 руб. (НП произведена частичная уплата, Постановление № от 01.09.2020), за 2020 год – 20318 руб. (НП произведена частичная уплата, исполнительный лист серии №);

На обязательное медицинское страхование за 2017 год – 4590 руб. (НП произведена уплата), за 2018 год – 5840 руб. (НП произведена частичная уплата, Постановление № от06.08.2019), за 2019 год – 6 884 руб. (НП произведена частичная уплата, Постановление № от 01.09.2020), за 2020 год – 8426 руб. (НП произведена частичная уплата, исполнительный лист серии №).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 12 по Московской области сформировала и направила в адрес плательщика страховых взносов требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 23.12.2021 г. со сроком исполнения до 15.02.2022 г.

Требование об уплате налогов, взносов, пени, штрафа было выставлено в установленные законом сроки, однако, до настоящего времени не исполнено.

В связи с тем, что должником ФИО1 уплата обязательных страховых взносов не производилась или была произведена с нарушением срока оплаты, Инспекцией на сумму недоимки начислены пени.

Проверив расчет пени за несвоевременную уплату транспортного налога, суд признает его арифметически верным, расчет является полным, произведен с момента образования задолженности по день обращения с иском, с указанием размера недоимки для пени, 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в это время. Кроме того, размер пени ответчиком не оспаривался, доказательств частичного или полного погашения пени ответчиком не представлено.

Поскольку в установленный законом срок ответчик не произвел уплату налогов, заявленных истцом ко взысканию, то с административного ответчика в пользу истца надлежит взыскать пени за несвоевременную уплату страховых взносов.

07.09.2022 г. на основании заявления МИФНС России №12 по Московской области мировым судьей Судебного участка №41 Дубненского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ в отношении ФИО1, то есть в установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ сроки.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

08.09.2022 г. определением мирового судьи Судебного участка №41 Дубненского судебного района Московской области указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Соответственно, в соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ после отмены судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в суд с настоящим административным иском не позднее 08.03.2023 г.

Поскольку начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа, то, следовательно, исходя из приведенных норм закона, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в срок до 08.03.2023 года. Налоговый орган обратился в суд 25.01.2023 г., то есть без нарушения установленного законом срока.

Из материалов дела усматривается, что, несмотря на направленные в адрес ФИО1 уведомления и требования, административный ответчик налоги не уплатил, доказательств исполнения налоговых обязательств в материалы дела не представил. Следовательно, поскольку обязанность по оплате налогов административным ответчиком не была исполнена, то требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности законно, обоснованно, а потому подлежит удовлетворению.

Анализируя доказательства, представленные в материалы дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что административный иск Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций является законным и обоснованным, а потому подлежащим удовлетворению в полном объеме, в связи с чем, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца:

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от оплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от оплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от оплаты государственной пошлины, а также учитывая полное удовлетворение исковых требований, то с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области:

- - пени на недоимку на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени на недоимку 2017г. в размере 4590.00 руб. за период с 20.12.2018 по 20.08.2019 - 116.40 руб., пени на недоимку 2018г. в размере 5840.00 руб. за период с 16.01.2019 по 21.08.2019 - 324.51 руб., в размере 5662.58 руб. за период с 22.08.2019 по 31.10.2019 - 94.28 руб., в размере 5343.61 руб. за период с 01.11.2019 по 05.04.2020 - 174.29 руб., в размере 5190.49 руб. за период с 08.01.2021 по 22.01.2021 - 11.03 руб., в размере 5182.03 руб. за период с 23.01.2021 по 12.02.2021 - 15.42 руб., в размере 5168.73 руб. за период с 13.02.2021 по 26.05.2021 - 80.94 руб., в размере 5166.64 руб. за период с 27.05.2021 по 16.09.2021 по 16.09.2021 - 114.70 руб., в размере 5154.12 руб. за период с 17.09.2021 по 22.12.2021 - 120.61 руб., пени на недоимку 2019г. в размере 6884.00 руб. за период с 14.01.2020 по 22.12.2021 - 572.63 руб., пени на недоимку 2020г. в размере 8426.00 руб. за период с 18.01.2021 по 22.12.2021 - 547.21 руб.;

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дубненский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись

Решение суда изготовлено в окончательной форме 23 марта 2023 г.

Судья: подпись