Решение по делу № 2А-450/2022 от 29.11.2022 - о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ: налог в размере 4680 рублей 00 копеек, пени в размере 1 182 рублей 85 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 4105 рублей 50 копеек, пени в размере 1417 рублей 93 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (пересчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 20 930 рублей 00 копеек, пени в размере 7 228 рублей 69 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, на общую сумму 39 544 рублей 97 копеек.

Дело № 2а-450/2022

УИД № 34RS0039-01-2022-000625-59

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 ноября 2022 года с. Старая Полтавка

Старополтавский районный суд Волгоградской области в составе: председательствующего судьи Чуб Л.В.,

при секретаре судебного заседания Суббота Я.В.,

с участием административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ: налог в размере 4680 рублей 00 копеек, пени в размере 1 182 рублей 85 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 4105 рублей 50 копеек, пени в размере 1417 рублей 93 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (пересчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 20 930 рублей 00 копеек, пени в размере 7 228 рублей 69 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, на общую сумму 39 544 рублей 97 копеек,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Волгоградской области (правопреемник - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области) обратилась в Старополтавский районный суд Волгоградской области с административным исковым заявлением к административному ответчику к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, на общую сумму 39 544 рублей 97 копеек. В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что межрайонная ИФНС России № 4 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 52 Старополтавского судебного района Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам. 24 июня 2022 года мировым судьей судебного участка № 52 Старополтавского судебного района Волгоградской области выдан судебный приказ в отношении ФИО1 Определением от 20 июля 2022 года судебный приказ № 2а-52-1559/2022 был отменен, основаниями для отмены послужили возражения ответчика относительно исполнения судебного приказа. Инспекция повторно обращается с требованиями о взыскании задолженности, но в порядке административного искового производства, так как задолженность до настоящего времени, в полном объеме не погашена. ФИО1 зарегистрирована в налоговом органе в адвоката. В связи со вступлением с 01 января 2017 года в силу Федерального закона от 03.07.2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование перешли к налоговым органам. В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страх". В соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социальных страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Пунктом 1 статьи 430 ПК РФ установлено что, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 - 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. Согласно п. 1 и 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со 4З0 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Налоговым органом были начислены по: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года налог 4 105 рублей 50 копеек, пеня 1 417 рублей 93 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) налог 20 930 рублей 00 копеек, пеня 7 228 рублей 69 копеек. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Поскольку задолженность по страховым взносам не оплачена ответчиком Межрайонной ИФНС России № 4 по Волгоградской области, в порядке ст. ст. 69,70 НК РФ выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 01.11.2018 № 59261, от 15.12.2021 № 56069, от 13.04.2022 № 4025. 16 октября 2017 налогоплательщиком сдана Декларация по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ авансовые платежи на сумму 4 680 рублей 00 копеек-2017 год. 15.01.2018 налогоплательщиком сдана декларация по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ авансовые платежи на сумму 4 680 рублей 00 копеек - за 2017 год. После чего было выставлено требование № 59261 от 01.11.2018. Таким образом, сложилась ситуация когда налогоплательщик, своевременно не исполняя свои конституционные обязанности, уклоняется от уплаты недоимки по налогам, начисленной пени и штрафа. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (ст.ст.23. 45 НК РФ). В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым агентом - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица или налогового агента –физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога ( ч.1 ст. 48 НК РФ). Заявление о взыскании подается налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В соответствии со ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей 00 копеек, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда сумма превысила 3 000 рублей 00 копеек. Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Административный истец -Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области просит взыскать с административного ответчика- ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, на общую сумму 39 544 рублей 97 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области ФИО2, надлежащим образом уведомленный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, предоставил заявление о рассмотрении дела без участия представителя, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивал на изложенных ранее административных исковых требованиях (том № 1 л.д.89-106).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, просила применить срок обращения с административным исковым заявлением и отказать в удовлетворении заявленных административных исковых требованиях в полном объеме, предоставила отзыв на административное исковое заявление (том № 1, л.д. 89-91).

Представитель заинтересованного лица – Государственного учреждения «Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Волгоградской области» о месте и времени судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела без участия представителя, настаивал на удовлетворении административных исковых требованиях.

Представитель заинтересованного лица – Государственного учреждения – Центр установления пенсии и социальных выплат Пенсионного фонда РФ в Волгоградской области № 1, о месте и времени судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении административного искового заявления без участия представителя, не возражал против удовлетворения административных исковых требований истца.

При таких обстоятельствах суд с соблюдением требований ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие участвующих в деле лиц.

Выслушав административного ответчика- ФИО1, изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей может быть восстановлен судом.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Волгоградской области (правопреемник - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области) обратилась в Старополтавский районный суд Волгоградской области с административным исковым заявлением к административному ответчику к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ: налог в размере 4680 рублей 00 копеек, пени в размере 1 182 рублей 85 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 4105 рублей 50 копеек, пени в размере 1417 рублей 93 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (пересчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 20 930 рублей 00 копеек, пени в размере 7 228 рублей 69 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, на общую сумму 39 544 рублей 97 копеек (том № 1, л.д. 5-7).

Межрайонная ИФНС России № 4 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 52 Старополтавского судебного района Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам, что подтверждается копией гражданского дела № 2а-1559/2022, истребованного у мирового судьи судебного участка № 52 Старополтавского судебного района Волгоградской области (том № 1, л.д. 52-63).

24 июня 2022 года мировым судьей судебного участка № 52 Старополтавского судебного района Волгоградской области выдан судебный приказ в отношении ФИО1(том № 1, л.д. 56-57).

Определением от 20 июля 2022 года судебный приказ № 2а-52-1559/2022 был отменен (том № 1, л.д. 61), основаниями для отмены послужили возражения ответчика ФИО1 относительно исполнения судебного приказа от 24 июня 2022 года (том № 1, л.д. 59-60).

МИФНС № 4 по Волгоградской области повторно обращается с требованиями о взыскании задолженности, но в порядке административного искового производства, так как задолженность до настоящего времени, в полном объеме административным ответчиком ФИО1 не погашена (том № 1, л.д. 5-7).

Административный ответчик - ФИО1 зарегистрирована в налоговом органе в качестве адвоката.

В связи со вступлением с 01 января 2017 года в силу Федерального закона от 03.07.2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование перешли к налоговым органам.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями".

В соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социальных страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 1 статьи 430 ПК РФ установлено что, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 - 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 1 и 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со 4З0 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Налоговым органом были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года налог 4 105 рублей 50 копеек, пеня 1 417 рублей 93 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) налог 20 930 рублей 00 копеек, пеня 7 228 рублей 69 копеек.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку задолженность по страховым взносам не оплачена ответчиком Межрайонной ИФНС России № 4 по Волгоградской области, в порядке ст. ст. 69,70 НК РФ выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 01.11.2018 № 59261 (том № 1,л.д.11-12), от 15.12.2021 № 56069 (том № 1, л.д. 13)-14, от 13.04.2022 № 4025 (том № 1, л.д. 8-10).

16 октября 2017 налогоплательщиком сдана Декларация по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ авансовые платежи на сумму 4 680 рублей 00 копеек-2017 год.

15 января 2018 налогоплательщиком сдана декларация по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ авансовые платежи на сумму 4 680 рублей 00 копеек - за 2017 год.

После чего было выставлено требование № 59261 от 01 ноября 2018 года (том № 1, л.д. 11-12).

Также выставлены требования от 15.12.2021 № 56069 (том № 1, л.д. 13)-14, от 13.04.2022 № 4025 (том № 1, л.д. 8-10).

Таким образом, сложилась ситуация когда налогоплательщик ФИО1, своевременно не исполняя свои конституционные обязанности, уклоняется от уплаты недоимки по налогам, начисленной пени и штрафа.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (ст.ст.23. 45 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым агентом - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица или налогового агента –физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога ( ч.1 ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Поскольку задолженность по налогам и сборам ФИО1 не оплачена, МИФНС России № 4 по Волгоградской области, в порядке ст. ст. 69,70 НК РФ выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по требованию № 59261 от 01 ноября 2018 года (срок добровольной оплаты до 01 декабря 2018 года) был начислен налог в размере 4 680 рублей 00 копеек, пени в размере 1182 рублей 85 копеек (том № 1, л.д. 12).

Таким образом, налогоплательщику ФИО1 предложено в срок не позднее 01 декабря 2018 года оплатить задолженность по налогам и сборам в данной части.

В указанные налоговым органом сроки, ФИО1 не оплатила недоимку на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ: налог в размере 4680 рублей 00 копеек, пени в размере 1 182 рублей 85 копеек, выставленные по требованию № 59261 от 01 ноября 2018 года, в связи с этим МИФНС обратилась к мировому судье судебного участка № 52 Старополтавского района Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа 22 июня 2022 года. 24 июня 2022 г. мировым судей судебного участка № 52 Волгоградской области был выдан судебный приказ № 2а-52-1559/2022 о взыскании с ФИО1 данной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 52 Старополтавского района Волгоградской области от 20 июля 2022 судебный приказ № 2а-52-1559/2022 был отменен, основанием для отмены, послужили возражения административного ответчика ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 22 июня 2022 в части взыскания недоимки на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ: налог в размере 4680 рублей 00 копеек, пени в размере 1 182 рублей 85 копеек, с нарушением установленного статьей 48 НК РФ шестимесячный срок, который истек 01 июня 2019 года – 22 июня 2022 года и в порядке искового производства- 27 сентября 2022 года, то есть без нарушения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа от 20 июля 2022 года срок, который истекает 20 января 2023 года.

В материалы административного дела административным истцом не представлено каких-либо доказательств и не имеется ссылки на обстоятельства, объективно исключающие возможность обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налогов в данной части в установленный законом срок до 01 июня 2019 года.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи заявления о выдаче судебного приказа процессуальный закон ставит в зависимость от уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Суд считает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила и сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом, не смотря на то, что неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а также тот факт, что уплата налогов является конституционной обязанностью налогоплательщиков, оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности в данной части не имеется. Административным истцом без уважительных причин пропущен установленный налоговым законодательством срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога.

Налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено.

Доводы административного истца о том, что срок обращения с административным исковым заявлением в суд не пропущен, так как заявление было подано не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, основан на ошибочном толковании закона. При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. Сроки, установленные ст. 48 НК РФ для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, налоговым органом соблюдены не были. Заявление о выдаче судебного приказа поступило в судебный участок 22 июня 2022 года, тогда как шестимесячный срок обращения истекал 01 июня 2019 года по требованию № 59261 от 01 ноября 2018 года.

Таким образом, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к административному ответчику ФИО1 в части взыскания недоимки недоимку на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ: налог в размере 4680 рублей 00 копеек, пени в размере 1 182 рублей 85 копеек, выставленные по требованию № 59261 от 01 ноября 2018 года не подлежат удовлетворению.

Рассматривая административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области в части взыскания задолженности земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 328 рублей 00 копеек и пени в размере 15 рублей 13 копеек, суд полагает, что требования в данной части удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Сведения о зарегистрированных правах физических лиц на недвижимое имущество, в том числе на земельные участки, а также о транспортных средствах, поступают в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ от государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и регистрацию транспортных средств исключительно в электронном виде установленного формата.

Кроме того, между ФНС России и Росреестром заключено соглашение от 03 сентября 2010 года № ММВ-27-11/9/37 «О взаимодействии и взаимной информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и федеральной налоговой службы».

В соответствии со ст. 5 данного соглашения обмен регламентированной информацией между Росреестром и ФНС России осуществляется в электронном виде с использованием электронной цифровой подписи при предоставлении сведений в соответствии со ст. 85.391, 396, 408 НК РФ.

Таким образом, инспекция является пользователем данной информации, кроме того вся информация поступающая в инспекцию в электронном виде от Росреестра отражается в электронной базе АИС-Налог, после чего на основании этих данных формируется налоговое уведомление.

ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как за ней на праве собственности зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером: 34:29:040005:21, дата регистрации с 29 мая 2016 года (том № 1, л. д. 15).

Однако, задолженность по земельному налогу в сумме 328 рублей 00 копеек и пени в размере 15 рублей 13 копеек оплачена 25 апреля 2022 года и 28 июня 2022 года, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1 (том № 1, л.д. 83), таким образом административные исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам подлежат удовлетворению, а именно по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 4105 рублей 50 копеек, пени в размере 1417 рублей 93 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (пересчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 20 930 рублей 00 копеек, пени в размере 7 228 рублей 69 копеек, а всего 33 682 рублей 12 копеек, поскольку задолженность подтверждена скриншотом личного кабинета налогоплательщика ФИО1 Портала государственных услуг РФ и материалами дела.

На основании ст.57 Конституции РФ, ст. 23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу вышеназванной статьи Конституции РФ, а также ч.2 ст.8, ч.1 ст.19 Конституции РФ, все налогоплательщики находятся в равном положении перед налоговым законом, в связи с чем, недобросовестная позиция налогоплательщика, своевременно не исполняющего конституционные обязанности платить налоги, неправомерна.

Согласно, Постановления Конституционного Суда от 17.12.1996 N20-П, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству полным возмещением ущерба, нанесённого государству в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесённого в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платёж – пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Законодательное регулирование имеет целью обеспечить одинаковый объём правовых гарантий каждому налогоплательщику и вместе с тем позволяет учитывать юридически значимые и объективно обусловленные различия между отдельными категориями налогоплательщиков, что в данном случае может расцениваться как нарушающее принцип равенства.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком ФИО1 не была уплачена сумма налога по страховым взносам по состоянию на 13 апреля 2022 года налоговым органом в порядке ст. 69,70,75 НК РФ было выставлено требование № 4025 от 13 апреля 2022 года, с предложением добровольного погашения задолженности по налогу, пени, в срок до 20 мая 2022 года.

В связи с неуплатой причитающихся сумм страховых взносов, ФИО1 была начислена пени.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплачивать в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В настоящее время сумма задолженности по требованию № 4025 от 13 апреля 2022 года составляет: налог и пени в размере 33 682 рублей 12 копеек, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика (том № 1, л.д. 17-20), информации АИС –Налог-3ПРОМ (том № 1, л.д. 99).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Поскольку административный истец на основании п.7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, постольку с административного ответчика – ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 210 рублей 47 копеек, за удовлетворение административных исковых требований в сумме 33 682 рублей 12 копеек.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к административному ответчику ФИО1 в части, взыскать недоимку по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 4105 рублей 50 копеек, пени в размере 1417 рублей 93 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (пересчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 20 930 рублей 00 копеек, пени в размере 7 228 рублей 69 копеек, а всего 33 682 рублей 12 копеек, государственную пошлину в доход местного бюджета Старополтавского муниципального района Волгоградской области в размере 1210 рублей 47 копеек, а в остальной части административных требований отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ,

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ: налог в размере 4680 рублей 00 копеек, пени в размере 1 182 рублей 85 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 4105 рублей 50 копеек, пени в размере 1417 рублей 93 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (пересчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 20 930 рублей 00 копеек, пени в размере 7 228 рублей 69 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, на общую сумму 39 544 рублей 97 копеек - удовлетворить в части.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области с административного ответчика ФИО1 недоимку:

- по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 4105 рублей 50 копеек, пени в размере 1417 рублей 93 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (пересчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 20 930 рублей 00 копеек, пени в размере 7 228 рублей 69 копеек, а всего 33 682 рублей 12 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета Старополтавского муниципального района Волгоградской области в размере 1210 рублей 47 копеек.

Административному истцу - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области в части взыскания с ФИО1 недоимки на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ: налог в размере 4680 рублей 00 копеек, пени в размере 1 182 рублей 85 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений -отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Старополтавский районный суд Волгоградской области в течение одного месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме, с 02 декабря 2022 года.

Судья: Чуб Л.В.