2а-1196/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2023 г. г. Астрахань

Наримановский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Мухамбеталиевой Л.К.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Подсвировой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Астраханской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик являлся индивидуальным предпринимателем. Обязанность по уплате налога в установленный срок налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 28 482,13 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ. - 306,66 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования с ДД.ММ.ГГГГг. за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 7 396,16руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 79,63 руб., на общую сумму 36 264,58 руб.

Определением суда произведена замена административного истца МИФНС России № по Астраханской области на его правопреемника – Управление ФНС России по Астраханской области.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Астраханской области не явился, извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени слушания по делу извещена надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле.

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным рассмотреть дело по существу заявленных требований в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

На основании статьи 35 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

На основании части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе: определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. - плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

В соответствии п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке: 8426 руб. за расчетный период 2020 г.

Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик являлся индивидуальным предпринимателем.

При наличии недоимки по обязательствам по оплате страховых взносов в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №. Обязанность по уплате налога в установленный срок налогоплательщиком не исполнена.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №.

Однако данное требование об уплате налога ФИО1 до настоящего времени не исполнено.

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет 28 482, 13 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ. - 306, 66 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования с ДД.ММ.ГГГГг., за ДД.ММ.ГГГГ. - 7 396, 16руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. - 79, 63 руб.

Участвуя при подготовке дела к судебному разбирательству ФИО1 пояснила, что фактически не занималась предпринимательской деятельностью из-за состояния здоровья.

Между тем периоды, за которые индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы, предусмотрены пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации. Фактическое отсутствие предпринимательской деятельности не является основанием, освобождающим индивидуального предпринимателя от уплаты страховых взносов.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 14401-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина К.А. на нарушение его конституционных прав рядом положений Налогового кодекса РФ, а также Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с ней прав и обязанностей. При этом данное лицо не утрачивает право впоследствии вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если придет к выводу, что более нет препятствий для занятия предпринимательской деятельностью.

При этом Конституционный Суд РФ указал, что в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Таким образом, само по себе фактическое отсутствие предпринимательской деятельности по причинам, не предусмотренным законом в качестве основания для освобождения от уплаты страховых взносов, не может повлечь отказ в удовлетворении исковых требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам.

Доказательства наличия у ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год непреодолимых обстоятельств, не позволивших ей в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, не представлено.

Следовательно, плательщиком обязательных платежей по страховым взносам является ФИО1, в связи с чем, имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика задолженности по уплате обязательных платежей.

Сведений об уплате страховых взносов за указанный период материалы дела не содержат.

По смыслу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в том случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Материалами дела установлено, что общая сумма налога и пеней, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 10 000 рублей – ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Наримановского района Астраханской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Наримановского района Астраханской области вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № Наримановского района Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

Таким образом, сроки обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением соблюдены. Административное исковое заявление подано в установленный шестимесячный срок после образования задолженности по налогу и пени, превышающей сумму 10 000 рублей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявлено в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные требования УФНС по Астраханской области о взыскании с ФИО1 страховых взносов являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 1 887,94 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 28 482,13 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. - 306,66 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования с ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 7 396,16 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 79,63 руб., а всего взыскать 36 264,58 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № (ИНН №) государственную пошлину в размере 1 887,94 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда в течение месяца.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Мухамбеталиева Л.К.